Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет расчетных операций в кредитных организациях

Тема 10. Учет расчетных и кредитных операций

Действующие формы расчетов с разными юридическими и физическими лицами и их отражение в системе учета

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли/продажи продукции, товаров, оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Расчеты совершаются в форме безналичных платежей и наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию открываются расчетный и другие счета. Производство платежей путём безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. Путём безналичных расчетов осуществляются расчеты с поставщиками и покупателями, с бюджетом по налогам и сборам, с ФСЗН и другие расчеты.

В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

По условиям расчетов выделяются:

1. предварительная оплата;

2. последующая оплата;

3. оплата с отсрочкой платежа.

Платежи могут осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Эффективность расчетных операций зависит от организации их бухгалтерского учета, который обеспечивает контроль за сохранностью, обращением денежных средств и соблюдением расчетной дисциплины.

Для обеспечения расчетных операций в плане счетов предусмотрены счета 6-го раздела:

60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 — Расчеты с покупателями и заказчиками

63 — Резервы по сомнительным долгам

66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 — Расчеты по налогам и сборам

69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 — Расчеты с персоналом по оплате труда

71 — Расчеты с подотчетными лицами

73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 — Расчеты с учредителями

76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77 — Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию

79 — Внутрихозяйственные расчеты

При расчетах с дебиторами и кредиторами установлены сроки исковой давности (общий срок 3 года). По истечении этого срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» или на дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (если на предприятии создаются резервы по сомнительным долгам).

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной, она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на кредит счета 92 субсчет 2 «Внереализационные доходы».

Суммы списанной кредиторской задолженности участвуют в формировании финансовых результатов (прибыли), которые учитываются при налогообложении прибыли.

Перед бухгалтерским учетом в области расчетов стоят следующие задачи:

1. правильное оформление расчетных документов;

2. своевременное и правильное осуществление необходимых расчетов;

3. полное и оперативное отражение в учетных регистрах расчетных операций;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

5. организация и проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;

6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поступления материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров.

В договорах оговаривается вид поставляемых материальных ценностей, работ и услуг, условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, работ и услуг, сроки их отгрузки, порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками.

Расчеты предприятия за поступившие товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и полученные услуги учитываются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сальдо по нему обычно кредитовое, оно свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо дебетовое, это значит, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материалы не поступили и числятся как материалы (товары) в пути.

Дебетовый оборот сч. 60 отражает погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а кредитовый – увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются следующими проводками:

Порядок проведения и учет расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Расчеты банка со своими филиалами.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

4) порядок экспедирования расчетных документов;

5) порядок установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

6) порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

8) порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Учет расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете.

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:

1. Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)

2. Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей

3. Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка

4. Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика

Порядок учета неоплаченных расчетных документов. Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418. 47418 (П) — средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств. Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999. 90903 (А) — расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО. 90904 (А) — не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО. Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента.

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-корреспондента в банке неоплаченные документы, относящиеся к первой—пятой группам очередности платежей, приходуются на внебалансовый счет 9920 (90904) «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» и помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческому банку, обслуживающему плательщиков, направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения в картотеку счета 9919 (90903).

Читать еще:  Программа потребительского кредитования

Отражение в учете межбанковских расчетов.

Нынешняя система межбанковских расчетов основывается на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации — расчетно-кассовых центрах, а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками. Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в расчетно-кассовых центрах производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов. Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом центре предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Расчетно-кассовый центр ежедневно отчитывается перед банком выпиской из корреспондентского счета с приложением документов, как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам. Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (пассивный), 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (активный), 30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (пассивный), 30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей (активный). Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Дата добавления: 2019-02-22 ; просмотров: 830 ;

Глава 5. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка

Осуществление расчетных операций (посредничество в платежах) является основной функцией коммерческого банка. Техника совершения любых банковских операций основывается на организованной банками системе безналичных расчетов, которая охватывает весь спектр взаимоотношений банка с клиентами по поводу перечисления денежных средств по счетам, открываемым в банках.

Общие принципы организации и учета расчетных операций:

1. Взаимоотношения банка и клиента в процессе расчетных операций регулируются договором банковского счета.

2. Расчетные операции предполагают их осуществление через счета, открываемые клиентам в банке. Клиенту могут открываться расчетные (текущие) и иные виды счетов. Количество расчетных счетов, которые клиент может иметь в банке, не ограничивается. Расчетные счета являются счетами по основной деятельности клиента. Формирование средств на других счетах клиента осуществляется, как правило, путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.

3. Расчетные счета открываются клиенту после предоставления соответствующих документов (заявление, свидетельство о государственной регистрации предприятия, нотариально заверенная копия устава и учредительного договора, свидетельство о постановке на учет в органах инспекции Министерства по налогам и сборам и внебюджетных фондах, нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати и др.). В зависимости от вида расчетного счета (расчетный, текущий, временный расчетный, субрасчетный, бюджетный) существуют особенности в оформлении комплекта документов, предоставляемого в банк для открытия счета.

При открытии текущих счетов филиалам, представительствам юридического лица (как обособленным подразделениям юридического лица) кроме вышеназванного комплекта документов необходимо предоставление ходатайства этого юридического лица и документы, подтверждающие создание филиала или представительства, которыми могут быть: положение о филиале, представительстве или другом обособленном подразделении; распоряжение (приказ) о его создании; доверенность, выданная юридическим лицом руководителю обособленного подразделения.

Для открытия текущих счетов для учета операций, связанных с предпринимательской деятельностью, и иных операций, приносящих доход, необходимо также предоставление разрешения органа федерального казначейства, если организация финансируется за счет средств федерального бюджета, или разрешения соответствующего финансового органа, если организация финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Счета действуют в пределах сроков, указанных в разрешениях. Разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или финансового органа.

Для открытия текущих счетов в иностранной валюте не требуется предоставления справок из внебюджетных фондов о постановке налогоплательщика на учет, поскольку выплата заработной платы в иностранной валюте на территории РФ запрещена.

Для открытия расчетного субсчета необходимо распоряжение банка, в котором открыт основной счет юридического лица (с указанием его режима), и ходатайство владельца основного счета.

Не требуется копий решений о создании и уставов учреждений, состоящих на федеральном и местном бюджете, общественных организаций республиканского масштаба.

При открытии бюджетных счетов для учета средств, поступающих во временное пользование организаций из федерального бюджета и подлежащих возврату по истечении срока, необходимо получение заявления клиента и разрешения соответствующего органа федерального казначейства. Счета действуют в пределах срока, установленного в разрешении. Счета открываются в органах федерального казначейства.

Совместные предприятия, созданные с участием иностранного капитала, предоставляют нотариально заверенную справку о регистрации, выданную Министерством финансов РФ.

Предприниматели без образования юридического лица не предоставляют копии устава, учредительного договора и нотариально заверенного оттиска печати. Карточки с образцами подписей предпринимателей с образованием и без образования юридического лица имеют только одну подпись.

Для открытия временного расчетного счета в банк должны быть представлены следующие документы: заявление учредителей, нотариально заверенный учредительный договор и нотариально заверенный устав. Для открытия временных расчетных счетов не требуется предоставления свидетельства о постановке налогоплательщика на учет, поскольку эти счета открываются еще не зарегистрированным юридическим лицам.

Все счета, открываемые клиентам, регистрируются в книге регистрации счетов. Основанием для открытия счета и его регистрации является распоряжение руководителя банка об открытии счета. Об открытии клиенту расчетного счета банк в установленный срок информирует органы инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика.

4. Основанием для закрытия расчетного счета в банке могут выступать следующие мотивы: заявление клиента; отсутствие операций по счету в течение установленного срока (если это определено договором банковского счета); нахождение на счете в течение установленного срока остатка средств в размере ниже минимального (если это определено договором банковского счета); реорганизация или ликвидация предприятия по решению суда или органа, создавшего предприятие. Текущие счета по учету средств, полученных от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, закрываются по истечении срока действия разрешения, выданного органами федерального казначейства или местными финансовыми органами. Закрытие расчетных счетов в банке также сопровождается обязательным информированием инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации налогоплательщика.

5. Синтетический учет расчетных операций ведется в 4-м разделе баланса банка «Операции с клиентами» на балансовых счетах 1-го порядка №405-408 (П), сгруппированных в зависимости от формы собственности клиента (федеральная, государственная (кроме федеральной), негосударственная, прочие). Счета 2-го порядка к счетам №405-408 построены в зависимости от характера деятельности клиента (финансовые организации, коммерческие предприятия, некоммерческие организации).

На балансовых счетах 2-го порядка, отрытых к счету 1-го порядка №409 «Средства в расчетах» (П), учитываются отдельные специфические расчетные операции, сгруппированные по видам расчетов.

В аналитическом учете к указанным счетам открываются отдельные лицевые счета по каждому предприятию, организации.

6. Для учета валютных операций клиентов в балансе не предусмотрено специального раздела. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Дополнительная характеристика валютного счета (текущий, транзитный, специальный транзитный) обозначается в свободных разрядах порядкового номера лицевого счета по книге регистрации счетов.

7. На счетах учета операций по расчетным счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения, счета для накопления средств и на другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным счетам.

Читать еще:  Как взять кредит на покупку

Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрены транзитные счета. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств.

8. При поступлении в банк сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности, они учитываются на балансовых счетах №47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» (П) и №47417 «Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения» (А).

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счета №47416 и 47417.

Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению. Если в течение 5-ти рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются по месту ведения корреспондентских счетов банков-отправителей платежа.

9. Расчетные операции проводятся на основании платежных документов установленной формы, которые обращаются только через банк. Форма платежных документов устанавливается Центральным банком России и является обязательной к применению на территории РФ.

10. Расчетные операции проводятся в пределах свободного остатка расчетного счета клиента банка. Договором банковского счета может быть предусмотрен механизм использования «овердрафта».

11. При наличии на расчетном счете клиента средств, достаточных для удовлетворения всех претензий, платежи совершаются в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк. Если средств расчетного счета недостаточно для удовлетворения всех претензий, то платежи совершаются в порядке установленной ст.855 Гражданского кодекса РФ очередности платежей, которая применяется с учетом требований ст.29 федерального закона от 27 декабря 2000 года №150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»:

— в 1-ю очередь производится списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во 2-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в 3-ю очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому контракту;

— в 4-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

— в 5-ю очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности платежей.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов в банк.

Списание денежных средств со счетов бюджетов и лицевых счетов получателей бюджетных средств, при недостаточности средств для удовлетворения всех имеющихся претензий, производится в очередности, установленной ст.255 Бюджетного кодекса РФ.

12. Для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика, предусмотрен внебалансовый счет №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (А). В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.

При невозможности совершения платежа ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка средства клиентов, списанные с их расчетных счетов, учитываются на балансовом счете №47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (П). Учет платежных документов, не оплаченных из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка, ведется на внебалансовом счете №90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (А).

13. Расчетные операции могут совершаться в следующих формах:

— расчеты платежными поручениями;

— расчеты по аккредитиву;

— расчеты по инкассо (платежными требованиями и инкассовыми платежными поручениями).

14. При использовании расчетов по инкассо для учета сумм платежных требований, ожидающих акцепта для оплаты, предусмотрен внебалансовый счет №90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (А), в аналитическом учете к которому ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые для каждого плательщика. Срок акцепта определяется условиями договора между поставщиком и покупателем, но не может быть менее 5-и дней.

15. За проведение расчетных операций банк взимает плату, размер которой устанавливается в соответствии с договорами банковского счета (расчетно-кассового обслуживания) и тарифами ЦБ РФ.

16. За нарушение правил ведения расчетных операций банки и предприятия несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Расчетные операции по счетам клиентов банка отражаются в бухгалтерском учете банка с помощью проводок, приведенных в табл. 5.1.

Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете основных форм безналичных расчетов

Бухучет инфо

Учет банковских операций

Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка. В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов. В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.

Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета. Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными. Использование факсимильной подписи не допускается.

Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.

Читать еще:  Реорганизация кредитной организации

Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).

Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ. В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.

Основными формами безналичных расчетов являются:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:

1) платежные поручения;

4) платежные требования;

5) инкассовые поручения.

Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.

Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету. В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.

Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.

Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.

В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.

Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.

ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:Дебет счета 51 Расчетные счета»,Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;Дебет счета 51 «Расчетные счета»,Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб. – получен кредит от банка.В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.

В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е. при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам. Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.

Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию. Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета. Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.

Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные. Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.

В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д. По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской. По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.

Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету. Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом». Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).

Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету. Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли. Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.

Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector