Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет компенсации за неиспользованный отпуск

Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Бухучет

Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства , обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.

Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 70

– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца . А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты .

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя .

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?

Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет?

Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.

Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство .

Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Налог на прибыль: метод начисления

Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает)

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 96 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет. При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва. Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 Кредит 09
– 1666 руб. (8330 руб. × 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Налог на прибыль: кассовый метод

При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Читать еще:  Снятие с налогового учета обособленного подразделения

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.

Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:
4284 руб. × 13% = 557 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 557 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).

Актуальные вопросы выплаты, учета и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск может выплачиваться в двух случаях:

– при увольнении работника, который к этому моменту не использовал (не полностью использовал) положенный ему отпуск (его часть);

– в случае если работник желает заменить часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней денежной компенсацией.

В период летних отпусков наиболее актуальным становится вопрос о замене денежной компенсацией части ежегодного оплачиваемого отпуска. В данной статье эксперты интернет-бухгалтерии «Моё дело» разъяснят, в каких случаях работник вправе заменить часть отпуска денежной компенсацией, как провести документальное оформление, а также как отразить данную выплату в бухучете и учесть ее при налогообложении.

Какой категории работников организация вправе выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Организация вправе заменять ежегодный отпуск денежной компенсацией работникам, которым положены удлиненные и дополнительные отпуска.

По общему правилу выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, можно только за часть ежегодного оплачиваемого отпуска, которая превышает 28 календарных дней или любое количество дней из этой части.

Если у работника есть накопившиеся ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска (например, он два года не брал отпуск), то выплатить ему компенсацию можно только за ту часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней.

Накопившиеся основные отпуска нормальной продолжительности за предыдущие годы денежному замещению не подлежат. Такие работники смогут получить компенсацию за неиспользованный отпуск только при увольнении (ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Соответственно, заменять денежным возмещением можно только дополнительные отпуска и часть удлиненного отпуска, превышающую 28 календарных дней.

Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.

Пример 1. Работнику положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В течение первого рабочего года работник использовал только 14 календарных дней отпуска. В следующем рабочем году (и в последующих годах) работник не вправе заменить неиспользованные в предыдущем году 14 календарных дней денежной компенсацией.

Пример 2. Работник является инвалидом. Ему положен ежегодный удлиненный основной оплачиваемый отпуск (ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 181-ФЗ от 24 ноября 1995 г.). Ежегодно работник вправе заменить денежной компенсацией 2 дня отпуска (30 дн. – 28 дн.).

Пример 3. Работнику, которому установлен ненормированный рабочий день, положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск длительностью 28 календарных дней и ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск длительностью три календарных дня. В такой ситуации ежегодно три календарных дня (т.е. продолжительность ежегодного дополнительного отпуска) работник вправе заменить денежной компенсацией.

Комментарий: замена отпуска денежной компенсацией право, а не обязанность работодателя (письмо Роструда № 473-6-0 от 1 марта 2007 г.). Поэтому, если работодатель не согласен выплачивать денежное возмещение, он вправе отказать работнику в его просьбе.

В отношении какой категории работников действует запрет на замену отпуска денежной компенсацией?

Ни при каких условиях организация не вправе заменять денежной компенсацией ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска:

– несовершеннолетним работникам (т.е. работникам в возрасте до 18 лет).

Денежное возмещение за неиспользованный отпуск им выплачивается только при увольнении.

Кроме того, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями, нельзя заменять компенсацией ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу в таких условиях труда. Денежное возмещение за неиспользованный дополнительный отпуск таким работникам выплачивается только при увольнении. При этом ежегодный основной отпуск по просьбе таких работников можно заменить компенсацией в общем порядке (т.е. если он превышает 28 календарных дней).

Подтверждение: ст. 126, 127 Трудового кодекса РФ.

Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она нарушила правила предоставления компенсации за неиспользованный отпуск (например, выплатила компенсацию за весь неиспользованный отпуск, а не только за отпускной период, превышающий 28 календарных дней)?

Могут привлечь к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение требований трудового законодательства.

Если государственные инспекторы труда при проверке выявят, что компенсация за неиспользованный отпуск была выплачена с нарушениями требований трудового законодательства, то организацию могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., либо приостановить ее деятельность на срок до 90 суток.

Кроме того, оштрафовать могут должностное лицо организации (например, руководителя). Минимальная сумма штрафа – 1000 руб., максимальная – 5000 руб. При повторном аналогичном нарушении должностное лицо могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Каковы основные этапы документального оформления при замене отпуска денежной компенсацией?

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением, выплачивается только по желанию работника, то для ее начисления и выплаты работник, желающий заменить часть отпуска компенсацией, должен написать заявление.

Подтверждение: ст. 126 Трудового кодекса РФ.

На основании заявления работодателю нужно издать приказ (распоряжение) о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому его можно составить в свободной форме. В приказе, в частности, нужно указать:

– ФИО и должность работника, желающего получить компенсацию;

– количество дней отпуска, подлежащих замене;

– реквизиты заявления работника о выплате компенсации за неиспользованный отпуск.

Подтверждение: ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

С приказом (распоряжением) нужно ознакомить работника под подпись.

На основании приказа (распоряжения) работодателю необходимо внести информацию о замене неиспользованного отпуска работника денежной компенсацией:

– в личную карточку работника (форма № Т-2). Для этого в разделе VIII «Отпуск» в графе 1 «Вид отпуска» нужно указать, какой отпуск подлежит замене (дополнительный или основной), в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» следует отразить количество дней, подлежащих замене. В графе 7 «Основание» указать реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией;

– в график отпусков (форма № Т-7). Для этого в графе 10 «Примечание» нужно указать количество дней отпуска, подлежащих замене, и реквизиты приказа о замене части неиспользованного отпуска денежной компенсацией.

Читать еще:  Списание с учета кассового аппарата

Комментарий: к приказу о выплате компенсации за неиспользованный отпуск целесообразно приложить документ, в котором приведен подробный расчет такой компенсации. Типовой формы данного документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в свободной форме, например, в виде бухгалтерской справки.

Как отразить начисление компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете?

В бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск следует отразить по дебету счета учета расходов (в зависимости от подразделения, в котором трудится работник) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проводки при этом могут быть следующие:

ДЕБЕТ 20 (21, 23, 29) КРЕДИТ 70

– начислена компенсация работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 70

– начислена компенсация работнику, занятому в процессе обслуживания основного

и вспомогательного производства (административно-управленческому персоналу);

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– начислена компенсация работнику, занятому в реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– начислена компенсация работнику, занятому на объектах непроизводственного назначения (например, ликвидирующему последствия чрезвычайных событий).

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.

Суммы начисленной компенсации могут быть включены в состав:

– расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

– прочих расходов организации (п. 11, 13 ПБУ 10/99).

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск зарплатными налогами и взносами?

При замене отпуска денежной компенсацией с ее суммы нужно удержать НДФЛ, а также начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Удержать НДФЛ нужно, так как данная выплата не содержится в закрытом перечне выплат, не облагаемых данным налогом (ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Комментарий: на законодательном уровне до сих пор не урегулирован вопрос относительно заполнения кода дохода в справке 2-НДФЛ при отражении компенсации за неиспользованный отпуск. Дело в том, что в справочнике кодов доходов, приведенном в Приложении № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г., отдельного кода в отношении компенсации за неиспользованный отпуск не выделено. ФНС России в письме № 3-5-04/380 от 8 августа 2008 г. рекомендовала использовать для этих целей код 4800 «Иные доходы». Данная позиция представляется наиболее правильной, так как сама по себе замена отпуска денежной выплатой носит компенсационный характер и не связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей (код 2000), а так же не относится к отпускным выплатам (код 2012).

Несмотря на то, что разъяснения ФНС России даны в период действия прежней формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-04/706 от 13 октября 2006 г.), в отношении установления кода дохода компенсации за неиспользованный отпуск они актуальны и сейчас.

В отношении страховых взносов такая выплата также исключена из числа выплат, не облагаемых взносами. Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск в полной сумме включается в базу для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подтверждение: абз. 4 пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.

Как учесть сумму компенсации за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль?

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть компенсацию за неиспользованный отпуск на основании п. 8 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Однако следует помнить, что по данному основанию организация вправе признать только компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены в соответствии с трудовым законодательством. Кроме того, при расчете налога на прибыль признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Поэтому, если организация неправомерно заменяет отпуск денежной компенсацией, то данная выплата не будет уменьшать налоговую базу по данному налогу. Например,

в случае, когда организация:

– заменяет компенсацией отпуск (часть отпуска), не превышающий 28 календарных дней;

– выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск гражданам, которым в соответствии с трудовым законодательством запрещено заменять отпуск денежной компенсацией (например, беременным женщинам).

Аналогичные правила будут применяться, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». При расчете единого налога расходы на оплату труда учитываются в порядке, предусмотренном ст. 255 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В связи с этим компенсацию за неиспользованный отпуск, не связанную с увольнением, выплаченную в соответствии с требованиями законодательства, организация вправе включить в расходы при расчете единого налога на УСН.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Чтобы правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, первое, что необходимо сделать, это определить количество дней, за которые следует выплатить деньги. В статье вы найдете пример расчета компенсации при увольнении.

При увольнении работника работодатель должен выплатить ему компенсацию за все неиспользованные отпуска. Для расчета компенсации важно знать зарплату сотрудника и число дней отпуска, на которые он получил право к моменту увольнения. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться в том, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок, пособия, командировочные и пр., запишитесь на онлайн-курс Контур.Школы «Расчеты с персоналом по оплате труда». По итогам обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации

Павел Крайнов работал в компании с 1 по 18 июля. Ему было начислено 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

Решение:

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, он может рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск.
  2. Компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию: 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок.
    В общем случае для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно, средний дневной заработок рассчитывается по нормам п. 7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
    29,3 / 31 * (31-13) = 17,01 дня — это количество дней в неполностью отработанном месяце (июле), которые следует включить в расчет,
    где 29,3 — среднемесячное количество календарных дней, 31 — количество календарных дней в июле, 13 — количество дней, которые Крайнов не отработал в июле.
    15 600 / 17,01 = 917,11 руб. — средний дневной заработок.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,11 * 2,33 = 2 136,87 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке » .

Читать еще:  Учет специальной оснастки

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить компенсацию за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Сведения о сумме НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в полном размере в расчете 6-НДФЛ аналогично обычным выплатам, произведенным при увольнении.

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.

Компенсация отпуска при увольнении: пример расчета и проводки для учета

Компенсация отпуска при увольнении является правом или обязанностью работодателя? Трудовой кодекс дает однозначный ответ — предприятие обязано компенсировать бывшему сотруднику неиспользованные отпускные дни. Поэтому приступая к расчету и начислению данной выплаты важно учесть нюансы, касающиеся разных категорий работников и размера их трудового стажа. В материале рассмотрим разные случаи начисления отпускной компенсации и на конкретном примере разберем механизм ее расчета.

В каких случаях выплачивается компенсация за отпуск?

Согласно статьям 126-127 ТК РФ денежные компенсации сотрудникам предоставляются:

  • при увольнении, а также при переводе на другое предприятие — за все неиспользованные дни отпусков;
  • без увольнения — за часть отпуска, превышающую 28 дней.

Проработав даже пол месяца, сотрудник получает право на компенсацию за неиспользованные отпускные дни.

Это касается ежегодных оплачиваемых основных и дополнительных отпусков. Сотрудник имеет право на компенсацию независимо от:

  • причины увольнения;
  • профессиональной категории;
  • условий работы — по срочному трудовому договору, по совместительству и т.д.

Компенсация за отпуск без увольнения

На замену части отпуска денежной выплатой могут рассчитывать сотрудники, которым согласно Трудовому кодексу положены удлиненные или дополнительные отпуска. Но это только право, а не обязанность работодателя.

Если дополнительный отпуск для трудящегося во вредных или опасных условиях составляет более 7 обязательных дней, оставшаяся часть — может быть заменена компенсацией.

Нюансы предоставления компенсации “декретнице”

Хотя сотрудницы в декрете некоторое время не выполняют свои трудовые обязанности, при увольнении они также имеют право на денежное возмещение за отпускные дни. Но при подсчете стажа работы, дающего право на ежегодный отпуск, важно учесть, что:

  • отпуск по беременности и родам входит в трудовой стаж;
  • отпуск по уходу за ребенком до 3 лет не входит в трудовой стаж.

Компенсация за отпуск при увольнении со знаком минус

Сотрудник полностью не отработал год, но уже потратил весь отпуск и решил уволиться? В таком случае работодатель имеет право удержать сумму излишне выплаченных отпускных. Но так поступить он может далеко не всегда.

Работодатель может простить отпускной долг сотруднику. Но для этого придется оформить соответствующее соглашение и впоследствии выполнить пересчет налога на прибыль.

Какой механизм выплаты компенсации?

Для получения компенсации работающему сотруднику нужно подать заявление с указанием периода работы и количеством предоставленных за него за дней отпуска. Руководствуясь им работодатель издает указ о назначении соответствующей выплаты.

Компенсация отпуска увольняющемуся сотруднику должна быть выплачена в его последний рабочий день. Если же трудовые отношения не разрываются, компенсацию можно включить в зарплату за текущий месяц.

Уклонение от выплаты компенсации грозит работодателю и должностным лицам административными штрафами, а также дисциплинарными взысканиями. Если же нарушаются сроки выплаты — за каждый день задержки работнику начисляется дополнительная компенсация (статья 236 ТК РФ).

Как рассчитать компенсацию?

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отдых прописан в пунктах 28-29, 35 Правил об отпусках. В общем случае она начисляется пропорционально отработанному на предприятии времени. Но в некоторых случаях работнику положено полное возмещение за год:

  • если до увольнения сотрудник успел проработать 11 месяцев;
  • если сотрудник проработал 5,5-11 месяцев и был уволен по обстоятельствам, перечисленным в пункте 28 Правил об отпусках.

Считаем неиспользованные отпускные дни

В первую очередь нужно подсчитать количество месяцев отпускного стажа, за который предоставляется право на ежегодный отпуск ( руководствуясь статьей 121 ТК РФ). Затем количество дней отпуска, подлежащих компенсации, определяют по формуле:

Хотя законодательством это не предусмотрено, на предприятии решение об округлении рассчитанных дней до целых чисел может быть закреплено в специальном акте. При этом округление всегда должно быть в пользу сотрудника.

Рассчитываем средний дневной заработок

Для подсчета среднего дневного заработка нужно знать, какая зарплата начислялась сотруднику последние 12 месяцев и сколько из них он фактически отработал. Если за расчетный период оклад менялся, необходимо также применить правило индексации. В общем случае пользуются формулой:

На момент расчета сотрудники обычно не отрабатывают ровное количество месяцев. В таком случае пункт 35 Правил об отпусках предписывает:

  • если сотрудник отработал большую часть месяца — учитывать его как полный;
  • если сотрудник отработал менее половины месяца — не принимать его в расчет.

При расчете среднего заработка не принимаются во внимание материальная помощь и социальные выплаты.

Подсчитываем размер компенсации

Теперь, когда известны количество неиспользованных отпускных дней и средний заработок за 1 день, расчитать компенсацию по формуле не составит труда:

Разберем алгоритм расчета на конкретном примере:

Сотрудница подала заявление об увольнении 22 декабря 2018 года. На предприятии она работает с 12 ноября 2016 года. Ее средний заработок за день составляет 935,45 рублей. Ежегодный отпуск на данном предприятии — 28 дней. За время работы сотрудница использовала 52 дня отпуска.

  1. Определяем отпускной стаж сотрудницы: 22.12.18-12.11.16= 2 года 2 месяца. Тогда:
    Неиспользованные дни отпуска=2 года*28дней+28 дней/12*2 месяца-52 дня=8,67,
    округлим до 9 дней.
  2. Средний заработок известен, можем рассчитать размер компенсации:

Какими налогами облагается компенсация отпуска?

Независимо от используемой предприятием системы налогообложения, с компенсации отпуска нужно удержать НДФЛ и страховые взносы. При этом важно учесть несколько нюансов:

  1. При начислении подоходного налога датой получения дохода считать день выплаты компенсации.
  2. Сумму начисленного подоходного налога нужно занести нарастающим итогом в расчет 6-НДФЛ и отразить по коду доходов 2013 в 2-НДФЛ.
  3. Если компенсация отпуска выплачивается не по причине увольнения, нужно дополнительно начислить по ней ЕСН.

Чтобы быть в курсе актуальных изменений налогового законодательства и требований к составлению отчетности, участвуйте в вебинарах для бухгалтеров.

Для определении налога на прибыль в зависимости от используемого предприятием метода учета доходов и расходов компенсации включаются:

  • в число прямых или косвенных расходов — при методе начисления;
  • в расходы на момент выдачи сотруднику — при кассовом методе.

Как отразить компенсацию в бухгалтерском учете?

В бухучете компенсацию нужно отразить в числе расходов на оплату труда проводками:

  • Дебет 20 Кредит 70 — начислена компенсация (какая);
  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ;
  • Дебет 70 Кредит 50(51) — выдана компенсация (какая).

Если же учреждение не является субъектом малого предпринимательства, в бухгалтерском учете должен быть создан резерв на оплату отпусков. В таком случае компенсация признают не текущим расходом, а выполнением ранее предусмотренного обязательства. После выплаты ее списывают в уменьшение резерва на оплату отпусков.

Резюме

Итак, мы выяснили, что компенсация за отпуск может предоставляться при увольнении и некоторым категориям работающих сотрудников. В общем случае она рассчитывается пропорционально отпускному стажу, а в случае изменения оклада — подлежит индексации. Данная выплата облагается НДФЛ, страховыми взносами и в обязательном порядке должна быть отражена в бухгалтерском учете.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector