Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Фин вложения проводки

Учет вложений в уставный капитал других организаций

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Для учета наличия и движения инвестиций организации в госу­дарственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капита­лы других организаций, а также предоставленных другим организа­циям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет ак­тивный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществ­ленные организацией, т. е. формируется информация о приобретен­ных активах в корреспонденции

Д-т 58 К-т 51, 52,91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат зай­мов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.

Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вло­жений.

Для учета затрат по приобретению финансовых вложений ис­пользуют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложе­ния», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» — 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосред­ственно на счет 58 «при условии перехода права собственности на ценные бумаги».

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

— Д-т 76 субсчет «Авансы выданные» К-т 51 — на сумму пере­численного аванса;

— Д-т 58 К-т 76 субсчет «Авансы выданные» — оприходованы ценные бумаги (по первоначальной стоимости).

При получении ценных бумаг по договору простого товарище­ства: Д-т 58 К-т 80 — на согласованную стоимость.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг делают запись: Д-т 58 К-т 98/2 — по текущей рыночной стоимости.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Паи и акции»;

58/2 «Долговые ценные бумаги»;

58/3 «Предоставленные займы»;

58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вло­жений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ЦБ, организациям-заем­щикам).

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые за­писи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Д-т58К-т51, 52, 76.

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны ре­гистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронуме­рована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководи­теля и главного бухгалтера.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представля­ют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой орга­низации для обеспечения ее уставной деятельности.

Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно пере­числить деньги либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на сче­те 58, субсчет 1 «Паи и акции», и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денежных средств.

Д-т 58/1 К-т 51, 76.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществля­ется имуществом, то у передающей стороны будут сделаны следую­щие записи:

— отражена согласованная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):

— отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вло­жений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):

— списана балансовая стоимость имущества, переданного в каче­стве вклада в уставный капитал:

Д-т 91 К-т 10; Д-т 90 К-т 43,41;

— списана сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов, переданных в качестве вклада в уставный капитал:

Д-т 05, 02 К-т 04,01;

— списана остаточная стоимость передаваемых основных средств и нематериальных активов:

— отражен финансовый результат, полученный в результате образовавшейся разницы в стоимости передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре и балансовой стоимости):

прибыль: Д-т 91, 90 К-т 99 или

убыток: Д-т 99 К-т 91, 90.

Держатели акций получают на них дивиденды, т. е. доход, кото­рый выплачивается за счет прибыли АО.

Начисление сумм дивидендов отражается проводкой: Д-т 76 К-т 91,

получение дивидендов — Д-т 51 К-т 76.

Если организация, чьи акции (доли) имеет предприятие, ликви­дирована, следует сделать проводки:

Д-т 91 К-т 58/1 — списана учетная стоимость акций (доли) в ус­тавном капитале ликвидированной организации;

Д-т 01 (10, 41, 51. ) К-т 91 — получены имущество и денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации;

Д-т 91 К-т 99 (Д-т 99 К-т 91) — финансовый результат от списания акций в уставном капитале.

Списать с учета вклад в уставный капитал другой организации можно только на основании документа, подтверждающего, что за­пись о ликвидации этой организации занесена в Единый государ­ственный реестр юридических лиц.

Пример 1. АО «Космос» внесло учредительный взнос в совместное англо­российское предприятие в сумме 250 000 руб.

Запись будет сделана следующая проводка: Д-т 58/1 К-т 51 = 250 000 руб. Пример 2. Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:

— основные средства по согласованной стоимости (исходя из ре­альных рыночных цен) на сумму 40 000 руб.;

— денежные средства — 30 000 руб.

По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 12 000 руб. Отражение операций в учете:

1) на сумму внесенных денежных средств и основных средств в счет вклада в уставный капитал:

Д-т 58/1 К-т 91 = 40 000 руб.,

Д-т 58/1 К-т 51 = 30 000 руб.;

2) начисление доходов: Д-т 76 К-т 91 = 12 000 руб.;

Тема 8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

8.5. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся:

1) инвестиции предприятия в уставные капиталы других организаций;

2) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других предприятий (облигации, векселя);

3) предоставленные другим предприятиям займы на территории РФ и за ее пределами;

4) депозитные вклады;

5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Учет регулируется ПБУ 19/02 от 27.12.2002 г. «Учет финансовых вложений».

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

§ наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов;

§ переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

§ способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств, увеличения текущей рыночной стоимости).

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат для инвестора).

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». Могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является предприятие, организациям-заемщикам и т.п.).

По принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:

Читать еще:  Стартапы с минимальными вложениями

— наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д.,

— номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с их приобретением,

— дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку можно производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов).

2) финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в учете и в отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты.

К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

— суммы, уплачиваемые специализированным организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

— вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги (кредитные организации, брокеры) и иные расходы.

В учете на сумму произведенных затрат делаются следующие записи:

Д 58 К 60, 76 – на сумму задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг;

Д 60, 76 К 51, 50, 52 – при оплате стоимости ценных бумаг денежными средствами;

Д 60, 76 К 62 – при оплате приобретаемых ценных бумаг готовой продукцией или товарами, материалами;

Д 76 К 50, 51 – при оплате за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения посредническим организациям и т.п.

Ценные бумаги могут быть получены:

o в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах: Д 58 К 75;

o могут поступить безвозмездно: Д 58 К 91.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются записью:

Д 91 К 58 (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90).

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу. При осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций в учете инвестора производятся следующие записи:

Д 58 субсчет «Паи и акции» К 50, 51, 52 – при передаче в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительным документам;

Д 58-1 К 01, 04, 10, 20, 23, 41, 43 – при передаче в счет вклада в уставный (складочный) капитал имущества организации.

При этом разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту 91 (как операционный доход) или дебету 91 (как операционный расход);

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91 -отражаются суммы доходов от участия в уставном капитале организации.

Фактическое получение причитающихся доходов отражается:

Д 50, 51, 52 К 76;

Д 50, 51,52, 01,04,10, 41 К 58 – отражены операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров.

Предоставление займов другим организациям отражается проводкой:

При возврате займов: Д 50, 51 К 58-3.

Проценты по займу зачисляются в доход организации-займодавца и отражаются в составе операционных доходов по счету 91 .

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

· по средней первоначальной стоимости;

· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

Собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом, в том числе такими активами, как акции и доли участия в других организациях. Эти финансовые вложения, в частности, можно:

  • продать;
  • передать в счет оплаты за товары (работы, услуги);
  • отдать безвозмездно;
  • вложить в уставный (складочный) капитал других организаций.

Это следует из пунктов 1–2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ.

Внимание: при продаже долей (акций) ООО или АО предложите их приобрести:

  • другим участникам (акционерам);
  • самому обществу, чьи доли (акции) продаются. Сделать это необходимо, если в уставе общества предусмотрено его преимущественное право на выкуп доли (акций), а другие участники свое преимущественное право покупки не использовали.

Если нарушить этот порядок, участники (акционеры) или общество вправе в течение трех месяцев с момента, когда нарушение выявлено, потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 7 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктах 4 и 18 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. ( кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе ) (ст. 575 ГК РФ).

Бухучет: реализация

В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.

В бухучете при выбытии акций (долей) в доходы организации включите:

  • поступления от реализации (например, предусмотренные договором купли-продажи, мены). Сделайте это в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту;
  • сумму резерва под обесценение выбывших акций (долей), не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (если он создавался). Сделайте это в конце отчетного периода, в котором выбыли некотирующиеся акции или доли.

Такой порядок установлен пунктами 34 и 40 ПБУ 19/02, а также пунктами 7 и 16 ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с выбытием акций (долей), учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту. В расходы включите:

  • стоимость приобретения выбывших акций (долей);
  • прочие расходы, связанные с выбытием (например, оплата услуг посредника, депозитария, банка и т. д.).

Такой порядок установлен пунктами 26, 30 и 36 ПБУ 19/02, а также пунктами 11 и 17–19 ПБУ 10/99.

При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:

  • акция, обращающаяся (котирующаяся) или не обращающаяся (не котирующаяся) на организованном рынке ценных бумаг;
  • доля.

Стоимость котирующихся акций определите с учетом последней переоценки, проведенной организацией исходя из рыночной стоимости.

Читать еще:  Вкладыш к удостоверению стропальщика бланк скачать

Стоимость некотирующихся акций определите одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости выбывающей единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Стоимость выбытия доли определите исходя из первоначальной стоимости ее приобретения.

Выбранный способ оценки того или иного финансового вложения отразите в учетной политике организации для целей бухучета.

Такой порядок установлен пунктами 26 и 30 ПБУ 19/02 и пунктами 7 и 8 ПБУ 1/2008.

Подробнее о правилах определения стоимости выбытия долей и некотирующихся акций см. приложение к ПБУ 19/02 (п. 33 ПБУ 19/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Организация применяет общую систему налогообложения

22 июля АО «Альфа» продало 2000 принадлежащих ей акций АО «Производственная фирма «Мастер»» по цене 5800 руб. за каждую акцию (приобретены в предыдущем году). Купля-продажа совершалась вне организованного рынка ценных бумаг. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Их последнюю переоценку «Альфа» проводила 30 июня. По результатам переоценки стоимость одной акции на эту дату составляла 6000 руб. Первоначальная стоимость приобретения акций в бухгалтерском и налоговом учете – 6500 руб. за акцию.

Единицей бухучета финансовых вложений является акция.

22 июля в учете «Альфы» бухгалтер сделал такие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.) – отражен доход от реализации одной акции;

Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 12 000 000 руб. (6000 руб./шт. × 2000 шт.) – списана стоимость реализованной акции.

При этом в аналитическом учете «Альфы» отражено выбытие 2000 единиц бухучета – по количеству реализованных акций «Мастера».

Таким образом, результат от продажи акций в бухучете – убыток в сумме 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 12 000 000 руб.).

Организация рассчитывает налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Стоимость акций в налоговом учете определяется по стоимости единицы.

На дату составления договора купли-продажи интервал цен на акции «Мастера» составил от 5000 руб. до 5800 руб. за одну акцию. Таким образом, цена сделки купли-продажи (5800 руб.) превышает минимальную цену, сложившуюся на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки. Поэтому бухгалтер «Альфы» при расчете налога на прибыль учел доходы исходя из фактической цены сделки 11 600 000 руб. (5800 руб./шт. × 2000 шт.).

В составе расходов при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» учел первоначальную стоимость приобретения акций «Мастера» в сумме 13 000 000 руб. (6500 руб./шт. × 2000 шт.).

Таким образом, результат от продажи акций в налоговом учете – убыток в сумме 1 400 000 руб. (11 600 000 руб. – 13 000 000 руб.).

Поскольку в бухучете результат от выбытия акций определяется с учетом переоценки ценных бумаг, а в налоговом учете – нет, бухгалтер «Альфы» начислил постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 200 000 руб. ((6500 руб. – 6000 руб.) × 2000 шт. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат ранее реализованной гражданину доли в ООО. Человек не заплатил деньги и по договору должен вернуть долю? Сведения о его участии в обществе были внесены в ЕГРЮЛ.

В данном случае возврат доли отразите как ее приобретение.

Для целей бухучета долю в ООО, которая возвращена гражданином по условиям договора, отразите как финансовое вложение (п. 2 и 3 ПБУ 19/02). Учтите ее на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции» по цене первоначальной продажи.

Первоначальную реализацию доли отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– реализована доля в организации;

Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость доли и расходы, связанные с ее реализацией.

После того как условия договора не были выполнены и право на долю возвращается организации:

Дебет 58-1 Кредит 76
– возвращена ранее проданная доля из-за нарушения условий договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76).

Порядок отражения в бухучете сделок РЕПО с акциями аналогичен порядку, установленному для сделок РЕПО с облигациями .

Документальное оформление

Факт выбытия финансового вложения (при любом варианте выбытия) подтвердите первичным документом, составленным по форме, утвержденной руководителем (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, это может быть акт приема-передачи акций (долей) , предусматривающий все обязательные реквизиты, в соответствии с частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Фин вложения проводки

Как осуществляется бухгалтерский учет финансовых вложений?

Финансовые вложения — собственные средства фирмы, затраченные с целью получения дохода на покупку части уставного капитала сторонней организации, акций, а также выданные займы.

Вложением считаются расходы, соответствующие определённым требованиям:

  • они будут приносить выгоду, прибыль, полученную в виде дивидендов и процентных отчислений;
  • имеются все документы, которые подтверждают право организации на получение дохода от этих затрат;
  • компания получила риски, связанные с вложением средств, то есть возможность убытка из-за банкротства заёмщика, потери ликвидности и т. п.

Нюансы процесса

Учёт таких вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Суммы фиксируются на счёте 58.

Законодательство определяет в качестве инвестиций:

  • долю в капитале зависимого предприятия;
  • займы сторонним фирмам, сотрудникам, другим лицам;
  • депозитные счета в банках.

При этом законодательством установлено, какие затраты не подлежат учёту как вложения:

  • выкупленные для реализации или ликвидации собственные акции, их суммы отражаются на счёте 81;
  • вложения в имущество, предназначенное для дальнейшей сдачи в аренду, эти суммы показываются на счёте 03;
  • векселя, переданные предприятию в счёт реализованных товаров, их стоимость отражается на счёте 62;
  • художественные ценности, произведения искусства, купленные не для использования в производстве.

В учёте для более качественного контроля существует классификация инвестиций по сроку использования:

  • краткосрочные, то есть произведенные на период менее года;
  • долгосрочные, то есть созданные на отрезок времени длительностью от 12 месяцев.

Для определения точной суммы, которая будет перенесена на счёт 58, используется разделение на два вида:

  • Инвестиции, у которых возможно установить их рыночную стоимость. Они показываются в балансе именно по этой цене, при этом сумма периодически корректируется для актуализации учёта. Переоценка осуществляется раз в месяц или поквартально, при этом полученная разница включается в прочие доходы или расходы.
  • Вклады, рыночная стоимость которых не определяется. Такие инвестиции показываются по первоначальной стоимости, то есть совокупности всех затрат на их приобретение.

Все аспекты данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Зачем нужен учет?

Учёт вложений должна осуществлять каждая фирма. На это существует три причины:

  • Постоянный контроль. Финансовое положение предприятий меняется в зависимости от экономической ситуации на рынке и в стране. Чтобы не потерять деньги, важно вести учёт инвестиций по каждому контрагенту отдельно.
  • Анализ динамики роста прибыли. Учёт позволяет подтвердить целесообразность вложений, предотвратить потери и риски, следить за процессом работы инвестиций.
  • Прозрачность дохода. Учёт позволяет определить, какие инвестиции более прибыльные, а какие приносят меньше выгоды.

Однако просто его вести недостаточно. Важно уметь использовать эту информацию для определения более выгодных вложений.

Все нюансы финансового планирования на предприятии разобраны здесь.

Читать еще:  Куда вложить 250 тысяч рублей

Первичные документы

Основные документы, при наличии которых инвестиции принимаются к учёту:

  • Договор. Составляется в соответствии с ГК РФ. В соглашении указываются права и обязанности сторон, сроки и порядок оплаты, стоимость предмета контракта и прочее. Оформляется на бумажном носителе. Соглашения, составленные для совершения сделок с ценными бумагами, обязательно регистрируются в специальных организациях.
  • Акт приёма-передачи — документ, подтверждающий переход предмета сделки от одной стороны к другой. Включает в себя подробное описание этого имущества. Составляется в полном соответствии с контрактом. Заверяется собственноручными подписями и печатями.
  • Выписка из реестра акционеров. Содержит полные сведения о владельце бумаг, типе акций, их количестве, а также описание необходимых параметров.
  • Выписка со счёта депо. В документе указаны параметры счёта, реквизиты ЦБ, информация об эмитенте. Некоторые бумаги не имеют вещественного представления. Акции множества предприятий, государственные облигации обращаются в бездокументарной форме, то есть при покупке владелец не может получить их в виде реальной бумаги. Первичными документами, необходимыми для постановки на учёт таких акций, являются выписка из реестра и со счёта депо.
  • Сертификат эмиссионной ценной бумаги. Необходим при осуществлении сделок с документарными бумагами. Выпускается эмитентом. Законодательством установлены реквизиты, подлежащие обязательному включению:
    • численность бумаг, подтверждаемых этим документом;
    • тип ЦБ;
    • серия, номер и прочие параметры;
    • наименование выпустившей их компании;
    • местоположение предприятия, выпускающего акции;
    • подписи директора эмитента и лица, выдавшего сертификат;
    • печать;
    • другие реквизиты, зависящие от вида ценных бумаг.

Порядок учета с примерами проводок

Записи в журнале хозяйственных операций зависят от того, какое именно имущество было передано в качестве вклада, какие ценные бумаги приобретены:

    Финансовыми вложениями могут быть вклады в уставный капитал сторонней фирмы. Предприятие-инвестор делает у себя соответствующие проводки. Корреспондирующие счета зависят от типа актива.
    Основные средства:

Учет финансовых вложений в займы

По предоставленным займам рыночная текущая стоимость не определяется. Займы отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности исключительно по первоначальной стоимости. Допускается рассчитывать их оценку по дисконтированной стоимости. Но записи в учете при этом не производятся.

Предоставленные сторонним компаниям денежные и прочие займы отражаются по дебету $58$ счета «Финансовые вложения» на субсчете $3$ «Предоставленные займы», в корреспонденции с денежными и другими счетами, например, со счетом $07$ «Оборудование к установке» или со счетом $10$ «Материалы». Договоры займа бывают возмездными, т.е. с уплатой процентов и безвозмездными.

В случае, если оформлен договор возмездного займа, то размер и алгоритм выплаты процентов обусловлены договором. Проценты по такому договору выплачиваются в согласованном сторонами порядке. Если же порядок не оговорен, то проценты необходимо выплачивать ежемесячно до даты фактического возврата займа.

Если в договоре отсутствуют прямые указания на размер процентов, то их сумма определяется банковской ставкой рефинансирования принятой по местожительству или местонахождению заимодавца. На сегодняшний день в качестве такой ставки используют единую учетную ставку Центрального Банка РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Начисление дивидендов по выданным займам происходит по дебету $76$ счета и кредиту $91$ счета, при этом поступление дивидендов отражается по дебету денежных счетов и кредиту $76$ счета.

Начисление по займам, а также дальнейшее получение дивидендов в форме продукции отражается проводкой: Дебет $76$ Кредит $91$, Дебет $08$, $10$ и т.д. Кредит $76$.

Возврат займов отражается в учете по дебету денежных и прочих ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих счетов, в частности, по $07$ счету «Оборудование к установке», по $10$ счету «Материалы», по $41$ счету «Товары» и кредиту $58$ счета.

Если заемщик, по каким-либо причинам, не возвращает, в установленный срок, заем, то на данную сумму должны быть уплачены проценты, определяемые учетной ставкой банковского процента, определенной по месту жительства для граждан, либо по месту нахождения юридического лица.

Начисленные штрафные санкции учитываются по дебету 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете $2$ «Расчеты по претензиям», и кредиту $91$ счета «Прочие доходы и расходы».

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Для налогообложения суммы штрафных санкций отражаются заимодавцем в составе внереализационных доходов по мере их признания заемщиком или после вынесения решения арбитражным судом.

Основные проводки в бухгалтерском учете заимодавца при займе денежных средств:

Дебет $58$ «Финансовые вложения» Кредит $51 (52, 50)$ «Расчетные счета» («Валютные счета», «Касса»)

Дебет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит $91$ Прочие доходы и расходы»

Дебет $51 (52,50)$ «Расчетные счета» («Валютные счета», «Касса») Кредит $58$ «Финансовые вложения»

Для удобства все проводки по займам представлены в таблице:

Гражданский Кодекс РФ в статье $814$ разрешает заключать договора целевого займа, в которых ставится условие на использование заемных средств исключительно на определенные цели. По целевому займу в договоре должно быть указано:

  • конкретная цель использования полученного займа;
  • меры контроля заимодавца за целевым использованием денежных средств или иного имущества.

В случае предоставления сторонним компаниям займов в иностранной валюте перерасчет в рубли стоимости обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится по курсу ЦБ Российской Федерации для обозначенной валюты по отношению к российскому рублю на дату операций, а также дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникших курсовых разниц в состав прочих доходов (расходов) предприятия.

Размер процентного займа, который предоставлен в натуральной форме, определяется на основе стоимости активов, переданных или подлежащих передаче компанией. Данная стоимость определяется на основе цены, по которой в аналогичных обстоятельствах компания определяет стоимость подобных активов. Это определено п.14 ПБУ19/02.

Размер беспроцентного займа, который предоставлен в натуральной форме, определяется на основе стоимости активов, переданных или подлежащих передаче предприятием. Данная стоимость определяется на основе цены, по которой в аналогичных обстоятельствах организация определяет стоимость сходных по характеристикам активов. Это определено п.10 ПБУ5/01.

Если заем выдается в натуральной форме, то стоимость выдаваемого имущества, не включается в расходы, как при стандартном выбытии. При возврате займа поступление материальных ценностей не является доходом предприятия.

Следует отметить, что для целей расчета налога на добавленную стоимость передача имущества по договору займа или товарного кредита признается реализацией. Соответственно возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. Если заем в натуральной форме предоставляет компания являющаяся плательщиком НДС, в момент передачи имущества в бухгалтерском учете необходимо сделать записи:

  • начислен НДС с суммы процентного займа в натуральной форме: Дебет $58-3$ Кредит $68$ субсчет «Расчеты по НДС»;
  • начислен НДС с суммы беспроцентного займа, в натуральной форме: Дебет $76$ Кредит $68$ субсчет «Расчеты по НДС».

При возврате займа выданного в натуральной форме сумма НДС входного со стоимости имущества отражается в учете проводкой:

учтен входной НДС по имуществу, поступившему при возврате процентного займа от заемщика: Дебет $19$ «НДС по приобретенным ценностям» Кредит $58-3$

учтен входной НДС по имуществу, поступившему при возврате беспроцентного займа от заемщика: Дебет $19$ «НДС по приобретенным ценностям» Кредит $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

принят к вычету входной НДС, при условии, что компания является плательщиком НДС: Дебет $68$ субсчет «Расчеты по НДС» Кредит $19$«НДС по приобретенным ценностям».

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector