Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Задолженность покупателей счет бухгалтерского учета

Погашение счета задолженности покупателей (проводка)

Любой бизнес строится на товарно-денежных отношениях, будь это физически ощутимый товар или какая-либо услуга. Ведение бухгалтерского учета является неотъемлемой частью жизни любой организации. Если компания занимается продажей какой-либо продукции, то в тот момент, когда происходит ее передача, право собственности так же переходит к покупателю. В этот момент необходимо оформить проводку по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями». Как это сделать и с какой целью – разберем подробнее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Отражение задолженности

Для начала необходимо разобраться в том, что существует два вида задолженности: дебиторская и кредиторская.

Дебиторская возникает при условии, что продукция передана покупателю, но факт оплаты еще не осуществлен, т.е. предприятие-покупатель является должником перед предприятием-продавцом. Компании-должники в таком случае называются дебиторами.

Кредиторская задолженность образуется в ситуации, когда у данной организации возникают долги перед другими лицами – кредиторами.

Сегодня рассмотрим возможности отражения задолженности в учете.

Покупателем считается определенное лицо, которое приобретает любые материальные ценности или услуги. Не завися от того, кто будет являться покупателем и с кем будет проводиться сделка, требуется вести бухгалтерский учет. Для этого необходимо воспользоваться счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Цена реализуемых товаров указывается с учетом НДС.

Счете 62 создан для учета как активов, так и пассивов организации. Так же организация может открыть следующие субсчета:

  1. Первый необходим для принятия к учету расчетов в общих случаях.
  2. Второй используется при расчете с помощью аванса.
  3. Третий – для учета получения векселей.

Средства, вырученные от продажи товара или услуги, считаются доходами от стандартного вида деятельности, поэтому дебет счета 62 корреспондируем с кредитом счета 90 «Продажи». Но и здесь есть свои нюансы: если продажа не фигурирует в качестве основной деятельностью организации, то необходимо провести полученные средства по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». С указанной при продаже стоимости необходимо высчитать НДС и заплатить его. Как же отражена задолженность покупателя (проводка)?

Фирма отражает отгрузку товара: Дебет 62 Кредит 90.1 или Кредит 91.1. В этот момент возникает задолженность покупателей за отгруженную продукцию.

Когда организация передала товары, соответственно, право собственности так же находится у покупателя, значит образованная задолженность требует отображения в учете.

Например, запись может выглядеть следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражение задолженности за полученный товар;

Дебет 62 Кредит 91-1 – указываем выручку от реализации.

Если же были выполнены определенные услуги, то необходимо выполнить следующую запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 (или 91-1) – отражена задолженность заказчика за выполненные работы или оказанные услуги.

Погашение задолженности

Когда по договору одна сторона уже оказала услугу или передала товар, то следует ожидать, что в скором времени произойдет оплата задолженности. В случае погашения долга необходимо снова обратиться к счету 62, но уже иным образом. Кредит счета 62 будет отражать оплату от контрагента. С кредитом счета 62 чаще всего нужно использовать дебет счетов 50, 51, 52, 55. По данным счетам проводится учет денежных средств. Следовательно, проводка погашения задолженности покупателей будет осуществляться так:

Дебет 50 Кредит 62 – поступление оплаты.

В данной строке указывается, что погашена задолженность покупателей, деньги переведены на счет продавца, проводка оформлена верно.

Иногда требуется учитывать не только фактический расчет после передачи прав собственности, но и такие виды расчетов, как аванс или вексель.

Учет авансов

Авансовый платеж – это платеж, внесенный за приобретаемый товар до момента его фактического получения.

Для начала необходимо открыть второй субсчет, который отражает полученные авансы.

Получение авансового платежа проводится так (Дб – Дебет, Кр – Кредит):

Дб 51 Кр 62-2 – Внесение аванса (с учетом НДС).

Для осуществления уплаты налога нужно воспользоваться счетом 76 с открытым субсчетом «НДС с авансов». Проводится следующим образом:

Дб 76/НДС с авансов Кр 68 – Исчисление налога с авансового расчета

Проводим передачу продукции:

Дб 62-1 Кр 90-1 – отражение фактической выручки от реализации товара.

Необходимо произвести начисление НДС по переданному клиенту товару:

Дб90-3 Кр 62-1 – Начисление НДС

Учитываем полученные ранее средства:

Дб 62-2 Кр 62-1 – Учет аванса для погашения задолженности

Дб 68 Кр 76/НДС с авансов – Принятие к вычету НДС с товара, который был оплачен с помощью аванса.

Учет полученных векселей

Не всегда расчеты между организациями происходят только напрямую денежными суммами. Зачастую используются векселя.

Вексель – это долговая ценная бумага, которая оформлена по установленной форме. Векселя существуют различных видов, но в данном примере нас будет интересовать простой вексель, по которому векселедатель без особых условий обязуется выплатить векселедержателю указанную сумму. При использовании такого векселя участвуют всего две стороны: тот, кому должны, и тот, кто должен.

Для учета векселей необходимо открыть субсчет 3 – «Полученный вексель». После фактической продажи продукции происходит погашение ранее полученного векселя. В общем проводка имеет следующий вид:

Дб 62 Кр 90.1 – выручка, учитываемая от реализации товара.

Дб 90-3 Кр 68/НДС – Исчисление налога с проданной продукции.

Дб 62-3 Кр 62-1 – Учет векселя.

Дб 51 Кр 62-3 – Погашение полученного ранее векселя.

Задолженность покупателей за реализованные ими основные средства

Основными средствами любой организации принято считать часть имущества, которое используется в качестве средства труда при произведении каких-либо товаров или услуг, а так же при управлении компанией, но не менее 12 месяцев.

К таким средствам можно отнести:

  • строения и здания;
  • силовое оборудование;
  • компьютеры;
  • транспортные средства;
  • инструменты, хозяйственный инвентарь и так далее.

При реализации основных средств предприятия их стоимость так же требует списания с бухгалтерского учета.

Читать еще:  Бухгалтерский учет в профсоюзной организации проводки

Какой записью на счетах отражается задолженность покупателей за проданные им основные средства?

В случае, когда задолженность на остаточную стоимость, т.е. из балансовой стоимости произведен вычет накопленной амортизации, то проводка будет следующая:

Дб 91 Кр 01 – отражение задолженности покупателей за продажу основных средств.

Если необходимо указать на полную сумму доходов, то делаем уже знакомую проводку Дб 62 Кр 91.

Заключение

Таким образом, отражение задолженностей покупателей не представляет особой сложности. Самое главное — внимательность и аккуратность при совершении проводок, т.к. неверные действия могут в дальнейшем негативно повлиять на всю процедуру ведения бухгалтерского учета.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете

Для отражения расчетов с покупателями предназначен счет 62. Задолженность по реализации за покупателем отражается по дебету этого счета. Она еще входит в состав дебиторской.

Задолженность покупателей за товары, работы или услуги

В качестве покупателей могут выступать и физические, и юридически лица. По каждому из них необходимо вести аналитический учет.

Задолженность покупателя возникает после того, как сделана проводка Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1, 46).

Признание задолженности зависит от признания момента реализации, установленном в учетной политике фирмы, а также в условиях соглашения о поставке. В бухгалтерском учете обязательства покупателя всегда отражают в момент их возникновения. Возможны два варианта возникновения задолженности:

  • В момент перехода права собственности при отгрузке товаров покупателю. Организация отражает реализацию (Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1))
  • Право собственности на товары переходит только после оплаты. В этом случае организация никак не отражает факт задолженности

Погашение задолженности отражают проводкой Дебет 51 (50) Кредит 62

Фирма реализовала товары на сумму 124 500 руб. (НДС 18992 руб.). Их себестоимость составила 75 250 руб. По условиям договора покупатель стал собственником товаров в момент отгрузки.

Скидки

В договоре с покупателем могут быть предусмотрены скидки при выполнении определенных условий. Скидка может быть выражена:

  • В понижении цены
  • В натуральной форме (получение бесплатного товара или дополнительных товаров)

Если скидка предоставляется в момент отгрузки или до передачи товаров, то фирма должна отразить реализацию по документам, с учетом снижения цены.

Если скидка предоставляется уже после отгрузки, то необходимо составлять корректировочный счет-фактуру.

Неденежная оплата обязательств

В договоре может быть прописано, что покупатель будет гасить свою задолженность неденежными средствами.

При погашении задолженности векселем, для него необходимо открыть отдельный субсчет на счете 62. А при погашении задолженности делают проводки:

  • Дебет 62 Кредит 62 – получен вексель для погашения задолженности

Организация отгрузила покупателю товары стоимостью 223 742 руб. (НДС 34130) их себестоимость 112 120 руб. Покупатель выдал в счет погашения задолженности простой вексель. Его он погасил через 2 месяца.

Штрафные санкции при несвоевременном погашении задолженности

Когда покупатель не исполняет свои обязательства в срок, к нему могут быть применены меры, установленные условиями договора. Другими словами пени и штрафы. Пени могут рассчитываться на основании действующего законодательства, применительно к задолженности по налогам. Либо в договоре может быть отражен иной порядок начисления пени.

Штрафы могут быть установлены в фиксированном размере или в процентном соотношении от суммы долга.

Получение таких сумм признают внереализованным доходом и отражаются по 91 счету. Проводка: Дебет 91.1 Кредит 76.2.

Есть два условия, по которым можно взыскать штрафы и пени. Обязательно должно быть выполнено одно из них:

  • Они должны быть признаны самим должником
  • Суд должен вынести решение о взыскании

Такой вид дохода не облагается НДС.

Фирма отгрузила покупателю товары на сумму 175 500 руб. (НДС 26771). Себестоимость товаров 81 700 руб. Покупатель вовремя не перечислил оплату за них. Согласно условиям договора, сумма санкций рассчитывается исходя из 0,2% от задолженности за каждый день просрочки. Задолженность была погашена через 22 дня после предполагаемого срока.

Чтобы убедиться в отсутствии или наличии задолженности за покупателем, необходимо провести с ним сверку. Для этого составляется акт сверки. Организация может самостоятельно разработать его форму, т.к. унифицированной нет. Документ составляется в двух экземплярах.

Возврат товара, реализованного оптом

При возврате товара поставщику вследствие ненадлежащегоисполнения условий договора стороны возвращаются в исходное состояние; договоркупли-продажи считается недействительным, а переход права собственности натовар — неосуществившимся.

Для правильного отражения в учете операций возврата товара отпокупателя к поставщику бухгалтеру необходимо иметь документы, подтверждающиепричину возврата. Такими документами могут служить: претензияпокупателя, составленная им в произвольной форме, и накладная,выписанная покупателем.

Предъявленные покупателем документы дают основание длякорректировки оборотов по реализации товара уорганизации-поставщика, что отражается в учете проводками:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — сторно на сумму стоимости возвращенного товара;

дебет счета 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — сторно на сумму начисленного ранее налога на добавленную стоимость;

дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» кредит счета 41 «Товары» — сторно на сумму учетной стоимости возвращенного товара.

Я вот впервые слышу такое понятие, как корректировочный счет-фактура. Обычно, окончательная цена, уже с учетом скидок, отображается в накладной, в счете фактуре, и соответственно проводится по отчетам, а если скидка предоставлена позже, и выписывается корректировочная счет-фактура, а проводки уже сделаны по основному документу, как быть в этом случае?

62 счет — один из наиболее часто используемых в бухгалтерии, проводки по нему идут регулярно, по причине того, что задолженности, как покупателей, так и поставщиков — это стандартная часть любого бизнес-процесса, избежать их практически невозможно…

Не мешало бы дополнить порядок расчетов через взаиморасчеты и расчеты наличными.

Что такое счет 62 в бухгалтерском учете — дебет и кредит

1 мин

Бухгалтерский учет — деятельность, направленная на учет и аккумулирование данных обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами в виде налоговой инспекции. Применяется эта практика практически во всех даже самых маленьких организациях. Бухучет направлен на запись данных обо всех операциях и состояниях в специальные учетные позиции, которые называются счетами.

Читать еще:  Бухучет экспорт импорт

Делается это для группировки и учета однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций, их источников и конечных результатов. Среди этих регистров есть такой счет 62 под названием «Расчеты с покупателями и заказчиками». Он позволяет производить учет товаров работ или услуг, реализованных сторонними организациями за отчетный период. В этой статье подробно и для чайников будет рассказано, что такое 62 счет бухгалтерского учета, активный он или пассивный, как выглядит его карточка и с какими регистрами он корреспондирует.

Бухгалтерия функционирует на специальных учетных позициях, называемых бухсчетами

Что это такое

62 счет в бухгалтерии — это специальная позиция, которая отражает все расчеты с контрагентами в виде покупателей и заказчиков. Согласно действующему законодательству по Приказу Министерства финансов № 94 на бухсчете 62 должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в разрезе плана отчетного периода (месяца, квартала, года). Регистр позволяет записывать сведения, свидетельствующие о взаиморасчетах по реализации без учета организационно-правовой формы с юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Общая схема, показывающая принцип работы 62 спецсчета

Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете

Используют 62 спецсчет для сбора данных о взаиморасчетах между юридическим лицами или физическим лицом по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в пользу третьих лиц — контрагентов.

Важно! Стоит заметить, что 62 счет является полным зеркальным отражением спецсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который отражает купленные товары, услуги и работы у других юридических лиц и предпринимателей. В этом и состоит их главное отличие.

62 счет может, как отражать задолженность компании перед покупателями или заказчиками по кредиту, так и задолженность покупателей и заказчиков по дебету. Именно поэтому он считается пассивно-активным, поскольку может попасть в Актив или Пассив бухгалтерского баланса.

Главное предназначение 62 бухсчета — аккумулирование данными о взаиморасчетах

Характеристика счета

Как уже было сказано, спецсчет 62 относится к группе пассивно-активных. Это означает, что его оборотное сальдо может формироваться как дебетовым, так и кредитным. Отгрузка продукции клиентам юридическое лицо отражает операцией по кредитовому обороту в корреспонденции со счетами 90 или 91. При поступлении денежных средств от клиентов, как в качестве аванса, так и в качестве полной суммы за поставку товарно-материальных ценностей соответствующая запись ставится по дебету в корреспонденции с бухгалтерскими счетами 50, 51, 52.

Таким образом, дебет 62 счета показывает взаимосвязки со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы, которые там фигурируют, формируются на основе расчетных бумаг. «Расчеты с покупателями и заказчиками» проходит по кредиту 62 счета, который показывает корреспонденцию со спецсчетами учета денег и взаиморасчетов на суммы поступивших платежей.

Важно! Суммы полученных авансов за товары, работы или услуги и предварительная оплата учитываются обособлено от других получений денежных средств.

Существующие субсчета

Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:

  • Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
  • Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
  • Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.

Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица.

Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:

  • 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
  • 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
  • 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.P — Расчеты с розничными покупателями.

На основании 62 счета можно создать регламентированные и собственные субсчета

Корреспонденция счета

Бухсчет 62 корреспондирует со многими регистрами, как по дебету, так и по кредиту. Это основано на том, что он, так или иначе, коррелирует с большим количеством позиций за счет общности расчетов с контрагентами и их взаимосвязанности с другими операциями. Среди спецсчетов, с которым происходит корреляция по дебету можно выделить:

  • 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам;
  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные счета;
  • 52 — Валютные счета;
  • 55 — Специальные счета в банках;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 62 — Расчеты с контрагентами;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
  • 90 — Продажи;
  • 91 — Прочие доходы и расходы.

По кредиту, 62 спецсчет связан со следующими счетами:

  • 50 — Кассой;
  • 51 — Расчетными счетами;
  • 52 — Валютными счетами;
  • 55 — Специальными счетами в банках;
  • 57 — Переводами в пути;
  • 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
  • 63 — Резервами по сомнительным долгам;
  • 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
  • 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчетами с учредителями;
  • 76 — Расчетами с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Расчетами внутри экономического хозяйства.

Аналитическая карточка 62 спецсчета с оборотами и сальдо на конкретный период

Бухгалтерские проводки

Основными проводками по бухсчету 62 являются отраженные расчеты с покупателями и заказчиками, как по общим правилам, так и при получении предоплаты или оплате векселями. Типичными проводками по 62 бухсчету являются:

  • Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.02, Поступление оплаты или аванса от покупателя;
  • Дебет 76 Кредит 68, Начисление налога на добавленную стоимость с полученного авансового платежа;
  • Дебет 61.01 Кредит 90.01, Отражение отгрузки товаров;
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01, Произведение зачета полученного аванса;
  • Дебет 68 Кредит 76, Восстановление суммы начисленного налога НДС;
  • Дебет 60 Кредит 62, Отражение взаимных расчетов между организациями;
  • Дебет 63 Кредит 62, Дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дебет 91.02 Кредит 62, Задолженности списана на прочие расходы;
Читать еще:  Счет 43 в бухгалтерском учете

Важно! 50, 51 и 52 счета означают поступления денежных средств в наличном виде, безналичной оплатой и в виде иностранной валюты соответственно.

Для понимания следует показать информацию на примере. ООО «Альфа» и ПАО «Бета» заключили договор на поставку торгово-материальных ценностей на общую сумму в 40 тысяч рублей. НДС при этом составляет 5500 рублей. Себестоимость товаров равна 23 тысячам рублей. Заключенный ранее договор предусматривает оплату товарно-материальных ценностей покупателем ПАО «Бета» сразу же после отгрузки. Эта операция в бухгалтерском учете ООО «Альфа» будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — Отражение выручки от реализации торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.2 Кт 41 — Списание себестоимость торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.3 Кт 68 — Начисление налога на добавленную стоимость 18%;
  • Дт 51 Кт 62 — Поступление оплаты за отгруженные товары от ПАО «Бета»;
  • Дт 90.9 Кт 99 — Получение и отражение прибыли от поставки торгово-материальных ценностей.

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету в 1С: бухгалтерия

Аналитический учет

Для удобства учета, анализ 62 спецсчета ведется в разрезе каждой отдельной накладной, которая была отправлена покупателю или заказчику, а также по каждому отдельному контрагенту или по договору с ним. Более того, классификация операций может иметь следующие критерии:

  • Способы расчетов (наличие аванса, платеж по факту отгрузки или оказания услуг);
  • Сроки оплаты (является ли срок просроченным или еще не наступил);
  • Имеется ли наличие векселя (учтен ли он в банке, наступил ни срок его погашения или вексельная оплата просрочена).

Важно! Бухгалтер может самостоятельно выбрать критерии, по которым будет производиться построение аналитического отчета 62 бухсчета на предприятии или организации, включить в условия свои методы отбора нужных позиций для их аналитики.

Также стоит заменить, что на каждую операцию юридическое лицо обязано оформлять документы, подтверждающие ее. Это могут быть накладные или счета-фактуры, чеки и квитанции, другие бумаги. Без этого расчеты не производятся.

Построение аналитического отчета по этому спецсчету должно обеспечивать возможности по получению всех необходимых данных по покупателям и другим контрагентам, по документам расчета, по срокам оплаты и так далее. Учет взаиморасчетов с контрагентами в пределах связки организаций, о работе которых формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на 62 позиции обособлено.

Образец оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету за конкретный отчетный период

Таким образом, 62 счет — важный регистр бух отчетности, показывающий все взаимные расчеты с покупателями и заказчиками (контрагентами) по реализованным товарно-материальным ценностям, оказанным услугам или выполненным работам. Регистр имеет возможность детализовать информацию путем создания дополнительных субсчетов, отражающий расчеты с контрагентами в иностранной валюте, с помощью ценных векселей и при заранее оговоренных авансах.

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector