Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

План счетов коммерческого банка

План бухгалтерских счетов коммерческого банка

Баланс коммерческого банка характеризует в денежном выражении состояние его ресурсов, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности на начало и конец периода (день, месяц, квартал, год). С 1998 года в Российской Федерации действуют новые правила бухгалтерского учета и новый план бухгалтерских счетов коммерческих банков и кредитных организаций.

Структура плана счетов коммерческого банка

План бухгалтерских счетов коммерческого банка и кредитной организации разделен на 5 разделов: А; Б; В; Г; Д.

Раздел «А» представляет собой основной баланс банка, в котором отражены его банковские ресурсы, направления их вложения, имущество банка и финансовые результаты его деятельности. Балансовые счета банка группируются в свою очередь по следующим разделам:

— Раздел 1 «Капитал и Фонды»

— Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»

— Раздел 3 «Межбанковские операции»

— Раздел 4 «Операции с клиентами»

— Раздел 5 «Операции с ценными бумагами»

— Раздел 6 «Средства и имущество»

— Раздел 7 «Результаты деятельности».

Раздел «Б» Плана счетов кредитной организации представляет собой счета доверительного управления (траста). На них учитываются средства клиентов, переданные банку на условиях трастового договора в управление. Эти средства являются капиталом учредителей траста и могут быть в виде денежных средств, ценных бумаг и драгоценных металлов, другого имущества. По счетам «Б» также отражаются операции и расчеты со средствами, переданными в управление и финансовые результаты траста.

Бухгалтерский учет операции по доверительному управлению ведется обособленно от основного баланса «А». Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами «Б» и внутри этих счетов.

По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. Таким образом, ресурсы доверительного управления не смешиваются с ресурсами основного банковского баланса «А». Это сделано для того, чтобы не подвергать капиталы доверителей общебанковским рискам, чтобы на средствах клиентов траста не отражались риски других банковских операций.

Раздел «В» включает небалансовые («внебалансовые») счета, которые сгруппированы в следующие семь разделов:

— неоплаченный уставный капитал кредитных организаций;

— расчетные операции и документы;

— кредитные и лизинговые операции;

— задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания;

— источники финансирования капитальных вложений.

На внебалансовых счетах «В» учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию, а также бланки строгой отчетности, бланки ценных бумаг. На этих счетах учитываются предметы залога по кредитным операциям (ценные бумаги, полученные гарантии, драгоценные металлы и иное имущество); основные средства, переданные в финансовую аренду (лизинг). Кроме того, на счетах «В» учитываются задолженности заемщиков, списанные с основного баланса из-за невозможности их взыскания.

В разделе «Г» ведется учет срочных операций, т.е. сделок купли/продажи различных финансовых инструментов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. К срочным сделкам относятся сделки РЕПО, форвард, фьючерс, опцион и др. Эти сделки учитываются на счетах «Г» с даты заключения до срока проведения расчетов. Счета раздела «Г» — внебалансовые (т.е. реального движения денежных средств еще нет). В день наступления срока расчетов учет сделки на внебалансовых счетах «Г» прекращается с одновременным отражением ее уже в соответствии с реальным движением денежных средств на балансовых счетах. На счетах «Г» сделки подразделяются на:

Читать еще:  Банки открытие счета для юридических лиц

— наличные (со сроком исполнения не позднее 2-х банковских дней от даты заключения сделки);

— срочные (с исполнением более 2-х банковских дней);

К сделкам РЕПО относятся сделки по продаже ценных бумаг с обязательством последующего выкупа через определенный срок по заранее (в момент заключения сделки) оговоренной цене.

Банки, в соответствии с лицензией ФСФР, заниматься депозитарной деятельностью, т.е. деятельностью по учету и хранению ценных бумаг своих клиентов. Раздел «Д» Плана счетов кредитных организаций предназначен для учета операций в банковских депозитариях. На счетах РЕПО отражаются депозитарные операции с ценными бумагами, переданными банку его клиентами:

— для хранения и учета;

— для осуществления доверительного управления (траста);

— для осуществления брокерских операций;

— для иных операций.

В этом разделе ведется учет только тех бумаг, которые являются в соответствии с российским законодательством эмиссионными: акции, облигации, государственные облигации и т.п. На счетах ДЕПО не отражаются операции с оборотными («трансферабельными») ценными бумагами (векселя, чеки), а также с депозитными и сберегательными сертификатами. По счетам ДЕПО составляется отдельный баланс. План счетов кредитных организаций, действующий с 1998 г., приблизил российские нормы бухучета в банках к международным стандартам.

План счетов коммерческого банка

Утвержден
письмом Госбанка СССР
от 21.12.89 N 254

ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Письма ЦБ РФ от 21.11.95 N 123-95, по состоянию на 04.11.95)

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел I

ФОНДЫ БАНКОВ

01 Фонды банков

010 Уставный фонд П
011 Резервный фонд П
012 Специальные фонды П
014 Переоценка драгоценных N 02-447

металлов А — П 06.12.96

015 Износ основных средств П
016 Фонды экономического
стимулирования П
018 Фонды экономического N 369

стимулирования, направленные на 12.12.91

производственное и социальное N 18-94

развитие П 07.02.92

019 Переоценка валютных средств А — П N 18-754

В данной колонке предусмотрены следующие обозначения: — пробел — на балансе любого коммерческого банка или кредитного учреждения; — СБ — только на балансе Сберегательного банка РФ; — кр. СБ — кроме Сберегательного банка РФ.

Раздел III

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

03 Денежные средства в кассах банка

031 Касса коммерческого,
кооперативного банка А
032 Денежные средства в пути А
033 Прочие денежные средства А СБ
034 Собственные акции, выкупленные N 342

у акционеров А 21.03.91

035 Касса обменного пункта А N 152

04 Приписные кассы, подкрепления
и излишки касс в пути, счета
предприятий и организаций
банков

042 Расчетные (текущие) счета
хозрасчетных и нехозрасчетных
предприятий и организаций
банков А
043 Счета хозрасчетных и
нехозрасчетных предприятий и
организаций банков по средствам
на капитальные вложения А
044 Расчеты с учреждениями, Прилож. N 1

предприятиями, организациями по 02.02.94

Читать еще:  Расчетно кассовое обслуживание тарифы банков

кассовой наличности А — П СБ

Раздел IV

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

05 Драгоценные металлы

046 Драгоценные металлы в монетах N 02-447

и памятных медалях А 06.12.96

047 Драгоценные камни А N 02-447

048 Счета клиентов в золоте П N 02-447

049 Драгоценные металлы (кроме N 02-447

золота) А 06.12.96

050 Золото А N 370

065 Доходы будущих периодов в N 02-447

драгоценных металлах П 06.12.96

066 Счета клиентов в драгоценных N 02-447

металлах (кроме золота) П 06.12.96

Раздел V

ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

054 Расчеты с банками — N 207

резидентами РФ по полученным 03.11.95

и предоставленным кредитам А — П
055 Просроченные кредиты N 207

предприятиям, организациям и 03.11.95

населению А
056 Просроченные кредиты N 207

банкам А 03.11.95

057 Просроченные проценты по N 207

кредитам предприятиям, 03.11.95

организациям и населению А

058 Просроченные проценты по N 207

кредитам банкам А 03.11.95

059 Вложения в акции и другие N 207

права участия в капитале 03.11.95

нерезидентов А Счет 059 открывается только банками с генеральной лицензией или по специальному разрешению Банка России.
06 Наличная иностранная валюта

060 Наличная иностранная валюта и
платежные документы в
иностранной валюте А
061 Наличная иностранная валюта в
пути А
062 Наличная иностранная валюта и N 152

платежные документы в 22.03.95

иностранной валюте в обменном
пункте А
063 Денежные средства в N 313 от

иностранной валюте в банкоматах А 08.08.96

064 Наличная иностранная валюта и N 313 от

платежные документа в 08.08.96

иностранной валюте в
операционных кассах вне
кассового узла А
070 Текущие счета в иностранной
валюте П
071 Невыплаченные переводы из-за
границы П
072 Корреспондентские счета у N 204-94

банков — нерезидентов в 28.11.94

СКВ. «НОСТРО» А 073 Корреспондентские счета N 204-94 банков — нерезидентов в 28.11.94 СКВ. «ЛОРО» П 074 Кредиты предприятиям, N 207 организациям и населению А 03.11.95 075 Расчеты с иностранными банками по полученным и предоставленным краткосрочным и среднесрочным кредитам А — П 076 Расчеты по прочим иностранным операциям А — П 077 Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям А 078 Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям П 079 Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам А — П 080 Счета у банков — резидентов N 97-94 РФ в иностранной валюте А 06.04.94 081 Счета банков — резидентов N 97-94 РФ в иностранной валюте П 06.04.94 082 Корреспондентские счета N 204-94 у банков — нерезидентов в 28.11.94 иностранных валютах с ограниченной конверсией «НОСТРО» А 083 Вложения в облигации и N 207 депозитные сертификаты А 03.11.95 084 Банковские акцепты и N 149 собственные векселя в 14.03.95 иностранной валюте П 085 Учтенные банком векселя в N 149 иностранной валюте А 14.03.95 086 Учтенные банком векселя в N 149 иностранной валюте, не 14.03.95 оплаченные в срок А 087 Корреспондентские счета N 204-94 банков — нерезидентов в 28.11.94 иностранных валютах с ограниченной конверсией «ЛОРО» П 088 Выпущенные банком облигации и N 207 депозитные сертификаты П 03.11.95 089 Расчеты между учреждениями N 207 одного банка А — П 03.11.95 682 Доходы будущих периодов в N 207 иностранной валюте П 03.11.95

Раздел VI

РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

09 090 Налоги, распределяемые N 50К

Читать еще:  Расчет доходности банковских услуг

органами федерального 29.04.95

казначейства между бюджетами
различных уровней П 10 100 Доходы федерального бюджета А — П N 18-1-19/560

12 120 Средства федерального бюджета П N 221-91

13 Средства местных бюджетов

130 Средства районных, городских,
поселковых и сельских бюджетов П
131 Средства окружных бюджетов П
132 Средства областных бюджетов П
133 Средства краевых бюджетов П
134 Средства республиканских
бюджетов автономных республик П
14 Текущие счета и депозиты

141 Текущие счета учреждений и N 26-95

организаций, состоящих на 22.02.95

федеральном бюджете П
142 Текущие счета учреждений и
организаций, состоящих на
местных бюджетах П
144 Депозиты П
145 Счета для осуществления N 195

финансирования конверсионных и 27.09.95

инвестиционных программ за счет
средств федерального бюджета на А
возвратной и платной основе П
149 Расчеты с государственным N 03-01-07

бюджетом и бюджетными 22.10.96

учреждениями П
155 Операции с ценными бумагами Прилож. N 1

Министерства финансов РФ А — П СБ 02.02.94

156 Разные расчеты с Министерством Прилож. N 1

финансов РФ А — П СБ 02.02.94

157 Средства федерального бюджета N 282-92

будущего года П 28.12.92

Раздел VII

РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

16 Расчеты с кредитными
учреждениями

161 Корреспондентские счета в N 204-94

рублях российских коммерческих 28.11.94

банков и других кредитных
учреждений в учреждениях
Центрального банка РФ А — П
162 Корреспондентские счета N 342

центров взаимных банковских 21.03.91

расчетов А — П
163 Счета Расчетных центров ОРЦБ в N 02-174

учреждениях Банка России А — П 26.07.95

164 Счета Сберегательного банка

РФ А — П 165 Счета Внешэкономбанка А — П Данный счет является пассивным в балансе учреждений ЦБ РФ и активным в балансе коммерческих банков.

167 Корреспондентские счета в N 204-94

рублях у коммерческих банков — 28.11.94

резидентов «НОСТРО» А

168 Корреспондентские счета в N 204-94

рублях для коммерческих 28.11.94

банков — резидентов «ЛОРО» П

632 Корреспондентские счета N 204-94

банков — нерезидентов в рублях 28.11.94

«ЛОРО» П N 152 22.03.95 821 Счета коммерческих банков для N 18-907 учета операций по расчетам 11.11.92 чеками А — П

Раздел VIII

ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

17 Средства для финансирования
капитальных вложений

170 Привлеченные средства N 32

Министерства финансов РФ П 31.03.93

172 Собственные средства
предприятий и организаций
местного подчинения для
финансирования государственных
капитальных вложений,
операционных и других расходов П
173 Средства государственного
бюджета для финансирования
капитальных вложений,
операционных и других расходов П
18 Финансирование капитальных

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector