Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

612 счет в банке

Счет 612 “Другие операционные доходы” корреспондирует по дебету

со следующим счетом:

ГРУППА 62 “ДОХОДЫ ОТ НЕОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ”

157. Группа 62 “Доходы от неоперационной деятельности” включает следующие синтетические счета: 621 “Доходы от инвестиционной деятельности”, 622 “Доходы от финансовой деятельности”.

Счет 621 “Доходы от инвестиционной деятельности”

158. Счет 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” предназначен для обобщения информации о доходах от выбытия долгосрочных активов, в виде дивидендов, процентов, дооценки выбывших долгосрочных активов, от долевого участия в других организациях, от операций со связанными сторонами.

К счету 621 “Доходы от инвестиционной деятельности” могут быть открыты следующие субсчета: 6211 “Доходы от выбытия нематериальных активов”, 6212 “Доходы от выбытия долгосрочных материальных активов”, 6213 “Доходы от выбытия долгосрочных финансовых активов”, 6214 “Доходы в виде дивидендов”, 6215 “Доходы в виде процентов”, 6216 “Доходы в виде дооценки выбывших долгосрочных активов”, 6217 “Доходы от долевого участия в других организациях”, 6218 “Доходы от операций со связанными сторонами”, 6219 “Прочие доходы от инвестиционной деятельности”.

Аналитический учет доходов от инвестиционной деятельности ведется по их видам, источникам получения и другим направлениям, установленным организацией.

Счет 621 “Доходы от инвестиционной деятельности”

корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Счет 621 “Доходы от инвестиционной деятельности”

корреспондирует по дебету со следующим счетом:

Счет 622 “Доходы от финансовой деятельности”

159. Счет 622 “Доходы от финансовой деятельности” предназначен для обобщения информации о доходах от передачи в пользование другим юридическим и физическим лицам (лизинг) на срок более одного года нематериальных активов и долгосрочных материальных активов, от курсовых валютных разниц по счетам учета денежных средств, от безвозмездно поступивших активов, в виде государственных дотаций, премий, призов и спонсорских сумм, по договорам о невступлении в конкуренцию и другое.

Счет пассивный, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 6221 “Доходы в виде роялти”, 6222 “Доходы от финансируемой аренды долгосрочных материальных активов”, 6223 “Доходы от курсовых валютных разниц”, 6224 “Доходы от безвозмездно поступивших активов”, 6225 “Доходы в виде государственных дотаций, премий, призов и спонсорских сумм”, 6226 “Доходы по договорам о невступлении в конкуренцию”, 6227 “Прочие доходы от финансовой деятельности”.

Аналитический учет доходов от финансовой деятельности ведется по их видам, источникам получения и другим направлениям, установленным организацией.

Счет 622 “Доходы от финансовой деятельности”

корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Счет 622 “Доходы от финансовой деятельности”

корреспондирует по дебету со следующим счетом:

КЛАСС 7 “РАСХОДЫ”

160. Счета класса “Расходы” предназначены для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.

Счета этого класса активные, по дебету счетов в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года суммы расходов, а по кредиту — отнесение накопленных расходов в конце отчетного года на финансовый результат.

При составлении квартальной отчетности дебетовые обороты счетов расходов записываются в Отчет о совокупном доходе по соответствующим строкам. Финансовые результаты за каждый квартал определяются расчетным путем без составления бухгалтерских проводок. В конце отчетного года счета данного класса закрываются путем отнесения накопленных расходов на счет 351 “Итоговый финансовый результат” с составлением бухгалтерских проводок.

Класс 7 “Расходы” включает следующие группы счетов: 71 “Расходы операционной деятельности”, 72 “Расходы неоперационной деятельности”.

ГРУППА 71 “РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ”

161. Группа 71 “Расходы операционной деятельности” включает следующие синтетические счета: 711 “Себестоимость продаж”, 712 “Коммерческие расходы”, 713 “Общие и административные расходы” и 714 “Другие операционные расходы”.

Счет 711 “Себестоимость продаж”

162. Счет 711 “Себестоимость продаж” предназначен для обобщения информации о себестоимости реализованных продукции, товаров и оказанных услуг.

Счет активный, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 7111 “Себестоимость реализованной готовой продукции”, 7112 “Себестоимость проданных товаров”, 7113 “Себестоимость оказанных услуг”, 7114 “Себестоимость строительно-монтажных работ”, 7115 “Себестоимость услуг от арендной (лизинговой) деятельности”.

Аналитический учет себестоимости продаж ведется по видам реализованных продукции, товаров и оказанным услугам и другим показателям, устанавливаемым организацией.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Разъяснения Банка России «По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25.10.2017 N 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России N 612-П)»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ

ОТ 25.10.2017 N 612-П «О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ» (ДАЛЕЕ —

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ N 612-П)

Разъяснения Банка России

До 2018 года микрокредитная компания (далее — МКК) вела бухгалтерский учет в соответствии с нормативными правовыми актами, утвержденными Минфином России. Минимальным объектом учета, подлежащим признанию в качестве инвентарного объекта основных средств, являлся объект стоимостью свыше 40 000 рублей, удовлетворяющий критериям признания, установленным для основных средств.

С 01.01.2018 МКК перешла на нормативные акты Банка России, регулирующие бухгалтерский учет в нередитных финансовых организациях.

Минимальным объектом учета, подлежащим признанию в качестве инвентарного объекта основных средств, является объект стоимостью свыше 100 000 рублей, удовлетворяющий критериям признания, установленным для основных средств.

Вправе ли МКК на 01.01.2018 отразить в составе основных средств только те основные средства, которые удовлетворяют критериям признания, установленным на 01.01.2018 — с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей?

МКК при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее — План счетов) и нормативные акты Банка России, регулирующие бухгалтерский учет в некредитных финансовых организациях, могла руководствоваться информационным письмом Банка России от 06.12.2016 N ИН-01-18/86 «О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета» (далее — письмо), размещенным на официальном сайте Банка России.

С учетом пункта 3 письма входящие остатки МКК на 01.01.2018, сформированные в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России, должны были быть перенесены на счета Плана счетов и соответствовать данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год.

В соответствии с пунктом 4 письма МКК должна была произвести оценку активов, обязательств и капитала, отраженных на соответствующих балансовых счетах Плана счетов, на 01.01.2018 согласно требованиям соответствующих нормативных и иных актов Банка России, регламентирующих оценку активов, обязательств и капитала.

Для последующей оценки основных средств Положением Банка России N 612-П предусмотрены две модели учета: по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения либо по переоцененной стоимости.

Таким образом, после переноса входящих остатков на 01.01.2018 МКК должна была отразить основные средства в соответствии с выбранной моделью учета основных средств, руководствуясь требованиями главы 11 Положения Банка России N 612-П.

Утвержденные в учетной политике МКК с 01.01.2018 новые стоимостные критерии существенности для определения минимальных объектов учета, подлежащих признанию в качестве инвентарных объектов основных средств, могут применяться в отношении вновь приобретенных (созданных, изготовленных) объектов основных средств, т.е. перспективно.

Поскольку приобретенные (созданные, изготовленные) ранее 01.01.2018 объекты основных средств при первоначальном признании соответствовали критериям признания в качестве объектов основных средств, МКК с 01.01.2018 продолжает учитывать их в качестве объектов основных средств.

Читать еще:  Основные средства банка счет

Просим привести бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете операций с имуществом МКК, полученным в собственность по договору залога, и операций по его дальнейшей реализации.

Первоначальная стоимость имущества, полученного в собственность по договору залога, определяется в соответствии с подпунктом 4.48.2 пункта 4.48 Положения Банка России N 612-П.

Имущество, при получении которого по договору залога, существует намерение руководства МКК его продать, удовлетворяет критериям признания запасов, приведенным в пункте 9.1 Положения Банка России N 612-П, и учитывается в бухгалтерском учете в качестве запасов в соответствии с требованиями главы 9 Положения Банка России N 612-П.

На стоимость полученного имущества, в отношении которого на дату перехода права собственности существует намерение руководства МКК его продать, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета N 61014 «Товары»

Кредит счета N 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков».

Остаток по счету N 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков», образовавшийся в результате проведения операции по погашению займа и процентов имуществом заемщика, списывается на счет N 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами (в отчете о финансовых результатах (далее — ОФР) по соответствующему символу подраздела «По выданным займам» раздела «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами») или на счет N 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (в ОФР по соответствующему символу подраздела «Доходы от операций по выданным займам» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»).

В случае если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается (непогашенные суммы основного долга, начисленных процентов, начисленных прочих доходов), за счет резерва под обесценение, отражается МКК бухгалтерскими записями согласно пункту 4.46 Положения Банка России N 612-П.

Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение, списание сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа, отражается бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 4.36 Положения Банка России N 612-П.

После обращения взыскания на заложенное имущество его стоимость списывается МКК с внебалансового учета бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Кредит счет N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Учет выбытия имущества ведется МКК в соответствии с требованиями Положения Банка России N 612-П на балансовом счете N 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» или N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по соответствующим символам ОФР исходя из экономического содержания операции).

Затраты, связанные с выбытием имущества, МКК отражает по дебету счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Сумма налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленного продавцом покупателю при реализации объекта имущества, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

В соответствии с пунктом 6.5 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» сумма начисленного подлежащего уплате в бюджет НДС при реализации объекта имущества отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

ЦБ РФ опубликовал разъяснения по учету по методу «начислений»

ЦБ РФ на своём сайте Ответы и разъяснения по вопросам, связанным с предстоящим переходом кредитных организаций на учет доходов и расходов по методу «начислений»

Вопросы по изменениям в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации и в Часть I «Общая часть» Положения № 205-П.

Вопрос 1. «Какие счета бухгалтерского учета следует считать контрсчетами, определение которых приведено в пункте 1.12.11?»

Ответ. К контрсчетам относятся счета по учету переоценки ценных бумаг, открытые в разделе 5 «Операции с ценными бумагами» главы А «Балансовые счета», счета по учету резервов на возможные потери, счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, счет по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Вопрос 2. «Почему балансовый счет № 612 «Выбытие и реализация» определен в Плане счетов как счет, не имеющий признака счета?»

Ответ. Для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня, в Плане счетов выделены счета, по которым в ежедневном балансе по состоянию на конец операционного дня остатков быть не должно. По таким счетам признак счета не указывается. Балансовый счет № 612 относится к таким счетам, поскольку предназначен для контроля за своевременным отражением финансового результата (доход или расход) от операций по выбытию (реализации) активов. В связи с тем, что по соответствующим балансовым счетам второго порядка остатков на начало дня быть не должно, отражение операции выбытия (реализации) активов начинается либо по дебету либо по кредиту соответствующего счета второго порядка в зависимости из того, которая из двух частей операции, — списание актива или отражение выручки, проводится первой.

Вопрос 3. «Проект предусматривает закрытие (упразднение) нескольких счетов бухгалтерского учета (в том числе счетов по учету фондов). На какие счета и какой датой следует переносить остатки с закрываемых счетов?»

Ответ. Общий порядок переноса остатков по всем закрываемым счетам бухгалтерского учета будет изложен в отдельном разъяснении Банка России с указанием конкретных сроков переноса остатков.

Остатки со счетов по учету фондов должны быть перенесены на балансовый счет по учету нераспределенной прибыли. При этом, порядок аналитического учета на счете по учету нераспределенной прибыли кредитные организации определяют самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Вопрос 4. «Является ли формирование резервов предстоящих расходов обязательным для кредитных организаций? Каким образом закрываются остатки балансового счета № 60348 «Резервы предстоящих расходов» в случае, если накопленные (зарезервированные) средства (их часть) не использованы в отчетном году?»

Ответ. Формирование резервов предстоящих расходов – это не обязанность, а право кредитной организации, реализуемое ею, прежде всего, на основании утвержденных внутренних документов.

В соответствии с характеристикой балансовый счет № 60348 предназначен для учета сумм, резервируемых в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации, причем как в течение отчетного года, так и на более длительный период времени (например, в течение нескольких лет может формироваться резерв под предстоящий в будущем ремонт зданий, сооружений и других основных средств, сумма которого существенна для кредитной организации).

В соответствии с пунктом 1.12.4 части I «Общая часть» Положения № 205-П кредитные организации обязаны руководствоваться принципом осторожности, не допуская создания скрытых резервов, что в полной мере относится и к формированию резервов предстоящих расходов (например, резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год не должен существенно превышать суммы фактической выплаты. Если сумма фактической выплаты окажется меньше суммы сформированного резерва, то в период составления годового бухгалтерского отчета эти остатки закрываются бухгалтерской проводкой (СПОД) по дебету счета по учету резерва предстоящих расходов и кредиту счета по учету финансового результата прошлого года (счет № 70706)).

Читать еще:  Расчетно кассовый центр центрального банка россии

Вопрос 5. «На какие цели могут быть направлены остатки на счете № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», могут ли они быть направлены на погашение убытков?»

Ответ. В соответствии с характеристикой по дебету счета № 10603 могут отражаться только суммы уменьшения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в пределах ранее накопленной положительной переоценки указанных ценных бумаг. В силу своего экономического назначения остатки на счете № 10603 на какие-либо нужды кредитной организации, в том числе на погашение убытков, использованы быть не могут.

Признание доходов и расходов.

Вопрос 6. «Возможно ли в отношении доходов в виде комиссионного вознаграждения применение принципов признания и определения процентных доходов, в том числе признание доходов либо определенными либо неопределенными, а также их начисление не только в день, предусмотренный договором для уплаты, но и ежемесячно в последний рабочий день месяца?»

Ответ. В соответствии с пунктом 2.6 Приложения 15 к Положению № 205-П под комиссионным вознаграждением понимается доход в виде платы за оказание банком каких-либо услуг. В соответствии с пунктом 3.3 Приложения 15 доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ и оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, изложенных в пунктах «а», «б» и «г» пункта 3.1 Приложения 15. Это означает, что доход в виде комиссионного вознаграждения признается определенным по факту оказания услуги, и в день, предусмотренный договором для уплаты комиссионного вознаграждения, он должен быть отражен по дебету соответствующих счетов по учету дебиторской задолженности и кредиту счета по учету доходов. Дебиторская задолженность погашается в общеустановленном порядке.

Кредитные организации вправе в порядке, аналогичном начислению процентов, начислять соответствующие суммы комиссионных вознаграждений и комиссионных сборов в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе когда оплата производится не ежемесячно, либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. Соответствующее дополнение включено в проект.

Вопрос 7. «Подлежат ли отражению на счете по учету доходов будущих периодов излишне уплаченные клиентами проценты по размещенным (предоставленным) средствам (суммы переплат по процентам)?»

Ответ. Суммы процентов, полученные кредитной организацией до наступления отчетного периода, к которому они относятся, могут быть учтены на счете по учету доходов будущих периодов в соответствии с пунктом 6.25 части II «Характеристика счетов» Положения № 205-П, если в соответствии с условиями договора банк не возвращает их клиенту. Если излишне полученные суммы процентов в соответствии с условиями договора подлежат возврату клиенту, то до момента возврата их следует учитывать на счете по учету обязательств по прочим операциям в качестве кредиторской задолженности.

Встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора (НВПИ).

Вопрос 8. «Следует ли из норм пункта 1.4 и главы 7 Приложения 15, что требования и обязательства, сумма которых определяется с условием «валютной оговорки», должны учитываться в валюте обязательства (в валюте платежа)? Имеет ли кредитная организация право предусмотреть в учетной политике порядок учета требований и обязательств с «валютной оговоркой» не в валюте обязательства, а в валюте-эквиваленте?»

Ответ. Требования и/или обязательства подлежат отражению в аналитическом учете в той валюте, в которой они должны быть исполнены (погашены) – в валюте обязательства. Наличие в договоре валютной оговорки означает, что с даты принятия к учету до момента фактического исполнения конкретная сумма требования или обязательства изменяется в соответствии с изменением курса валюты-эквивалента. Отражение требований и обязательств в валюте-эквиваленте недопустимо.

Срочные сделки, в том числе расчетные (беспоставочные) срочные сделки.

Вопрос 9. «В каких суммах отражаются на счетах главы Г. «Срочные сделки» и на балансовых счетах №№ 47407, 47408 требования и обязательства по поставке денежных средств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам: в сумме сделки, или в сумме требований либо обязательств на получение (уплату) денежных средств?»

Ответ. Требования или обязательства по поставке денежных средств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам как на счетах главы Г. «Срочные сделки», так и на балансовых счетах №№ 47407, 47408 учитываются в сумме требований либо обязательств на получение (уплату) денежных средств. Это означает, что в главе Г. «Срочные сделки» либо требование либо обязательство учитывается в корреспонденции со счетами по учету нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам. При отражении расчетных (беспоставочных) срочных сделок на балансовых счетах требования в сумме накопленных положительных курсовых разниц учитываются по дебету счета № 47408 и кредиту счета по учету доходов, обязательства в сумме накопленных отрицательных курсовых разниц учитываются по дебету счета по учету расходов и кредиту счета № 47407.

Если требования и обязательства подлежат исполнению в иностранной валюте, то они, кроме того, подлежат переоценке в соответствии с пунктом 1.18 части I «Общая часть» Положения № 205-П.

Отчет о прибылях и убытках.

Вопрос 10. «В соответствии с порядком, изложенным в Проекте, с 1 января года вступления его в силу и до 1 сентября этого года Приложение 4 действующего Положения № 205-П и Приложение 16 Проекта будут действовать одновременно. Каким приложением, содержащим форму отчета о прибылях и убытках, должны руководствоваться кредитные организации с даты вступления Проекта в силу?»

Ответ. С 1 января года вступления в силу Проекта в качестве регистра синтетического бухгалтерского учета начнет формироваться отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 16. Одновременно за прошедший год кредитными организациями будет составляться годовой бухгалтерский отчет в соответствии с требованиями Указания Банка России от 17.12.2004 № 1530-У, который будет иметь в своем составе отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4.

Вопрос 11. «Почему в форме Приложения 16 «Отчет о прибылях и убытках» не предусмотрены символы доходов и расходов от операций с опционами, операций своп, форвардных и фьючерсных операций, аналогичные символам действующей форме отчета о прибылях и убытках (Приложение 4)?»

Ответ. В соответствии с Проектом доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты и драгоценных металлов, а также от операций реализации ценных бумаг отражаются по соответствующим символам независимо от видов сделок, включая любые срочные сделки. При этом в соответствии с пунктом 2.9 Приложения 15 кредитные организации имеют право по каждому символу отчета о прибылях и убытках вести любое необходимое в целях анализа и составления отчетности количество лицевых счетов.

Вопрос 12. «Почему не предусмотрена статья для отражения в отчете о прибылях и убытках расходов на консультационные и информационные услуги при наличии аналогичной статьи в составе доходов?»

Ответ. В соответствии со статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям и сделкам относится именно оказание консультационных и информационных услуг. В связи с этим доходы от оказания консультационных и информационных услуг включены в ОПУ в раздел 3 «Другие доходы от банковских операций и других сделок».

Что касается затрат кредитной организации на оплату оказываемых ей консультационных и информационных услуг, то они относятся к операционным расходам и отражаются по символу 26303 «Прочие операционные расходы» либо 26206 «Комиссионные сборы по другим операциям». При этом следует иметь в виду, что в соответствии с Положением № 205-П часть затрат на консультационные и информационные услуги непосредственно на расходы не относится, а увеличивает стоимость приобретаемых и реализуемых активов и учитывается при определении финансового результата от выбытия соответствующего актива.

Читать еще:  Банк для открытия расчетного счета

Вопрос 13. «Какие виды страховых платежей подлежат отнесению на статью расходов «страхование»?»

Ответ. По статье страхование подлежат отражению страховые платежи по всем видам договоров страхования, заключенным между кредитными организациями и страховщиками. По этой же статье отражаются платежи, перечисляемые в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов».

Разъяснения Банка России «По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25.10.2017 N 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России N 612-П)»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ

ОТ 25.10.2017 N 612-П «О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ» (ДАЛЕЕ —

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ N 612-П)

Разъяснения Банка России

До 2018 года микрокредитная компания (далее — МКК) вела бухгалтерский учет в соответствии с нормативными правовыми актами, утвержденными Минфином России. Минимальным объектом учета, подлежащим признанию в качестве инвентарного объекта основных средств, являлся объект стоимостью свыше 40 000 рублей, удовлетворяющий критериям признания, установленным для основных средств.

С 01.01.2018 МКК перешла на нормативные акты Банка России, регулирующие бухгалтерский учет в нередитных финансовых организациях.

Минимальным объектом учета, подлежащим признанию в качестве инвентарного объекта основных средств, является объект стоимостью свыше 100 000 рублей, удовлетворяющий критериям признания, установленным для основных средств.

Вправе ли МКК на 01.01.2018 отразить в составе основных средств только те основные средства, которые удовлетворяют критериям признания, установленным на 01.01.2018 — с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей?

МКК при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (далее — План счетов) и нормативные акты Банка России, регулирующие бухгалтерский учет в некредитных финансовых организациях, могла руководствоваться информационным письмом Банка России от 06.12.2016 N ИН-01-18/86 «О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета» (далее — письмо), размещенным на официальном сайте Банка России.

С учетом пункта 3 письма входящие остатки МКК на 01.01.2018, сформированные в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России, должны были быть перенесены на счета Плана счетов и соответствовать данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год.

В соответствии с пунктом 4 письма МКК должна была произвести оценку активов, обязательств и капитала, отраженных на соответствующих балансовых счетах Плана счетов, на 01.01.2018 согласно требованиям соответствующих нормативных и иных актов Банка России, регламентирующих оценку активов, обязательств и капитала.

Для последующей оценки основных средств Положением Банка России N 612-П предусмотрены две модели учета: по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения либо по переоцененной стоимости.

Таким образом, после переноса входящих остатков на 01.01.2018 МКК должна была отразить основные средства в соответствии с выбранной моделью учета основных средств, руководствуясь требованиями главы 11 Положения Банка России N 612-П.

Утвержденные в учетной политике МКК с 01.01.2018 новые стоимостные критерии существенности для определения минимальных объектов учета, подлежащих признанию в качестве инвентарных объектов основных средств, могут применяться в отношении вновь приобретенных (созданных, изготовленных) объектов основных средств, т.е. перспективно.

Поскольку приобретенные (созданные, изготовленные) ранее 01.01.2018 объекты основных средств при первоначальном признании соответствовали критериям признания в качестве объектов основных средств, МКК с 01.01.2018 продолжает учитывать их в качестве объектов основных средств.

Просим привести бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете операций с имуществом МКК, полученным в собственность по договору залога, и операций по его дальнейшей реализации.

Первоначальная стоимость имущества, полученного в собственность по договору залога, определяется в соответствии с подпунктом 4.48.2 пункта 4.48 Положения Банка России N 612-П.

Имущество, при получении которого по договору залога, существует намерение руководства МКК его продать, удовлетворяет критериям признания запасов, приведенным в пункте 9.1 Положения Банка России N 612-П, и учитывается в бухгалтерском учете в качестве запасов в соответствии с требованиями главы 9 Положения Банка России N 612-П.

На стоимость полученного имущества, в отношении которого на дату перехода права собственности существует намерение руководства МКК его продать, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета N 61014 «Товары»

Кредит счета N 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков».

Остаток по счету N 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков», образовавшийся в результате проведения операции по погашению займа и процентов имуществом заемщика, списывается на счет N 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами (в отчете о финансовых результатах (далее — ОФР) по соответствующему символу подраздела «По выданным займам» раздела «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами») или на счет N 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (в ОФР по соответствующему символу подраздела «Доходы от операций по выданным займам» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»).

В случае если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается (непогашенные суммы основного долга, начисленных процентов, начисленных прочих доходов), за счет резерва под обесценение, отражается МКК бухгалтерскими записями согласно пункту 4.46 Положения Банка России N 612-П.

Списание (восстановление) сформированного резерва под обесценение, списание сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа, отражается бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 4.36 Положения Банка России N 612-П.

После обращения взыскания на заложенное имущество его стоимость списывается МКК с внебалансового учета бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Кредит счет N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Учет выбытия имущества ведется МКК в соответствии с требованиями Положения Банка России N 612-П на балансовом счете N 61209 «Выбытие (реализация) имущества», который подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» или N 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (по соответствующим символам ОФР исходя из экономического содержания операции).

Затраты, связанные с выбытием имущества, МКК отражает по дебету счета N 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Сумма налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленного продавцом покупателю при реализации объекта имущества, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

В соответствии с пунктом 6.5 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» сумма начисленного подлежащего уплате в бюджет НДС при реализации объекта имущества отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета N 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector