Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проверка дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит и учет дебиторской и кредиторской задолженности – процедура, которая стала обязательной для многих коммерческих структур. Это касается как дебиторов, так и кредиторов. Аудит делает возможным решение большого количества задач. Потому к нему требуется заранее готовиться. Подготовка снижает вероятность появления проблем, наложения дополнительных штрафов.

Благодаря внутреннему аудиту становится просто узнать обо всех ошибках, допущенных при организации бухгалтерского учета. Ведь именно он создан для фиксации различной информации относительно задолженности. Процедура аудита проводится различными способами, вне зависимости от предмета изучения. В данной статье мы рассмотрим не только основные понятия, но и цели осуществления процедуры, а также допустимые варианты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Об основных понятиях

Действующее законодательство подробно описывает основные нюансы, связанные с проведением аудита как внутреннего, так и внешнего.

Рассмотрим главные термины, которые используются в связи с данным направлением:

  1. Кредиторская задолженность — долговые обязательства компании в форме денег и материальных ценностей. Обычно образуются перед другими физическими лицами и участниками рынка. Субъектами таких отношений могут выступать любые граждане. То же касается юридических лиц.
  2. Дебиторская задолженность — денежные суммы, поступающие от других предприятий. Заемщик или должник может быть физическим лицом. Гарантировано соответствие понятия законодательным нормам, принятым на международном уровне.
  3. Бухгалтерский учет. Обозначение системы, позволяющей обобщать и собирать информацию. В последующем осуществляется ее регистрация с помощью специальных форм. Все типы данных представлены в денежном выражении. Основная цель учета по бухгалтерии — подробная фиксация сведений по имущественному и финансовому положению компании в настоящее время. Именно данные такого учета используются при проведении аудита.
  4. Налоговый учет. Формируется информация, использующаяся при составлении налоговых баз. Ведется совместно с бухгалтерской деятельностью, либо отдельно от нее.
  5. Аудит. Название общего характера проверки по результатам экономической и хозяйственной, а также финансовой деятельности. Осуществляется для предприятий как с коммерческой, так и с некоммерческой направленностью. За это могут отвечать внутренние, либо сторонние специалисты. Коммерческие фирмы предполагают самостоятельно заниматься аудитом. Роль инициаторов чаще всего отдается учредителям, руководителям.
  6. Аудит по кредиторской и дебиторской задолженности. Процедура, при которой внимательному изучению подвергается финансовый баланс, благодаря чему облегчается оценка состояния по имуществу, имеющимся задолженностям. У процесса есть свои сложности и особенности.

С какой целью осуществляют процедуру?

Как уже было упомянуто ранее, благодаря проведению аудита решается целый спектр задач, перечислим их:

  • проверка верности имеющихся данных, формирования условий для хозяйственной деятельности;
  • создание и разработка предложений по дальнейшей оптимизации деятельности;
  • проверка того, насколько правильно дается оценка имущественному состоянию компаний;
  • составление программы реорганизации.

Кроме того, аудит в целом способствует решению следующих задач:

  • изучение того, насколько верно сформирована отчетность;
  • проверка того, насколько правильно оформляют отчетность бухгалтера;
  • изучение на предмет существования резервов разного характера;
  • составление бизнес плана;
  • оформление рекомендаций для налаживания деятельности в дальнейшем;
  • оценка того, насколько правильно и законно осуществляются все операции;
  • изучение системы, по которой организуется бухгалтерский учет.

Наконец, сами аудиторы должны задать следующие вопросы перед началом проверки, чтобы добиться максимального результата:

  • присутствует ли в документе верное отражение каждой категории;
  • насколько отчетность соответствует предъявляемым требованиям;
  • все ли активы и пассивы точно указаны в бумагах.

Результатами экспертиз больше и чаще пользуются собственники, либо руководители, учредители. Они же и заказывают подобные процедуры для своих предприятий.

О законных основаниях

Закон №307-ФЗ – основополагающий документ, на который стоит опираться при проведении процедур, связанных с аудитом. Всего в нем есть около восемнадцати статей, посвященных вопросам данного направления. Изучение законодательных актов обязательно для тех, кому интересно, как проверить дебиторскую задолженность самостоятельно.

В каком порядке проводят аудит на предприятии?

У каждой компании свои особенности, связанные с деятельностью, конкретным ее направлением. Потому стоит заранее изучать как можно больше нюансов. Тогда программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности будет составлена грамотно.

Среди стандартных методов стоит выделить следующие варианты:

  1. Фактический контроль. Предполагает, что на самом предприятии организуют инвентаризацию по бухгалтерии. Присутствие аудитора – обязательное требование.
  2. Документальный метод. В данном случае составляется список бумаг, которые обязательно подлежат изучению. После предоставления всей документации аудитор приступает к сверке данных.
  3. Расчетно-аналитический метод. Главным фактором для выбора подходящего способа становятся цели, поставленные перед руководством и подчиненными. К примеру, расчеты и аналитика актуальны, если предприятию требуется оптимизировать дальнейшую деятельность.

Хорошо, если есть возможность подумать о решении заблаговременно. У каждого метода имеются отрицательные и положительные стороны, а также свои особенности.

По какой программе выполняют процедуру?

Во время процедуры внимание уделяется такому этапу, как составление программ. Это набор специальных инструкций для лиц, на практике решающих соответствующий вопрос. Стоит внимательно изучить доступные примеры, если практического опыта в этом направлении нет.

Проведение предварительного анализа необходимо лишь в некоторых ситуациях до того, как начинается сам аудит кредиторской и дебиторской задолженности.

Благодаря этому для самого процесса легче будет создать максимально проработанный план. От этого зависит то, насколько успешным в целом будет мероприятие.

Анализ обычно состоит из следующих этапов:

  • ознакомительное изучение документов;
  • оценка самой сферы деятельности;
  • изучение задач, стоящих перед аудиторами;
  • составление основной программы.

О распространенных ошибках и нарушениях

Много проблем вызывают авансы, выплачиваемые как предприятиям, так и от них самих. В 2016 году были введены новые правила, которые требовали опираться при определении размеров авансов на Постановление Правительства РФ, выпущенное в 2015 году с номером Д28и-1765. Нарушением считается любое превышение показателей, которые описываются в нормативных документах.

Есть и другие проблемы, например – нецелевое использование денежных средств. Правовым основанием для предоставления денежной помощи считаются:

  • договор;
  • бюджетная роспись;
  • смета, обычная или сводная.

Подобные виды нарушений актуальны только для тех предприятий, которые получают и используют бюджетные средства от государства.

Серьезным нарушением принято считать отсутствие документальных подтверждений как по расходам, так и по доходам.

Особенности работы с разными типами задолженности

Списание с учета дебиторских или кредиторских задолженностей приводит к появлению многочисленных ошибок. Требуется решение специальной комиссии, чтобы списание было осуществлено согласно закону. Это происходит тогда, когда сами долги признаются безнадежными к взысканию. Кроме того, надо дополнительно подтвердить невостребованность долга со стороны кредитора.

Статья 47.2 БК РФ описывает случаи, когда задолженности признаются невозможными к списанию. В этой же статье присутствуют дополнительные нормы, регулирующие сам процесс списания.

Невозможность взыскания обычно признается, когда истцу возвращают исполнительный документ с одним из следующих оснований:

  • невозможность определения места нахождения должника с имуществом или получения сведений относительно денежных средств, других ценностей;
  • отсутствие имущества, на которое может быть направлено взыскание.
Читать еще:  Теории происхождения кредита

Кроме того, безнадежными признаются долги, если:

  • ликвидирована организация-должник;
  • должник умирает;
  • выпущен государственный акт, согласно которому обязательство прекращается;
  • невозможно исполнение;
  • истекает срок исковой давности.

За принятие решения по списанию отвечает комиссия, связанная с поступлением, либо выбытием активов. Ей надо оформить документы-доказательства, а так же специальный приказ. Забалансовый счет 04 используется для письменной фиксации информации.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемые элементы многих предприятий. Именно поэтому так важно постоянно контролировать данные понятия. Главное – своевременно исправлять замечания проверяющих, которые составлены во время аудита. Отдельная административная ответственность предусмотрена для тех, кто не следует рекомендациям.

Аудит не так уж сложен, если соблюдать основные правила. Главное – заранее изучить специфику деятельности той или иной организации, нюансы работы специалистов в разных направлениях. Можно организовать процедуру и собственными силами, если знания позволяют.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Методика аудита дебиторской задолженности в организации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 19.11.2018 2018-11-19

Статья просмотрена: 1717 раз

Библиографическое описание:

Павлюк, И. С. Методика аудита дебиторской задолженности в организации / И. С. Павлюк. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2018. — № 47 (233). — С. 266-268. — URL: https://moluch.ru/archive/233/54022/ (дата обращения: 11.04.2020).

Исследован аудит дебиторской задолженности. Предложен алгоритм проведения аудита дебиторской задолженности.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, аудиторская проверка, аудит.

Дебиторская задолженность за продукцию (товары, работы, услуги), и другие виды дебиторской задолженности существенно ухудшают финансовое положение субъектов хозяйствования, поскольку такая задолженность является иммобилизацией денежных средств, изъятие их из хозяйственного оборота, что приводит к снижение финансового результата деятельности предприятия, поскольку просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит отнесению на расходы предприятия.

Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности, достоверности возникновения, учета, погашения, а также соответствие принятой учетной политики, достоверности остатков дебиторской задолженности в финансовой отчетности.

Прежде чем составить план и программу аудита дебиторской задолженности, аудитору необходимо изучить и оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета.

Общий план аудита является документом организационно-методологического характера, содержащий основные этапы проведения аудита дебиторской задолженности в логической последовательности.

Для непосредственного достижения основной цели аудита дебиторской задолженности, а также в удовлетворении потребностей потребителей в получении полной, достоверной, объективной и правдивой информации о дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта аудитору необходимо перед проведением процедуры аудита правильно выбрать программу аудита.

На первом этапе аудиторской проверки дебиторской задолженности осуществляется расчет предельно допустимой величины дебиторской задолженности, то есть такого объема дебиторской задолженности, который не ведет предприятие к ухудшению его финансового состояния [1].

Аудитор должен проверить первичные документы, подтверждающие возникновения дебиторской задолженности: договоры, накладные, счета-фактуры, кассовые и банковские документы, векселя. Обязательной проверке подлежат все расчетные документы, относящиеся к дебиторской задолженности, превышающие предельно допустимый уровень. По всем другим расчетными документами также нужно провести контрольную проверку, но только по методу случайного отбора. Размер такого отбора не должен быть меньше 10 %, что обеспечит уменьшение погрешности выборки.

В процессе проверки реальности сумм дебиторской задолженности важно детально проверить (все или выборочно) имеющиеся первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, вызывающие сомнения. Целесообразно также проверить законность расчетных операций.

Также при аудите дебиторской задолженности проводится анализ по ее видам, срокам возникновения, величине и дебиторами. В процессе анализа определяется структура общего объема дебиторской задолженности в разрезе контрагентов, интервалов в днях, удельный вес дебиторской задолженности. При этом определяются и анализируются причины, обусловившие возникновение безнадежной дебиторской задолженности, что в свою очередь вызвали неэффективное использование оборотного капитала предприятия [2].

Если срок задолженности по реализации начинает расти, а распределение дебиторской задолженности по срокам погашения это свидетельствует об увеличении удельного веса просроченной дебиторской задолженности, в свою очередь предприятию необходимо ставить вопрос о пересмотре своей кредитной политики. В противном случае предприятие рискует потерять собственную платежеспособность.

Следующим этапом является распределение сумм дебиторской задолженности на нормальную (или, другими словами, оптимальную), сомнительную, просроченную и безнадежную. Для каждого из этих видов дебиторской задолженности осуществляется проверка реальности их сумм. Реальность каждой суммы дебиторской задолженности должна быть подтверждена как первичными документами, так и актами сверок взаимных расчетов. В связи с этим предприятия должны проводить инвентаризацию всех своих расчетов. Инвентаризация не должна ограничиваться только проведением перед подачей годовой бухгалтерской отчетности, как того требует законодательство. Она должна давать ответы на такие вопросы: какова сумма несогласованной дебиторской задолженности, суммы безнадежных долгов и сомнительной задолженности, есть ли такие суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Предприятие по результатам инвентаризации должно получить информацию о наименовании и адреса дебиторов, суммы их задолженности, с какого времени и на основании чего они образовались. Также нужно выяснить, по вине каких должностных лиц возникла дебиторская задолженность, по которым истек срок исковой давности, и нет ли в этом случае злоупотреблений [2].

Изучение практики проведения инвентаризации дебиторской задолженности на предприятиях выявило несовершенство документального обеспечения этого участка инвентаризационной работы, это необходимо учесть аудитору при проведении аудиторской проверки дебиторской задолженности. Для получения полной информации о реальном состоянии сомнительной дебиторской задолженности аудитору нужно самостоятельно проводить сверку сумм дебиторской задолженности с предприятиями-должниками [3].

Таким образом, проверка наличия дебиторской задолженности проводится следующими способами:

‒ путем встречной проверки (это аудиторская процедура, связанная с запросом и подтверждением);

‒ путем инвентаризации дебиторской задолженности;

‒ с помощью проверки первичных документов, фактического отсутствия активов (продукции), которые были причиной образования дебиторской задолженности.

Много внимания аудитору следует уделить оценке правильности отражения дебиторской задолженности в учете. При изучении такого вопроса основное внимание обращается на наличие соответствующих договоров между предприятием и покупателем (заказчиком или иным дебитором), правильность отражения в синтетическом учете дебиторской задолженности, правильность ведения аналитического учета такой задолженности, правильность формирования статей финансовой отчетности, раскрывающих информацию о дебиторской задолженности. При изучении учетных регистров уточняется соответствие остатка на соответствующих счетах.

Далее аудитор значительное внимание должен уделить проверке правильности начисления резерва по сомнительным долгам.

При аудите задолженности за товары, работы, услуги также необходимо учесть предоставленные покупателям скидки, а также имеющиеся возвраты покупателями ранее приобретенной продукции (работ, услуг).

При аудите расчетов с подотчетными лицами необходимо осуществить проверку соблюдения в бухгалтерском учете методических основ формирование информации о расходах подотчетных лиц, а также раскрытия информации о них в финансовой отчетности.

Читать еще:  Виды кредитной политики организации

Следующим этапом аудиторской проверки дебиторской задолженности является проверка правильности расчетов по дебиторской задолженности. Рядом с проверкой своевременности поступления активов от дебитора в качестве оплаты задолженности, следует установить способы ее оплаты. В этом случае необходимо выявить, проводятся расчеты наличными, в безналичной форме, векселями, применяются бартерные операции и расчеты другими товароматериальными ценностями. Если на предприятии практикуется проведение расчетов векселями, то аудитору необходимо обратить внимание на аналитический и синтетический учет [4].

Следующим шагом аудитора является сопоставление данных Главной книги с данным финансовой отчетности. Кроме того, аудитор должен проверить, отображается ли надлежащим образом информация о дебиторской задолженности в Примечаниях к годовой финансовой отчетности.

Проведение аудита дебиторской задолженности по вышеприведенному алгоритму позволит провести проверку обоснованности отражения в учете и финансовой отчетности такой задолженности и ее соответствию Положению бухгалтерского учета при оптимальных затратах рабочего времени аудита.

  1. Парушина, Н. В. Аудит. Практикум / Н. В. Парушина, С. П. Суворова, Е. В. Галкина. — М.: Форум, Инфра-М, 2015. — С. 288.
  2. Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность. Учет, анализ, оценка и управление. Учебное пособие / В. Ю. Сутягин, М. В. Беспалов. — М.: ИНФРА-М, 2016. — С.222.
  3. Юдина, Г. А. Основы аудита / Г. А. Юдина, М. Н. Черных. — Москва: РГГУ, 2015. — С. 131–132.
  4. Малкова О. А. Управление дебиторской задолженностью // Главная книга. — 2016. — № 3. — С. 44–45.
  5. Сигидов Ю. И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Дайджест-Финансы. — 2012. — № 12. — С. 96.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

Читать еще:  Анализ кредитоспособности предприятия на примере

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Похожие публикации

Любое предприятие в процессе своей деятельности осуществляет расчеты с множеством контрагентов. Как следствие – образуется дебиторская и кредиторская задолженность. Это важнейшие финансовые показатели, оказывающие влияние на все аспекты деятельности предприятия. Рассмотрим, как осуществляется аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели аудита

Основными целями аудита задолженности являются:

  • подтверждение реальности задолженности;
  • проверка достоверности учета задолженности в соответствии с учетной политикой;
  • контроль наличия просроченных долгов и их своевременного погашения или списания.

Порядок проведения аудита

В первую очередь нужно проверить соответствие имеющихся записей о задолженности реальному состоянию расчетов. Для этого изучаются договора с контрагентами и на основании собранной информации проводится инвентаризация задолженности. Информация о задолженности по взаиморасчетам с контрагентами находится на счетах бухгалтерского учета № 60, 62, 76. Для проведения инвентаризации всем контрагентам направляются запросы на сверку расчетов.

Далее на основании договорных условий определяется просроченная задолженность. Затем следует выяснить у ответственных лиц причины ее образования и дать рекомендации по погашению или реструктуризации.

Среди просроченной задолженности выявляются суммы с истекшим сроком исковой давности (3 года). Если таковые суммы есть и по ним не выявлено событий, прерывающих срок исковой давности (например, частичная оплата долга или его письменное подтверждение), то задолженность следует списать.

Аудит отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности

В предыдущем разделе были приведены общие рекомендации по порядку проведения аудита расчетов с контрагентами. Однако есть отдельные виды дебиторской и кредиторской задолженности на которые следует обратить особое внимание:

  1. задолженность по расчетам с персоналом.
    • Наличие просроченной кредиторской задолженности по заработной плате (счет 70) может иметь для предприятия очень серьезные последствия, вплоть до возбуждения уголовного дела в отношении руководства. Поэтому следует особенно тщательно проверить состояние расчетов по данному счету.
    • Кроме того, нужно обратить внимание и на дебиторскую задолженность – расчеты по подотчетным суммам (счет 71). Систематическое нарушение сроков предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных средств свидетельствует о слабой финансовой дисциплине на предприятии в целом
  2. Задолженность по налогам и другими обязательным платежам (счета 68, 69).
    • Аудит кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами позволит предприятию избежать многих рисков. Просрочка по этим платежам кроме финансовых санкций (пени и штрафы) может иметь и более существенные последствия – от блокировки счетов до уголовного преследования.
  3. Задолженность по кредитам и займам (счета 66, 67).
    • Это еще один вид расчетов, по которому следует особенно внимательно провести . Ведь банки чаще всего выдают кредиты юридическим лицам под залог имущества. Поэтому просроченная задолженность влечет за собой риск утраты части активов предприятия, а в отдельных случаях (например, если залогом являются акции) – и риск утраты собственниками контроля над бизнесом.

Вывод

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности позволяет подтвердить достоверность сведений о состоянии расчетов и выявить «проблемные» долги. Это позволяет улучшить финансовые показатели предприятия и избежать рисков, связанных с просрочками платежей.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector