Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Структура плана счетов банков

План бухгалтерских счетов коммерческого банка

Баланс коммерческого банка характеризует в денежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец периода (день, месяц, квартал, год). С 1998 года в Российской Федерации действуют новые правила бухгалтерского учета и новый план бухгалтерских счетов коммерческих банков и кредитных организаций.

Структура плана счетов коммерческого банка

План бухгалтерских счетов коммерческого банка и кредитной организации разделен на 5 разделов: А; Б; В; Г; Д.

Раздел «А» представляет собой основной баланс банка, в котором отражены его банковские ресурсы, направления их вложения, имущество банка и финансовые результаты его деятельности. Балансовые счета банка группируются в свою очередь по следующим разделам:

— Раздел 1 «Капитал и Фонды»

— Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

— Раздел 3 «Межбанковские операции»

— Раздел 4 «Операции с клиентами»

— Раздел 5 «Операции с ценными бумагами»

— Раздел 6 «Средства и имущество»

— Раздел 7 «Результаты деятельности».

Раздел «Б» Плана счетов кредитной организации представляет собой счета доверительного управления (траста). На них учитываются средства клиентов, переданные банку на условиях трастового договора в управление. Эти средства являются капиталом учредителей траста и могут быть в виде денежных средств, ценных бумаг и драгоценных металлов, другого имущества. По счетам «Б» также отражаются операции и расчеты со средствами, переданными в управление и финансовые результаты траста.

Бухгалтерский учет операции по доверительному управлению ведется обособленно от основного баланса «А». Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами «Б» и внутри этих счетов.

По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. Таким образом, ресурсы доверительного управления не смешиваются с ресурсами основного банковского баланса «А». Это сделано для того, чтобы не подвергать капиталы доверителей общебанковским рискам, чтобы на средствах клиентов траста не отражались риски других банковских операций.

Раздел «В» включает небалансовые («внебалансовые») счета, которые сгруппированы в следующие семь разделов:

— неоплаченный уставный капитал кредитных организаций;

— расчетные операции и документы;

— кредитные и лизинговые операции;

— задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания;

— источники финансирования капитальных вложений.

На внебалансовых счетах «В» учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию, а также бланки строгой отчетности, бланки ценных бумаг. На этих счетах учитываются предметы залога по кредитным операциям (ценные бумаги, полученные гарантии, драгоценные металлы и иное имущество); основные средства, переданные в финансовую аренду (лизинг). Кроме того, на счетах «В» учитываются задолженности заемщиков, списанные с основного баланса из-за невозможности их взыскания.

В разделе «Г» ведется учет срочных операций, т.е. сделок купли/продажи различных финансовых инструментов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. К срочным сделкам относятся сделки РЕПО, форвард, фьючерс, опцион и др. Эти сделки учитываются на счетах «Г» с даты заключения до срока проведения расчетов. Счета раздела «Г» — внебалансовые (т.е. реального движения денежных средств еще нет). В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах «Г» прекращается с одновременным отражением ее уже в соответствии с реальным движением денежных средств на балансовых счетах. На счетах «Г» сделки подразделяются на:

— наличные (со сроком исполнения не позднее 2-х банковских дней от даты заключения сделки);

— срочные (с исполнением более 2-х банковских дней);

К сделкам РЕПО относятся сделки по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее (в момент заключения сделки) оговоренной цене.

Банки, в соответствии с лицензией ФСФР, заниматься депозитарной деятельностью, т.е. деятельностью по учету и хранению ценных бумаг своих клиентов. Раздел «Д» Плана счетов кредитных организаций предназначен для учета операций в банковских депозитариях. На счетах РЕПО отражаются депозитарные операции с ценными бумагами, переданными банку его клиентами:

— для хранения и учета;

— для осуществления доверительного управления (траста);

— для осуществления брокерских операций;

— для иных операций.

В этом разделе ведется учет только тех бумаг, которые являются в соответствии с российским законодательством эмиссионными: акции, облигации, государственные облигации и т.п. На счетах ДЕПО не отражаются операции с оборотными («трансферабельными») ценными бумагами (векселя, чеки), а также с депозитными и сберегательными сертификатами. По счетам ДЕПО составляется отдельный баланс. План счетов кредитных организаций, действующий с 1998 г., приблизил российские нормы бухучета в банках к международным стандартам.

Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческого банка;

Баланс – основной документ, показывающий куда вложены ресурсы и говорящий о деятельности коммерческого банка. Он отражает состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

С 1 января 1998г. Центральным банком введен новый План счетов, который приближен к международным стандартам (ежегодно в план счетов вводятся изменения).

С 1 января 2008г. введены новые правила, предусматривающие ведение балансовых счетов, внебалансовых счетов, счета-депо.

Действующий план счетов содержит 5 глав (АБВГД):

А – балансовые счета (основная часть плана счетов).

Б – счета доверительного управления.

В – внебалансовые счета.

Г – срочные сделки.

Также выделяются разделы, подразделы, счета первого и второго порядка.

Глава А (балансовые счета) включает 7 разделов, каждый из которых состоит из однотипных по своему содержанию операций.

Читать еще:  Бухгалтерский учет межбанковских расчетов кредитных организаций

Основные принципы построения плана счетов:

1. Балансовые счета либо активные, либо пассивные.

Средства на пассивных счетах – ресурсы банка, на активных счетах – вложения банка.

2. Балансовые счета состоят из счетов первого и второго порядка.

Счета первого порядка – укрупненные синтетические счета. Они состоят из 3 цифр.

Счета второго порядка – детализированные аналитические счета, состоящие из 5 цифр.

3. Учет ведется по системе двойной записи (каждая запись отражается в балансе два раза – по дебету и по кредиту).

4. Банковские операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты в банке.

Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в рублях по курсу Центрального банка РФ. Для учета операций в разных видах валют открываются отдельные лицевые счета.

5. План счетов предусматривает единую временную структуры активов и пассивов в целях адекватного отражении ликвидности баланса, т.к. используется единая структура счетов второго порядка по срокам.

— 181 день – 1 год;

6. По счетам клиентов используется для их разделения гражданско-правовой характер, предусматривающий форму собственности и вид деятельности с выделением счетов для резидентов и нерезидентов.

Раздел 1. Капитал и фонды

Содержит счета по учету средств выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

102 — Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций.

103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций.

104 — Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

105 — Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.

106 – Добавочный капитал.

108 – Нераспределенная прибыль.

109 – Непокрытый убыток.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.

202 — Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

203 – Драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая Центральный банк РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.

301 – Корреспондентские счета.

302 – Счета кредитных организаций по другим операциям.

303 – Расчеты с филиалами.

304 – Расчеты на организованном рынке ценных бумаг.

306 – Расчеты по ценным бумагам.

Межбанковские кредиты и депозиты

312 – Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России.

Раздел 4. Операции с клиентами

Содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.

401 – Средства федерального бюджета.

402 — Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403 – Прочие средства бюджетов

404 – Средства государственных внебюджетных фондов.

405 – Счета организаций, находящихся в федеральной собственности.

406 – Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.

501 — Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

502 — Некотируемые долговые обязательства

503 — Котируемые долговые обязательства,приобретенные для инвестирования

504 — Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)долговым обязательствам

505 — Просроченные долговые обязательства

506 — Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

Раздел 6. Средства и имущество

Отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.

601 — Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.

602 — Прочее участие.

603 — Расчеты с дебиторами и кредиторами.

604 — Основные средства.

606 — Амортизация основных средств.

607 — Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.

Раздел 7. Результаты деятельности

Содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет

План и структура счетов кредитных организаций

В Республике Молдове кредитными организациями являются коммерческие банки и небанковские кредитные организации. Статус коммерческого банка присваивается кредитным организациям, которые наделены преимущественным правом осуществлять следующие финансовые услуги: кредитование, депозитные, расчетные, валютные и другие виды операций. Небанковские кредитные организации представляют собой организации, которые вправе производить лишь определенные банковские операции: кредитование физических и юридических лиц, инвестиционная деятельность, привлечение депозитных вкладов со стороны населения. Общей чертой, объединяющей коммерческие банки и небанковские кредитные организации, является ведение бухгалтерского учета по одной и той же методологии и пользование одного Плана счетов.

Ведение финансовой статистики. Основные задачи разработки Плана счетов кредитной организации

Читать еще:  Понятие банковского счета

В процессе разработки Плана счетов кредитных организаций решаются следующие стратегические задачи:

  • обеспечение адекватного и своевременного отражения финансовых операций в отчетности и бухгалтерском учете кредитной организации;
  • правильное оформление финансовой(банковской) документации с целью предупреждения возникновения расчетных ошибок и совершения несанкционированных действий со стороны задействованных лиц;
  • автоматизация банковских операций, обеспечивающая сокращение финансовых и трудовых затрат;
  • использование в качестве единого документа отчетности и бухгалтерского учета банковского баланса.

Таким образом, правильно составленный банковский баланс отражает все операции, проводимые кредитной организацией, и полученную в ходе этих операций реальную прибыль, а также служит основанием для принятия определенных управленческих решений.

Структура Плана счетов

При составлении Плана счетов кредитной организации берутся во внимание однотипные по своему содержанию банковские операции. Поэтому его структура включает в себя следующие компоненты:

  1. Балансовые счета
  2. Счета доверительного управления
  3. Внебалансовые счета
  4. Срочные операции
  5. Счета ДЕПО

В рамках Плана счетов счета могут быть активными и пассивными. При помощи активных счетов осуществляется учет собственных и привлеченных денежных средств при их размещении. Пассивные счета используются при учете собственных и привлечении сторонних денежных средств. Также счета могут быть балансовыми, предназначенными для ведения учета денежных средств, и внебалансовые, используемые при учете документов и ценностей.

Принципы построения плана счетов кредитных организаций

При построении Плана счетов кредитных организаций учитываются следующие факторы, основанные на международной практике:

  • непрерывность деятельности кредитной организации;
  • постоянство методологии ведения балансового учета;
  • незыблемость входящих балансов;
  • приоритетность содержания баланса над формой учета;
  • открытость учетных операций.

Исходя из этих факторов, обозначаются следующие принципы построения Плана счетов:

  • разделение счетов на категории пассивных и активных, при условии прекращения использования смешанного типа счетов;
  • единообразное отражение финансовых операций, осуществляемых в разных валютах;
  • составление единой временной структуры пассивных и активных операций кредитной организации;
  • разделение счетов по типу клиентов, подразумевающее единую классификацию клиентов путем выделения их резидентства, вида деятельности и формы собственности.

Таким образом, План счетов кредитных организаций представляется как перечень счетов синтетического учета, используемых при отражении состояния собственных и привлеченных организацией средств в процессе их размещения в активные финансовые операции. Счета группируются по таким признакам, как ликвидность, срочность и конкретность информации.

Банковские статьи

    Вы здесь:
  1. Главная
  2. Банковские статьи
  3. План счетов кредитной организации
    Вы здесь:
  1. Главная
  2. Банковские статьи
  3. План счетов кредитной организации

План счетов кредитной организации

дата публикации: 07.01.2013 года

актуализация данных: 09.01.2020 года

Данная статья содержит полный и актуальный План счетов кредитной организации и дает ответ на вопрос «Что такое План счетов?»

Наверное, каждый из нас вёл когда-нибудь для себя учет расходов, например, на еду, на ремонт квартиры, на коммунальные услуги или записывал покупки, совершенные по банковской карте. Может быть, кто-то ведёт учет доходов: получаемой заработной платы или получаемых сумм от сдаваемой в аренду квартиры. В любом случае речь идет о систематизировании информации с целью получения итогового результата. При ведении учета для себя мы записываем информацию в блокнот или формируем файл в компьютере, при этом напротив статьи своего учета мы указываем сумму.

Например, затраты по банковской карте за январь:

  1. лекарства в аптеке – 262,16 руб.
  2. горные лыжи и горнолыжные ботинки – 14 894,00 руб.
  3. оплата ужина в ресторане – 4 515,00 руб.
  4. авиабилеты Москва-Инсбрук и обратно – 57 651,00 руб.

Всего – 77 322,16 рублей.

Просто смотрите и учитесь!

Что такое бухучет? Что такое план счетов?

Какие особенности имеет банковский бухучет?

Бухгалтерский учет последовательно и методично.

Бухгалтерский учет в банках – это тоже учет, просто он ведется по определенным правилам, согласно которым систематизация данных происходит с использованием бухгалтерских счетов. А что такое бухгалтерский счет? Представьте, что Вы несколько лет подряд вели учет всех своих финансовых операций, и за это время у Вас накопилось множество статей учета, подобных тем, что указаны выше, например:

  • билеты на самолет
  • одежда
  • обувь
  • лекарства
  • еда
  • развлечения
  • телефонные расходы
  • оплата электроэнергии
  • покупка крупной бытовой техники
  • автомобили
  • расходы на бензин
  • недвижимость
  • мебель
  • золото

и так далее, много подобных статей, может быть, их будет несколько десятков.

Для кредитных организаций таких статей накопилось больше тысячи! В целях более краткого произведения записей эти статьи пронумеровали, то есть присвоили каждой статье свой цифровой код, и получился «непонятный» бухгалтерский план счетов, состоящий из перечня цифровых кодов с их названиями, то есть попросту – таблица, где содержатся все возможные для ведения банковского бизнеса статьи учета с присвоенными ими условными номерами.

План счетов кредитных организаций в РФ – это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер). Статья учета с номером и названием – это и есть бухгалтерский счет, а перечень бухгалтерских счетов называется План счетов. Таким образом, термин «План счетов» переводится на понятный русский язык как «Перечень статей учета».

Например, банки могут приобрести золото, и стоимость покупки золота будет записана по статье «Золото», которая имеет номер 20302 (читается как двести три ноль два). Этот номер 20302 с названием «Золото» – и есть один из счетов Плана счетов кредитных организаций.

Читать еще:  Банки открытие счета для юридических лиц

Банковский учет построен на тех же принципах, которые применяют обычные предприятия, и использует аналогичные элементы бухгалтерского учета. Но банковский учет имеет отраслевые отличия, связанные с особенностью отражения финансовых операций в отчетности. В частности, особенная бдительность Банка России в отношении контроля за деятельностью коммерческих банков привела к гораздо более подробному, более детальному учету, нежели применяют обычные предприятия и организации. Именно поэтому План счетов кредитных организаций содержит почти в 20 раз (!) больше счетов, чем план счетов для организаций.

Нужно понимать, что План счетов всегда содержит обобщенные статьи учета, например, «вложения в недвижимость» (имеется в виду всего, в общем), или «вложения в акции» (всего), или «выданные кредиты заемщикам (всего, разным заемщикам)», и не подразумевает деление по конкретным направлениям использования денег или их источника. Недвижимости может быть у банка много и разной, в разных городах, различной площади. То же касается и акций: счет «вложения в акции» обобщает информацию обо всех вложениях банка в ценные бумаги в виде акций, но не конкретизирует в акции каких именно акционерных обществ вложил банк денежные средства (например, банк мог купить и акции ПАО «Газпром», и акции «Сургутнефтегаз», и акции «Аэрофлот», и акции «Роснефть» и т.д.). Очевидно, что и кредит выдан у банка не один, а много и различным заемщикам. Обобщенный учет, счета для которого содержит План счетов, называется синтетический учет, а счета, содержащиеся в Плане счетов кредитных организаций, – это синтетические счета (термин переводится на понятный русский язык как «обобщенные счета»).

Синтетические счета для банков делятся на так называемые счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер, и счета второго порядка, которые имеют пятизначный номер, образуемый прибавлением порядкового номера 01, 02, 03, 04 и так далее к счету первого порядка. Таким образом, синтетический счет первого порядка – это укрупненная статья учета, а синтетический счет второго порядка – это часть счета первого порядка, позволяющая видеть в обобщенном учете некоторую конкретику.

Нумерация синтетических счетов первого порядка в Плане счетов кредитных организаций начинается с номера 102 (читается как «сто два») и далее по возрастанию, но не всегда по порядку, как это было изначально, а с пропусками, потому что со временем часть счетов Центральный банк Российской Федерации исключил из Плана счетов, а нумерацию сдвигать, конечно, не стал, чтобы не переделывать уже ведущийся в банках учет.

Например, в Плане счетов кредитных организаций сначала идет счет первого порядка № 102, за ним — № 105 (так как № 103 и № 104 уже не используются, хотя раньше были) затем № 106, № 107, № 108, № 109 (счета 110 нет), № 111.

К синтетическому счету первого порядка № 102, который называется «Уставный капитал кредитных организаций», есть два синтетических счета второго порядка — № 10207 (сто два ноль семь) и № 10208 (сто два ноль восемь), что кажется нелогичным, так как отсутствуют счета 10201 (сто два ноль один), 10202, 10203, 10204, но на самом деле изначально, когда вводился План счетов кредитных организаций, эти счета были, а сейчас их уже нет, поэтому на пропуски в нумерации синтетических счетов можно не обращать внимание.

Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами. В Плане счетов кредитных организаций четыре главы, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс:

  • Глава А Балансовые счета.
  • Глава Б. Счета доверительного управления.
  • Глава В. Внебалансовые счета.
  • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

В разделе 1 Главы А «Балансовые счета» номера счетов начинаются с единицы (те самые счета 102, 105, 106 и т.д., образуя сотые счета), в разделе 2 – с двойки (№ 202, № 203 и т.д., образуя двухсотые счета), в разделе 3 – с тройки (№ 301, № 302, № 303 и т.д., образуя трехсотые счета) и так далее до седьмого раздела.

В Главе Б «Счета доверительного управления» все синтетические счета начинаются с восьмерки (№ 801, № 802, № 803 и т.д., образуя восьмисотые счета), в Главах В и Г все синтетические счета начинаются с девятки, образуя последние девятисотые счета.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены только как активные или пассивные либо без признака счета. Активно-пассивных счетов в Плане счетов банка (кредитной организации) нет.

План счетов кредитных организаций до 03 апреля 2017 года был утвержден Положением ЦБ РФ № 385-П, а с 03 апреля 2017 года он утвержден Положением Банка России № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».

Понять банковский бухгалтерский учет, применение банковских счетов, научиться делать бухгалтерские проводки, научиться отличать активные счета от пассивных, а дебет от кре́дита можно с помощью наших курсов «Основы бухгалтерского учета в банке» или «Банковский специалист широкого профиля».

При цитировании, перепечатке и использовании материалов

с сайта Банковской бизнес-школы ПрофБанкинг

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector