Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудит расчетных и кредитных операций

Тема 3.3 Аудиторская проверка учёта расчетных и кредитных операций.

Расчётные операции являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. Они возникают при приобретении ТМЦ, основных средств и прочих активов пред поставщиками и подрядчиками, при осуществлении процесса реализации перед покупателями и заказчиками, перед подотчетными лицами, перед банками по полученным кредитам.

Цель аудита расчетных операций – оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, её достоверности и реальности погашения.

Источниками информации для проверки расчетных и кредитных операций служат: баланс, главная книга, журналы – ордера, акты инвентаризации расчётов, счета – фактуры, платежные поручения, банковские выписки, договоры купли – продажи продукции (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, кредитные договоры, договоры займа, машинограммы по счетам 60, 62, 71, 76, 66, 67, бухгалтерская отчетность.

При проверке расчётов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами производится оценка правильности оформления хозяйственных договоров. Данные баланса сверяются с данными главной книги по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Главная книга сверяется с данными журнала – ордера №6. Журнал – ордер № 6 сверяется с данными первичных документов по движению материальных ценностей, счетами – фактурами и платежными поручениями. При аудите проводятся инвентаризации расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу расшифровку задолженности, числящейся в проверяемой организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками возникают в результате отгрузки им продукции, оказания услуг, выполнения работ на основании договоров на поставку и учитываются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Для подтверждения этих фактов необходимо проверить документы на отпуск продукции со склада — это приказ – накладная на отпуск продукции со склада, счет – фактура, предъявленная к оплате, правильность оформления договоров . В книге продаж проверяется информация о начисленных суммах НДС, которую необходимо сверить с декларацией по НДС. При проверке расчетов с покупателями за продукцию (работы, услуги) необходимо помнить, что существуют два метода учета реализации, которые устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. При кассовом методе (по оплате), отгруженная продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Типовые бухгалтерские проводки для кассового метода:

Дт 45 Кт 43 отгружена продукция покупателю

Дт 51 Кт 90 поступила выручка от реализации

Дт 90 Кт 45 списана фактическая с/с реализованной продукции

Дт 90 Кт 68 НДС на реализацию

Дт 90 Кт 99 прибыль, Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. финансовый результат.

Если используется метод начисления (по отгрузке), то все расчёты ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Типовые бухгалтерские проводки:

Дт 62 Кт 90 предъявлены счета к оплате покупателям.

Дт 90 Кт 68 начислен НДС

Дт 90 Кт 43 списана фактическая с/с отгруженной продукции

Дт 51 Кт 62 оплачена покупателем отгруженная продукция

Дт 90 Кт 99 прибыль. Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. фин. Результат.

Аудитор должен выявить используется или нет метод, указанный в учетной политике, правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчётам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учёта.

При проверке расчетов с подотчетными лицами проверяют журнал – ордер № 7, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, распоряжения руководителя о выдаче сумм подотчетным лицам, кассовые документы, главная книга, баланс и др. Баланс сверяется с данными главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Главная книга проверяется арифметически и сверяется с данными журнала – ордера № 7. Ж – о № 7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными и расходными кассовыми ордерами. Авансовые отчеты проверяются на правильность составления, на наличие оправдательных документов (накладные, товарные и кассовые чеки, счета, проездные билеты), которые должны быть подлинными.

В рыночных условиях многие организации используют кредиты банка, займы других организаций. Аудитор должен убедиться в правильности: составления и заключения договора займа, кредитного договора, организации аналитического учета по счетам 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», полноты получения и соблюдения целевого использования кредитов и займов, своевременности и полноту погашения кредитов и займов, законности отнесения начисленных и уплаченных процентов на счета затрат или источники их покрытия, корреспонденции счетов по учёту кредитов и займов. Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по мероприятиям, их целевого использования, экономического эффекта полученного предприятием от их использования.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости проводит дополнительные проверки.

Контрольные вопросы:

1. Какие источники информации используются при аудите расчетных операций?

2. Какие аудиторские процедуры проводятся при аудите расчетных операций?

3. Как осуществляется тестирование дебиторской и кредиторской задолженности?

4. Какие источники информации используются при аудите кредитных операций?

Тема 3.3 Аудиторская проверка учёта расчетных и кредитных операций.

Расчётные операции являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. Они возникают при приобретении ТМЦ, основных средств и прочих активов пред поставщиками и подрядчиками, при осуществлении процесса реализации перед покупателями и заказчиками, перед подотчетными лицами, перед банками по полученным кредитам.

Цель аудита расчетных операций – оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, её достоверности и реальности погашения.

Источниками информации для проверки расчетных и кредитных операций служат: баланс, главная книга, журналы – ордера, акты инвентаризации расчётов, счета – фактуры, платежные поручения, банковские выписки, договоры купли – продажи продукции (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, кредитные договоры, договоры займа, машинограммы по счетам 60, 62, 71, 76, 66, 67, бухгалтерская отчетность.

При проверке расчётов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами производится оценка правильности оформления хозяйственных договоров. Данные баланса сверяются с данными главной книги по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Главная книга сверяется с данными журнала – ордера №6. Журнал – ордер № 6 сверяется с данными первичных документов по движению материальных ценностей, счетами – фактурами и платежными поручениями. При аудите проводятся инвентаризации расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу расшифровку задолженности, числящейся в проверяемой организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками возникают в результате отгрузки им продукции, оказания услуг, выполнения работ на основании договоров на поставку и учитываются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Для подтверждения этих фактов необходимо проверить документы на отпуск продукции со склада — это приказ – накладная на отпуск продукции со склада, счет – фактура, предъявленная к оплате, правильность оформления договоров . В книге продаж проверяется информация о начисленных суммах НДС, которую необходимо сверить с декларацией по НДС. При проверке расчетов с покупателями за продукцию (работы, услуги) необходимо помнить, что существуют два метода учета реализации, которые устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. При кассовом методе (по оплате), отгруженная продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Типовые бухгалтерские проводки для кассового метода:

Читать еще:  Бюджетные кредиты их виды

Дт 45 Кт 43 отгружена продукция покупателю

Дт 51 Кт 90 поступила выручка от реализации

Дт 90 Кт 45 списана фактическая с/с реализованной продукции

Дт 90 Кт 68 НДС на реализацию

Дт 90 Кт 99 прибыль, Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. финансовый результат.

Если используется метод начисления (по отгрузке), то все расчёты ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Типовые бухгалтерские проводки:

Дт 62 Кт 90 предъявлены счета к оплате покупателям.

Дт 90 Кт 68 начислен НДС

Дт 90 Кт 43 списана фактическая с/с отгруженной продукции

Дт 51 Кт 62 оплачена покупателем отгруженная продукция

Дт 90 Кт 99 прибыль. Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. фин. Результат.

Аудитор должен выявить используется или нет метод, указанный в учетной политике, правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчётам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учёта.

При проверке расчетов с подотчетными лицами проверяют журнал – ордер № 7, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, распоряжения руководителя о выдаче сумм подотчетным лицам, кассовые документы, главная книга, баланс и др. Баланс сверяется с данными главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Главная книга проверяется арифметически и сверяется с данными журнала – ордера № 7. Ж – о № 7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными и расходными кассовыми ордерами. Авансовые отчеты проверяются на правильность составления, на наличие оправдательных документов (накладные, товарные и кассовые чеки, счета, проездные билеты), которые должны быть подлинными.

В рыночных условиях многие организации используют кредиты банка, займы других организаций. Аудитор должен убедиться в правильности: составления и заключения договора займа, кредитного договора, организации аналитического учета по счетам 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», полноты получения и соблюдения целевого использования кредитов и займов, своевременности и полноту погашения кредитов и займов, законности отнесения начисленных и уплаченных процентов на счета затрат или источники их покрытия, корреспонденции счетов по учёту кредитов и займов. Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по мероприятиям, их целевого использования, экономического эффекта полученного предприятием от их использования.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости проводит дополнительные проверки.

Контрольные вопросы:

1. Какие источники информации используются при аудите расчетных операций?

2. Какие аудиторские процедуры проводятся при аудите расчетных операций?

3. Как осуществляется тестирование дебиторской и кредиторской задолженности?

4. Какие источники информации используются при аудите кредитных операций?

Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций.

Основная цель проверки расчетов с поставщиками – установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

· проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

· подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

· оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Для того, чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет – выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.

Аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежные документы. В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операции, правильность применения цен, наценок по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

Основная цель проверки расчетов с покупателями и заказчиками – установить правильность расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

o проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

o подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

o оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет – выполняет поставленные перед ним задачи.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. По данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги).

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами – установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.

В ходе проверки аудитору необходимо установить:

v правомерность использования счета 76 для отражения расчетов;

v правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

v правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

Читать еще:  Информация о кредитных организациях

v правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

v полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

v правильность отражения в учете депонированной заработной платы;

v своевременность и полноту поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

v правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

v правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;

v соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.

По данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 аудиторам предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.

При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных, по мнению аудиторов, операций по расчетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – такая задолженность должна отражаться развернуто.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами – проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

Ø подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

Ø проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

Ø подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки аудитор должен:

ü подтвердить целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления на счетах бухгалтерского учета;

ü проверить правильность организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к проверке, аудитор принимает решение о методе проверки: сплошной или выборочной. Условием применения выборочной проверки является высокая, по мнению аудитора, эффективность функционирования системы внутреннего контроля. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к различным отчетным периодам. При сплошной проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, проводится сплошным способом.

Целью аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражение в отчетности предприятия.

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

o реальность и документированность кредитов и займов;

o правильность оформления кредитных операций;

o правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

o целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;

o оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

o правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

o полноту и своевременность погашения кредитов;

o правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятий и физических лиц;

o правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66,67;

o соответствие записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности;

o наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств) и источники получения информации.

Аудит расчётных и кредитных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Августа 2012 в 21:59, курсовая работа

Краткое описание

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………. 2- 3
Теоретическая часть.
1.Аудит расчётных операций.
1.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами………………………………………………………………………………….4-6
1.2. Аудит расчетов по претензиям……………………………………………………….…7
1.3. Аудит расчетов по авансам полученным…………………………………………. 7-8
1.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками……………………………………. 8
1.5. Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………………………. 9
1.6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами……………………………10
1.7. Аудит расчетов по оплате труда……………………………………………………11-12
1.8. Аудит расчетов по совместной деятельности…………………………………….13-14
1.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами………………………14-15
2. Аудит кредитных операций…………………

Вложенные файлы: 1 файл

2 Курс. Аудит.doc

Министерство образования и науки Российской Федерации

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ им К.Г. Разумовского

Кафедра «Экономический анализ и аудит»

По дисциплине: «Аудит»

На тему № 3: «Аудит расчётных и кредитных операций».

студентка 3 курса

сокращённой формы обучения

Филиал в р.п. Светлый Яр

шифр зачётной книжки

Светлый Яр, 2012 г.

1.Аудит расчётных операций.

1.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами………………………………………………… ……………………………….4-6

1.2. Аудит расчетов по претензиям…………………………………………………… ….…7

1.3. Аудит расчетов по авансам полученным…………………………………………. 7-8

1.4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками……………………………………. 8

1.5. Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………………………. 9

1.6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами……………………………10

1.7. Аудит расчетов по оплате труда……………………………………………………11-12

1.8. Аудит расчетов по совместной деятельности…………………………………….13- 14

1.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами………………………14-15

2. Аудит кредитных операций………………………………………………………… . 16-20

Расчётно – аналитическая часть на примере предприятия общественного питания ООО «Виктор» (кафе «Распутье»).

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Виктор» и особенности учета по операциям по приобретению и реализации товаров в розничной торговле………………………………………………………… ………………………. 21-23

2. Планирование аудиторской проверки……………………………………………….24- 26

3. Проведение аудиторской проверки операций по приобретению товаров………27-30

4. Аудит операций по реализации и списанию товаров с материально-ответственных лиц……………………………………………………………………… …………………. 31-32

5. Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию системы учета операций по приобретению и реализации товаров…………………………………………………………… …………………………33-34

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям.

Читать еще:  Объект кредитования это

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Одной из ключевых задач для предприятия является обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием расчетных и кредитных операций, что невозможно без правильно организованного учета расчетов. Помимо внутреннего контроля над данными операциями, желателен и независимый контроль аудитора.

Аудит – это особая, самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета во всех существенных отношениях.

Основной целью аудиторской проверки расчетных и кредитных операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетным операциям.

Целью данной курсовой работы является совершенствование методики аудиторской проверки расчетных операций предприятия общественного питания — ООО «Виктор» (кафе «Распутье» )

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

— рассмотреть теоретические основы учета расчетных операций;

— изучить теоретические основы аудита расчетных операций;

— описать состояние бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Виктор» и выявить его особенности;

— провести аудиторскую проверку расчетных операций в ООО «Виктор».

Объектом исследования является общество с ограниченной от­ветственностью «Виктор» (кафе «Распутье»).

Предметом данного исследования является учет и аудит расчетных операций.

1. Аудит расчётных операций.

1.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

 имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

 при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

 имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора.

Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).

Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел;

 при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

 проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

 полнота оприходования материальных ценностей;

 правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

 правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на результаты хозяйственной деятельности,

если в период предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов);

 правильность отражения операций при оплате векселями;

 предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

 при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;

 правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;

 соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

 правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

1.2. Аудит расчетов по претензиям.

Основным нормативным документом, регламентирующим аудиторскую деятельность по проверке расчетов по претензиям является “Положение о претензионном порядке урегулирования споров” (постановление Верховного Совета РФ от 24 июня 1992 г. №3116-1).

При проверке необходимо обратить внимание на:

 обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства;

 обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию.

В случае удовлетворения претензий нужно проверить проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector