Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

47408 счет в банке

Порядок учета операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты

Операции, связанных с безналичной покупкой-продажей иностранной валюты называются конверсионными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки-продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408, которые имеют одинаковые названия «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (первый из них пассивный, а второй — активный).

Данные счета предназначены для учета обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей проводкой:

Дт 47408 в валюте требования Кт 47407 в валюте обязательства;

Дт 70606 по символу 22101/Кт 70601 по символу 12201.

Доходы и расходы определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407, N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке ведется на счетах 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Счет 47405 — пассивный, счет N 47406 — активный.

Во втором случае используются парные счета 47405 и 47406, которые имеют одинаковые названия «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (первый из них пассивный, а второй — активный).

А. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на балансовых счетах 47407 и 47408 по сводным лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Кредиторы по конверсионным сделкам» или «Дебиторы по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам».

Б. Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок, отличной от даты ее заключения («наличные» и «срочные» сделки), отражается при заключении сделки — на счетах главы «Г» Плана счетов (раздел «Наличные сделки» или «Срочные сделки»), на которых суммы сделок учитываются до наступления первой по срокам даты расчетов (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 47407 и 47408.

Операции покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими и не затрагивают валютную позицию банка. Доходом банка при выполнении таких операций является комиссионное вознаграждение. Учетная политика для этих операций основана на том, что их отражение в учете не должно затрагивать мультивалютных конверсионных счетов 47407 и 47408. В схеме учета используются парные балансовые счета 47405 и 47406, где открываются лицевые счета для каждого клиента.

Учетная политика в отношении торговых валютных операций, т.е. операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), построена в полном соответствии с требованиями Правил с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного комитета России, регулирующих выполнение этих операций.

Операции продажи экспортной валютной выручки (банк покупает за счет собственных средств) отражаются в балансе в следующем порядке:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

В данной ситуации следует помнить, что согласно Положению N 302-П балансовые счета второго порядка 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» используются в двух случаях: для учета операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и для расчетов по срочным сделкам.

Если операция продажи валютной выручки по распоряжению клиента, отражаемая кредитной организацией в бухгалтерском учете с использованием балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», сопровождается заключением срочной сделки, то в соответствии с положениями учетной политики банка сделку следует отражать на балансовых счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным и срочным сделкам».

Отражение в бухгалтерском учете конверсионных операций (без заключения срочных сделок) может осуществляться как с использованием балансового счета 47407, так и прямой корреспонденцией счетов, номинированных в разных валютах, что зависит от возможностей программного обеспечения банка.

Следует отметить, что использование рублевого балансового счета второго порядка 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» в качестве конверсионного (транзитного) противоречит его характеристике, таким образом, указанные бухгалтерские проводки:

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» — Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

— Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента» — нужно считать некорректными.

Бухгалтерские проводки свидетельствуют о том, что учет конверсионных операций банк осуществляет минуя счет конверсии (47407), поэтому операции по продаже экспортной валютной выручки клиента за счет собственных средств банка (без перечисления средств на биржу и заключения срочных сделок) с зачислением валюты РФ на рублевый счет клиента следует отражать прямой корреспонденцией счета 47405 (в иностранной валюте) и расчетного счета клиента (в рублях) с отнесением курсовой разницы на доходы. Иными словами, достаточно осуществить следующие бухгалтерские проводки:

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов);

— Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» Кт 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Ввиду того что обязательная продажа сейчас отменена и банки могут самостоятельно осуществлять покупку-продажу валюты (без обязательного участия валютной биржи), данную операцию достаточно отразить следующими бухгалтерскими проводками:

Читать еще:  Расчетный счет в банке открытие

— Дт 40702 (840) «Транзитный валютный счет клиента» — Кт 70601 (810) «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» (по видам доходов)

— Кт счет 40702 (810) «Расчетный счет клиента».

Часто банки допускают нарушение, перераспределяя средства рубли — валюта или валюта — рубли (в целях регулирования открытой валютной позиции) между головной организацией и филиалами банка не по курсу Банка России, а по курсам, установленным для таких сделок.

Проект Положения Банка России «о плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (по состоянию на 03. 02. 2015)

Главная > Документ

Счета N 47405 и N 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»

4.4. Назначение счетов — учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета N 47407 и N 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

4.5. Назначение счетов — учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.5.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетам по учету денежных средств, со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется нормативный акт Банка России о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями, отражаются в соответствии с указанным порядком.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке.

Прочие договоры (сделки) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в порядке, установленном в подпункте 4.5.1.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств,, со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Читать еще:  Выписка банка по расчетному счету

Порядок аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Счета: N 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям»


N 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»

4.6. Назначение счетов — учет финансовых операций, не предусмотренных счетами N 47403 — N 47408. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 «Резервы под обесценение»

4.7. Назначение счета — учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет по счету определяется учетной политикой некредитной финансовой организации.

Счета: N 47432 и N 47433 Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»


N 47434 и N 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»

4.8. Назначение счетов — учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432, N 47434 активные. Счета N 47433, N 47435 пассивные.

4.8.1. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию о прямом возмещении убытков, стороны соглашения отражают указанные операции в бухгалтерском учете в следующем порядке:

у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов N 47432 и N 47433 отражается:

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

по кредиту счетов N 47432 и N 47433 отражается:

поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

у страховщика причинителя вреда:

по дебету счетов N 47434 и N 47435 отражается:

выплаты страховщику потерпевшего, в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

по кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражается:

признание в бухгалтерском учете страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование».

4.8.2. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат в бухгалтерском учете («бельгийская модель») отражаются операции следующим образом:

у страховщика причинителя вреда по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование»;

у страховщика потерпевшего:

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71417 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

4.8.3. При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете отражаются операции следующим образом:

у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета N 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего в корреспонденции с дебетом счета N 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни — нетто-перестрахование»;

дебетовое сальдо по счету N 47434, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком потерпевшего, списывается в состав расходов на счет N 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

Объявление

Форма 115 и счета 47404, 47408

Комментарий

  • Регистрация: 01.12.2003
  • Сообщений: 11

Комментарий

  • Регистрация: 31.08.2004
  • Сообщений: 179

Комментарий

  • Регистрация: 31.08.2004
  • Сообщений: 179

Подскажите пожалуйста остаток на счете 47408 пойдет в какую из строк ф.115
2 Предоставленные кредиты (депозиты), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг и акций, предоставленных по договору займа, клиентам

9 (10) Требования по продаже (покупке) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставок) финансовых активов, к кредитным организациям (к клиентам)

15 Иные требования кредитной организации, которым присущ кредитный риск и задолженность по которым должна быть погашена контрагентом в соответствии с заключенным договором либо в соответствии с законодательством Российской Федерации

Комментарий

  • Регистрация: 25.12.2003
  • Сообщений: 306

Комментарий

  • Регистрация: 31.08.2004
  • Сообщений: 179

Комментарий

  • Регистрация: 25.12.2003
  • Сообщений: 306

Комментарий

  • Регистрация: 31.08.2004
  • Сообщений: 179

U.S.Nick Я сделала как вы мне посоветовали и нашла ужасную неточность…
И так
1 .счет 47408 сумма 100 руб. создаю резерв на 47425 (100%) 100 руб.
2. Заполняю ф.110 А5/2 =0 А10 = 100руб.
3. Заполняю ф. 806 графа 10 «Прочие активы»
счет 47408 = 100
А 5/2 = 0
Графа 10 = 100
Вот Вам и ошибка……….

Из этого следует что счет 47408 не должен резервироваться по 254-П
Что скажите. Может я снова что то не поняла.

Комментарий

  • Регистрация: 25.12.2003
  • Сообщений: 306

Комментарий

  • Регистрация: 31.08.2004
  • Сообщений: 179

Комментарий

  • Регистрация: 25.12.2003
  • Сообщений: 306

Комментарий

  • Регистрация: 20.06.2006
  • Сообщений: 42

Комментарий

  • Регистрация: 19.03.2003
  • Сообщений: 3694

Комментарий

  • Регистрация: 23.03.2006
  • Сообщений: 5

Добрый всем день.
Столкнулся с ситуацией, требующей помощи.
Задавал вопрос представителю ЦБ РФ, но получил ответ не по теме (переписка по электронке, а не официальным запросом, т.к. время поджимает), поэтому пишу здесь. Помогите, пожалуйста

Просим разъяснить ситуацию, связанную с использованием счета 47408 для отражения сделок покупки ценных бумаг на внебиржевом рынке.

Читать еще:  Договор банковского счета характеризуется как

Согласно условиям договора покупатель (Банк) обязуется оплатить стоимость бумаг в течение одного дня. Соответственно, требование оформляется проводкой:

К-т 20202, 42301 и т.д.

Продавец (клиент Банка) передает ценные бумаги в течение одного дня с момента подписания договора путем оформления поручения на перевод ценных бумаг. Но в связи с тем, что ценные бумаги попадают на счет депо Банка депозитарии на специальный раздел «Документы в пути, акции не проверены», Банк не может поставить ценные бумаги на счета 5-го раздела Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», пока не будут получены сведения от депозитариев-отправителей и сформировано поручение на зачисление на соответствующий раздел счет депо этих бумаг. В этой связи остаток на 47408 сохраняется до момента перенесения ценных бумаг на необходимый раздел счета депо «Ценные бумаги, заблокированные для продажи» депозитарием-получателем, несмотря на то, что требование к клиенту по передаче поручения исполнено им еще в дату заключения договора.

В этой связи, справедливо ли остаток на 47408 считать соответствующим требованию Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и включать его как элемент расчетной базы в качестве требования кредитной организации по сделкам покупки финансовых активов с отсрочкой поставки финансовых активов, хотя экономическое содержание 47408 в данной ситуации не подходит под это определение?

AccountingWeb

Портал по бухгалтерскому учету

Порядок оформления и учета банкнотных сделок

Сделки по покупке-продаже наличной иностранной валюты за российские рубли (банкнотные сделки) с другими кредитными организациями в бухгалтерском учете отражаются на основании распоряжений, оформляемых сотрудниками, уполномоченными на заключение данных сделок.

Покупка наличной иностранной валюты за безналичные рубли:

Дт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в иностранной валюте

Кт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в рублях РФ

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»;

исполнение обязательства по поставке рублей:

Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в рублях РФ

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

получение наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

Продажа наличной иностранной валюты за безналичные рубли РФ:

Дт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в рублях РФ

Кт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» в иностранной валюте

Порядок проведения и учета операций в иностранной валюте

Дт 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы»/Кт 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы»;

получение рублей от контрагента:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;

выдача валюты инкассаторам для доставки в банк-контрагент:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»;

после получения подтверждающих документов о доставке иностранной валюты:

Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»;

выдача иностранной валюты производится уполномоченному сотруднику банка-контрагента по доверенности:

Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Получение наличной иностранной валюты за безналичную иностранную валюту:

При реализации (обмене) наличной иностранной валюты за безналичную валюту того же вида сделка купли-продажи различных активов не происходит, т.к. в операции фигурирует один и тот же финансовый актив. Данные операции по своей сути являются операциями по снятию (зачислению) наличной иностранной валюты в другой кредитной организации.

Сделки обмена безналичной иностранной валюты на наличную того же вида и наоборот с другими кредитными организациями в бухгалтерском учете отражаются на основании распоряжений, оформляемых сотрудниками, уполномоченными на совершение сделки:

получение наличной иностранной валюты от кредитной организации-контрагента в кассу кредитной организации:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства по банкнотным сделкам» в разрезе кредитной организации-контрагента;

перечисление иностранной валюты кредитной организации-контрагенту за минусом комиссии, уплачиваемой контрагентом:

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства по банкнотным сделкам»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;

Дт 47422 «Обязательства по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Обязательства по банкнотным сделкам»

Кт 70107 «Другие доходы» символ 17201 «Комиссия, полученная по кассовым операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия по банкнотным сделкам»;

если комиссия уплачивается кредитной организации-контрагенту, то на сумму комиссии делается проводка:

Дт 70209 «Другие расходы» символ 29201 «Комиссия, уплаченная по кассовым операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия по банкнотным сделкам»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ».

В случае если наличная иностранная валюта поступает в кредитную организацию после перечисления безналичной иностранной валюты контрагенту, оформляются следующие проводки:

перечисление контрагенту иностранной валюты по сделке, включая сумму комиссии, уплачиваемой контрагенту:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования по банкнотным сделкам» по лицевому счету кредитной организации-контрагента

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;

поступление наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования по банкнотным сделкам» по лицевому счету кредитной организации-контрагента

и на сумму комиссии, уплачиваемой контрагенту:

Дт 70209 «Другие расходы» символ 29201 «Комиссия, уплаченная по кассовым операциям» отдельный лицевой счет «Комиссия по банкнотным сделкам»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям» отдельный лицевой счет «Требования по банкнотным сделкам» по лицевому счету кредитной организации-контрагента.

При осуществлении расчетов по банкнотным сделкам одним днем проводки могут оформляться без использования счетов 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям» напрямую по счетам кассы и корреспондентскому счету кредитной организации, через который производятся расчеты по сделке.

Смотрите также

Принципы отражения информации в учете
Принципы отражения информации в системе финансового учета могут быть сгруппированы следующим образом: принцип двойной записи (double entry); принцип единицы учета (accounting entity); принцип пер .

Элементы финансовой отчетности
Можно выделить пять основных элементов финансовой отчетности: 1) активы (assets); 2) обязательства (liabilities); 3) собственный капитал (equity, capital), чистые активы (net assets); 4) доходы (i .

Порядок оценки финансового состояния контрагента
Для оценки финансового состояния кредитная организация должна документально оформлять информацию о контрагенте и включать ее в досье контрагента. Порядок ведения досье устанавливается кредитной ор .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector