Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сопоставление сравнение данных учета

Годовой отчет: сопоставить и сдать

Формирование годовой отчетности — заключительный этап в работе бухгалтера. Проверить, правильно ли она составлена, можно сравнив показатели различных форм как бухгалтерской, так и налоговой отчетности. Эти данные между собой в основном взаимосвязаны.

Юлия Горбик Сопоставимость показателей бухгалтерской отчетности.

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки. Руководитель отдела общего аудита и консалтинга ООО «АКФ Бизнес-Аудит» Ольга Черевадская пояснила, что проверку данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву. Такой подсчет крайне важен, поскольку при наличии отклонений проверять сопоставимость баланса с другими формами бессмысленно. Необходимо отметить, что несоблюдение такой процедуры является типичной ошибкой при формировании отчетности. Ведь сопоставимость форм можно проводить только после выявления причин обнаруженных отклонений и их исправлений.

Однако не все показатели можно сравнить. Так, например, данные об остатках товаров, материалов, готовой продукции и некоторых других содержит только бухгалтерский баланс.

Кроме баланса и Отчета о прибылях и убытках в годовую бухгалтерскую отчетность входят: Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Показатели данных форм также сопоставимы между собой. При заполнении формы № 3 следует помнить, что суммы нужно вносить не только за отчетный период, но и за два предыдущих. Если учетная политика компании не менялась, то показатели за текущий год, указанные в строке 100, совпадут с формой за прошлый год. Если в документ внесены поправки, то данные из старого отчета нужно скорректировать, а причины несовпадений указать в пояснительной записке. Ольга Черевадская отмечает, что информация о порядке распределения полученной за 2006 год прибыли или покрытии убытка не должна отражаться в форме № 3. Ведь решения об этом принимаются после 1 января 2007 года. Между тем в отчет об изменении капитала заносят суммы использованной прибыли, полученной за 2005 год (приказ Минфина от 31 декабря 2004 г. № 135н). Также необходимо обратить внимание на заполнение раздела «Справки» отчета, где отражаются данные о величине чистых активов фирмы. Процедура расчета их технически не очень сложна. Но многие компании не уделяют ему должного внимания. Однако от соотношения величин этого показателя и уставного капитала организации зависит само существование юридического лица. Может случиться так, что стоимость чистых активов компании окажется меньше размера ее уставного капитала. В этом случае фирма обязана его уменьшить до величины чистых активов. А если капитал минимален, то необходимо начать самоликвидацию. В противном случае эта неприятная процедура может быть проведена в судебном порядке по требованию кредиторов.

В форме № 4 отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств в текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Разделы формы не содержат исчерпывающего перечня доходов и расходов, в нем оставлены пустые строки, которые заполняет бухгалтер при наличии не указанных в отчете операций. При заполнении документа нужно обратить внимание, что остаток денег следует отражать в целом по фирме, а движение средств указать отдельно по каждому виду деятельности.

Ольга Черевадская предупреждает: «При заполнении этой формы следует обратить внимание на то, что все средства, как полученные, так и выплаченные, отражают вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами. Некоторые сложности вызывает правильность классификации денежных потоков. Необходимо запомнить следующее: если какой-либо вид хозяйственной деятельности является для компании основным, то соответствующие ему средства относят к текущим. Например, фирма занимается сдачей имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга. Следовательно, в целях заполнения отчета о движении денежных средств аренда признается текущей деятельностью.

В форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) расшифровываются некоторые показатели баланса. Суммы в данном отчете указывают за текущий год. При заполнении документа нужно обратить внимание, что раз форма детализирует отдельные статьи баланса, то ее данные должны совпадать с показателями формы № 1. Ольга Черевадская, основываясь на практике аудиторских проверок, отметила, что при формировании показателей таблицы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» бухгалтеру надо быть предельно внимательным. Иногда в этом разделе отражают расходы предприятия, которые не могут быть отнесены к НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02. Хотя компания и считает их таковыми для внутреннего учета. При этом затраты на новые разработки учитывают в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов». Получается, что, с одной стороны, не нарушается методология учета, а с другой стороны, искажается отчетность. Ведь остаток по счету 97 формирует показатель, отражаемый по строке 210 «Запасы» раздела II «Оборотные активы» формы № 1. В то время как затраты на НИОКР в соответствии с нормами бухгалтерского учета отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы».

В соответствии с законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с текстом этого документа вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс) в состав бухгалтерской отчетности входит пояснительная записка. Малые предприятия могут ее не представлять. Генеральный директор ООО «Лига-Консалт» Наталия Лапшенкова указала, что пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела: структура и основные направления деятельности компании, учетная политика, основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты работы компании. Следует отметить, что каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи, например текст или таблицы. Если компания подлежит обязательному аудиту, в пояснительной записке должно быть указано мнение аудитора о достоверности представленных данных.

Предприятия самостоятельно определяют необходимость отражения дополнительной информации, характеризующей результаты и условия ведения деятельности. Ольга Черевадская подчеркнула, что такая свобода действий приводит к появлению основных ошибок. Многие компании относятся к формированию этого документа формально. Между тем пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99), не менее важная, чем сам баланс. Так, иногда при проверке выявляется расхождение между вступительным сальдо за проверяемый период и аналогичным показателем на конец предыдущего периода. Часто такое отклонение вызвано тем, что фирма проводит переоценку основных средств на 1 января 2006 года. Поэтому в бухгалтерском балансе за 2005 год результаты переоценки не отражаются. Они учитываются в балансе на I квартал 2006 года, при этом показатель строки 120 корректируют на сумму переоценки. А причины расхождения конечного сальдо годового баланса за предыдущий год и входного сальдо баланса за текущий год должны быть раскрыты в пояснительной записке. Иногда фирма в учетной политике предусматривает перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Обычно такая процедура сложностей не вызывает. Просто сумма «переведенной» задолженности записывается по строке 240 баланса. Не надо забывать, что данную операцию необходимо отразить и в пояснительной записке. Если фирма переводит финансовые вложения из одной категории в другую, то соответствующую информацию также надо внести в пояснительную записку. То же самое относится и к данным о переводе кредиторской задолженности. Но именно эти сведения компания часто забывает сообщать. Следует отметить, что многие фирмы не указывают сведения об оценке своего финансового состояния и факторах, повлиявших на финансовые результаты. Таким образом, сложность при составлении этого документа заключается в разработке порядка составления самого отчета.

Показатели данных форм также сопоставимы между собой. Так, например, в таблице 1 приведены основные показатели, которые должны совпадать.

. бухгалтерской и налоговой отчетности

При проверке показателей бухгалтерской и налоговой отчетности прежде всего следует проконтролировать соотношение отдельных показателей декларации по налогу на прибыль с данными Отчета о прибылях и убытках организации. Генеральный директор ООО «Лига-Консалт» Наталия Лапшенкова выделила основные показатели, которые должны быть сопоставимы (таблица 3).

Несопоставимость этих данных свидетельствует о наличии нарушений финансово-хозяйственной деятельности или порядка формирования показателей в налоговом учете организации, что может повлечь за собой налоговую проверку. Однако Ольга Черевадская предупредила, что здесь надо действовать осторожно. Ведь показатели указанных отчетных форм могут отличаться друг от друга. Это происходит, например, при наличии у компании хозяйственных операций с ценными бумагами или когда фирма применяет методику рыночных цен при товарообменных операциях или безвозмездном получении имущества.

Таким образом, отличие данных, представленных в налоговых декларациях, не может однозначно свидетельствовать о том, что в отчетности допущены ошибки.

К тому же формы бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций заполняются на основе разных учетных регистров и по разным правилам. Поэтому проконтролировать соотношение их данных довольно сложно. Так как при составлении налоговой отчетности возникают отклонения бухгалтерского и налогового учета. Наталия Лапшенкова выделила основные из них:

  • по доходам от реализации – на величину суммовых разниц;
  • по общей сумме доходов (проведение операций с ценными бумагами, производство с длительным циклом) в бухгалтерском учете была проведена переоценка имущества;
  • по общей сумме расходов – у компании есть расходы, которые не могут быть учтены для целей налога на прибыль, дата признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различна;
  • сумма налога на прибыль – в текущем году выявлено искажение по налогу на прибыль за прошлые годы, и в бухгалтерском учете произведена корректировка текущего налога.
Читать еще:  Бухучет в казахстане

Руководитель налоговой практики ООО Компании «МЭТР» Ирина Киселева указала в таблице 3, какие отклонения могут быть при сопоставлении данных бухгалтерской налоговой отчетности.

Ольга Черевадская пояснила, что единственным налогом, который исчисляется по данным бухгалтерского учета, является налог на имущество организаций. Следовательно, суммы остаточной стоимости, указанные в декларации на соответствующие отчетные даты 2006 года, должны совпадать со сведениями, отраженными в бухгалтерских балансах. По общему правилу взаимоувязку данных «имущественного» отчета и формы № 1 за 2006 год можно провести так:
Строка 130 раздела 2 декларации = строка 120 + строка 135 (графа 4) формы № 1.

С 2006 года в стоимости имущества, с которого рассчитывается налог, участвуют основные средства, предназначенные для передачи в лизинг. Поэтому при взаимоувязке форм можно также проверить правильность определения базы для расчета налога на имущество. А именно: учтены ли при расчете налога активы, отраженные на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», которые формируют показатель строки 135 формы № 1.

Также можно проверить порядок отражения в разных налоговых декларациях одних и тех же данных. Так, обычно сумма, указанная по строке 010 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль сопоставима с показателем выручки от реализации, представленной в декларации по НДС. Правда, и здесь возможны отклонения. Например, если фирма учитывает некоторые доходы в составе внереализационных, а не в составе выручки от реализации. Чаще всего это происходит при учете средств от сдачи имущества в аренду. Следует отметить, что именно такие контрольные показатели используют специалисты налогового ведомства при проведении камеральных проверок.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2006 год не забудьте, что Минфин приказами от 18 сентября 2006 г. № 115н и 116н (с текстом этих документов вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс) упростил классификацию доходов и расходов, применяемую в бухгалтерском учете. Теперь в форме № 2 распределять их нужно только на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие, которые следует отражать на счете 91.

Кроме того, фирмам придется сдавать форму № 5 на новом бланке. Изменения коснулись названий двух строк. Коррективы вызваны новой классификацией расходов на НИОКР. Если они не дали положительного результата и признаны безрезультатными, то являются просто прочими расходами.

8 способов как сравнить две таблицы в Excel

Добрый день!

Эта статья посвящена решению такого вопроса, как сравнить две таблицы в Excel, ну или, по крайней мере, два столбца. Да, работать с таблицами удобно и хорошо, но вот когда нужно их сравнение, визуально это сделать достаточно затруднительно. Быть может таблицу до десятка или двух, вы и сможете визуально отсортировать, но вот когда они будут превышать тысячи, тут уже вам будет необходимо дополнительные инструменты анализа.

Увы, нет магической палочки, с помощью которой в один клик всё сделается и информация будет проверена, необходимо и подготовить данные, и прописать формулы, и иные процедуры позволяющие сравнить вашитаблицы.

Рассмотрим несколько вариантов и возможностей для сравнения таблиц в Excel:

Простой способ, как сравнить две таблицы в Excel

Это самые простой и элементарный способ сравнения двух таблиц. Сравнивать таким способом возможно, как числовые значение, так и текстовые. Для примера сравним два диапазона числовых значений, всего на всего прописав в соседней ячейке формулу их равенства =C2=E2, как результат при равенстве ячеек мы получим ответ «ИСТИНА», а если совпадений нет, будет «ЛОЖЬ». Теперь простым авто копированием копируем на весь диапазон нашу формулу позволяющую сравнить два столбика в Excel и видим разницу.

Быстрое выделение значений, которые отличаются

Это также не очень обременительный способ. Если вам просто нужно найти и удостовериться в наличии, ну или отсутствии отличий между таблицами, вам нужно на вкладке «Главная», выбрать кнопку меню «Найти и выделить», предварительно выделив диапазон где надо сравнить две таблицы в Excel. В открывшимся меню выберите пункт «Выделить группу ячеек…» и в появившемся диалоговом окне выберите «отличия по строкам».

Сравнить две таблицы в Excel с помощью условного форматирования

Очень хороший способ, при котором вы сможете видеть выделенным цветом значение, которые при сличении двух таблиц отличаются. Применить условное форматирование вы можете на вкладке «Главная», нажав кнопку «Условное форматирование» и в предоставленном списке выбираем «Управление правилами». В диалоговом окне «Диспетчер правил условного форматирования», жмем кнопочку «Создать правило» и в новом диалоговом окне «Создание правила форматирования», выбираем правило «Использовать формулу для определения форматируемых ячеек». В поле «Изменить описание правила» вводим формулу =$C2<>$E2 для определения ячейки, которое нужно форматировать, и нажимаем кнопку «Формат». Определяем стиль того, как будет форматироваться наше значение, которое соответствует критерию. Теперь в списке правил появилось наше ново сотворённое правило, вы его выбираете, нажимаете «Ок».

И все правило применилось к нашему диапазону, где мы пытаемся проверить на похожесть две таблицы, и стало видны отличия, к которым применилось условное форматирование.

Как сравнить две таблицы в Excel с помощью функции СЧЁТЕСЛИ и правил

Все вышеперечисленные способы хороши для упорядоченных таблиц, а вот когда данные, не упорядоченные необходимы иные способы один из которых мы сейчас и рассмотрим. Представим, к примеру, у нас есть 2 таблицы, значения в которых немного отличаются и нам необходимо сравнить эти таблицы для определения значения, которое отличается. Выделяем значение в диапазоне первой таблицы и на вкладке «Главная», пункт меню «Условное форматирование» и в списке жмем пункт «Создать правило…», выбираем правило «Использовать формулу для определения форматируемых ячеек», вписываем формулу =СЧЁТЕСЛИ($C$1:$C$7;C1)=0 и выбираем формат условного форматирования.

Формула проверяет значение из определенной ячейки C1 и сравнивает ее с указанным диапазоном $C$1:$C$7 из второго столбика. Копируем правило на весь диапазон, в котором мы сравниваем таблицы и получаем выделенные цветом ячейки значения, которых не повторяется.

Как сравнить две таблицы в Excel с помощью функции ВПР

В этом варианте мы будем использовать функцию ВПР, которая позволит нам сравнить две таблицы на предмет совпадений. Для сравнения двух столбиков, введите формулу =ВПР(C2;$D$2:$D$7;1;0) и скопируйте ее на весь сравниваемый диапазон. Эта формула последовательно начинает проверять есть ли повторы значения из столбика А в столбике В, ну и соответственно возвращает значение элемента, если оно было там найдено если же значение не найдено получаем ошибку #Н/Д.

Как сравнить две таблицы в Excel функции ЕСЛИ

Этот вариант предусматривает использования логической функции ЕСЛИ и отличие этого способа в том что для сравнения двух столбцов будет использован не весь массив целиком, а только та ее часть, которая нужна для сравнения.

Для примера, сравним два столбика А и В на рабочем листе, в соседней колонке С введем формулу: =ЕСЛИ(ЕОШИБКА(ПОИСКПОЗ(C2;$E$2:$E$7;0));»»;C2) и копируем ее на весь вычисляемый диапазон. Эта формула позволяет просматривать последовательно есть ли определенные элементы из указанного столбика А в столбике В и возвращает значение, в случае если оно было найдено в столбике В.

Сравнить две таблицы с помощью макроса VBA

Есть много способов проверить две таблицы на схожесть, но некоторые варианты возможно только с помощью макросов VBA. Макросы для того что бы сравнить две таблицы, унифицирует этот процесс и существенно сокращает затраченное время на подготовку данных. Исходя из решаемой вами задачи и знаний макросов VBA, вы можете создавать любые варианты макросов. Ниже я привел методику, указанную на официальной страничке Microsoft. Вам нужно создать модуль для кода VBA и ввести код:

Сравнение двух таблиц с целью выявления записей без соответствия

Примечание: Мы стараемся как можно оперативнее обеспечивать вас актуальными справочными материалами на вашем языке. Эта страница переведена автоматически, поэтому ее текст может содержать неточности и грамматические ошибки. Для нас важно, чтобы эта статья была вам полезна. Просим вас уделить пару секунд и сообщить, помогла ли она вам, с помощью кнопок внизу страницы. Для удобства также приводим ссылку на оригинал (на английском языке).

Иногда требуется сравнить две таблицы и выявить в одной из них записи, которые не имеют соответствующих записей в другой таблице. Эти записи проще всего найти с помощью мастера запросов на поиск записей, не имеющих подчиненных. Когда мастер сформирует ваш запрос, его структуру можно будет изменить, добавив или удалив поля либо добавив объединения между двумя таблицами (чтобы указать поля, значения которых должны совпадать). Вы также можете создать запрос на поиск записей, не имеющих подчиненных, самостоятельно, не прибегая к помощи мастера.

В этой статье описывается, как запустить мастер запросов на поиск записей, не имеющих подчиненных, как изменить результаты работы этого мастера и как создать такой запрос самостоятельно.

В этой статье

Когда следует выполнять поиск записей, не имеющих подчиненных

Ниже описаны две распространенные ситуации, в которых может потребоваться сравнить две таблицы и найти записи, не имеющие подчиненных. В зависимости от ситуации поиск записей, не имеющих подчиненных, может стать первым из нескольких требуемых шагов. В этой статье рассматривается только поиск таких записей.

Читать еще:  Бухучет сро в строительной организации

Одна таблица используется для хранения данных об объектах (например, товарах), а другая таблица — для хранения данных о действиях (например, заказах) в отношении эти объектов.

Например, в шаблоне базы данных «Борей» данные о товарах хранятся в таблице «Товары», а данные о том, какие товары включены в тот или иной заказ — в таблице «Сведения о заказе». Поскольку (в соответствии со структурой) данные о заказах отсутствуют в таблице «Товары», невозможно только на основе данных таблицы «Товары» определить, какие товары никогда не продавались. Эти сведения также нельзя получить только на основе данных таблицы «Сведения о заказе», поскольку эта таблица содержит только данные о товарах, по которым были продажи. Необходимо сравнить эти две таблицы, чтобы определить, какие товары никогда не продавались.

Если нужно получить список объектов из первой таблицы, по которым не содержится соответствующих действий во второй таблице, можно воспользоваться мастером запросов на поиск записей, не имеющих подчиненных.

Есть две таблицы, которые содержат пересекающиеся, избыточные или противоречивые данные, и требуется консолидировать эти таблицы в одну.

Предположим, например, что есть две таблицы, которые называются «Заказчики» и «Клиенты». Таблицы практически совпадают, но в одной или обеих из них есть записи, отсутствующие в другой таблице. Перед тем как объединять таблицы, нужно определить, какие записи в них являются уникальными.

Если вы оказались в подобной ситуации, рассмотренные в статье способы помогут решить эту задачу, однако потребуется предпринять ряд дополнительных шагов. Можно запустить мастер запросов на поиск записей, не имеющих подчиненных, чтобы выявить записи без соответствия, однако для извлечения объединенного набора записей следует использовать эти результаты для создания запроса на объединение. Если вы хорошо знакомы с инструкциями SQL, можете пропустить поиск записей, не имеющих подчиненных, и создать запрос на объединение вручную.

Часто с помощью поиска повторяющихся данных в двух или нескольких таблицах можно решить проблему пересечения, избыточности или противоречивости данных.

Дополнительные сведения о создании запросов на объединение, а также о поиске, скрытии и удалении повторяющихся данных см. в статьях, ссылки на которые приведены в разделе См. также.

Примечание: В примерах, которые описываются в этой статье, используется база данных, созданная с использованием шаблона базы данных «Борей».

Инструкции по настройке базы данных «Борей»

На вкладке Файл нажмите кнопку Создать.

В зависимости от используемой версии Access поиск базы данных «Борей» можно выполнить в поле «Поиск» либо в области слева (в разделе Категории шаблонов выберите пункт Локальные шаблоны).

В разделе Локальные шаблоны выберите шаблон Борей 2007 и нажмите кнопку Создать.

Следуйте инструкциям на странице Борей (на вкладке объектов Заставка), чтобы открыть базу данных, а затем закройте окно входа.

Использование мастера для сравнения двух таблиц

На вкладке Создание в группе Запросы нажмите кнопку Мастер запросов.

В диалоговом окне Новый запрос дважды щелкните пункт Поиск записей, не имеющих подчиненных.

На первой странице мастера выберите таблицу, которая содержит записи, не имеющие подчиненных, а затем нажмите кнопку Далее. Например, если требуется просмотреть список товаров компании «Борей», которые никогда не продавались, выберите таблицу «Товары».

На второй странице выберите связанную таблицу и нажмите кнопку Далее. В нашем примере нужно выбрать таблицу «Сведения о заказе».

На третьей странице выберите поля, связывающие таблицу, нажмите , а затем нажмите кнопку Далее. Можно выбрать только одно поле из каждой таблицы. В нашем примере нужно выбрать поле «ИД» из таблицы «Товары» и поле «ИД товара» из таблицы «Сведения о заказе». Убедитесь в том, что сопоставлены нужные поля, просмотрев поле Соответствующие поля.

Обратите внимание на то, что поля «ИД» и «ИД товара» могут быть уже выбраны из-за существующих отношений, встроенных в шаблон.

На четвертой странице дважды щелкните нужные поля из первой таблицы, а затем нажмите кнопку Далее. Например, выберите поля «ИД» и «Наименование».

На пятой странице можно просмотреть результаты или изменить структуру запроса. Нажмите кнопку Просмотреть результаты запроса. Примите предложенное имя запроса и нажмите кнопку Готово.

Возможно, потребуется изменить макет запроса, чтобы добавить другие условия, изменить порядок сортировки или добавить или удалить поля. Сведения об изменении запроса на поиск записей, не имеющих подчиненных, читайте в следующем разделе. Кроме того, дополнительные сведения о создании и изменении запросов можно найти в ссылках в разделе » см .

Создание и изменение запроса для сравнения по нескольким полям

На вкладке Создание в группе Запросы нажмите кнопку Мастер запросов.

В диалоговом окне Новый запрос дважды щелкните пункт Поиск записей, не имеющих подчиненных.

На первой странице мастера выберите таблицу, которая содержит записи, не имеющие подчиненных, а затем нажмите кнопку Далее. Например, если требуется просмотреть список товаров компании «Борей», которые никогда не продавались, выберите таблицу «Товары».

На второй странице выберите связанную таблицу и нажмите кнопку Далее. В нашем примере нужно выбрать таблицу «Сведения о заказе».

На третьей странице выберите поля, связывающие таблицы, щелкните значок , а затем нажмите кнопку Далее. Можно выбрать только одно поле из каждой таблицы. В нашем примере нужно выбрать поле «ИД» из таблицы «Товары» и поле «ИД товара» из таблицы «Сведения о заказе». Убедитесь, что сопоставляются нужные поля, просмотрев текст в поле Соответствующие поля. Остальные поля можно объединить после завершения работы мастера.

Обратите внимание на то, что поля «ИД» и «ИД товара» могут быть уже выбраны из-за существующих отношений, встроенных в шаблон.

На четвертой странице дважды щелкните нужные поля из первой таблицы, а затем нажмите кнопку Далее. Например, выберите поля «ИД» и «Наименование».

На пятой странице выберите параметр Изменить структуру запроса и нажмите кнопку Готово.

Запрос откроется в режиме конструктора.

Обратите внимание, что в бланке запроса две таблицы объединены по полям, указанным на третьей странице мастера (в нашем примере это поля «ИД» и «ИД товара»). Создайте объединение для каждой оставшейся пары связанных полей, перетащив их из первой таблицы (то есть таблицы, которая содержит записи, не имеющие подчиненных) во вторую таблицу. В нашем примере необходимо перетащить поле «Цена по прейскуранту» из таблицы «Товары» на поле «Цена за единицу» таблицы «Сведения о заказе».

Дважды щелкните соединение (строку, соединяющее поля), чтобы открыть диалоговое окно » Свойства объединения «. Для каждого объединения выберите параметр, включающий все записи из таблицы «товары», и нажмите кнопку ОК.

В бланке запроса на конце каждой линии объединения появится стрелка.

1. При создании объединения между полями «Цена по прейскуранту» и «Цена за единицу» ограничивается вывод данных из обоих таблиц. В результаты запроса включаются только записи с совпадающими данными в полях обеих таблиц.

2. После изменения свойств объединения будет ограничена только таблица, на которую указывает стрелка. Все записи в другой таблице включаются в результаты поиска.

Примечание: Убедитесь, что все стрелки объединений имеют одинаковое направление.

В таблице со связанными записями (например, в таблице «Сведения о заказе») дважды щелкните каждое поле, объединенное с первой таблицей, кроме поля, выбранного на третьей странице мастера (в данном случае — «ИД товара»). Для каждого из полей снимите флажок в строке Показать и введите значение Is Null в строке Условия.

Кроме того, можно добавить условия для других полей запроса или создать вычисляемые поля на основе значений из первой таблицы.

На вкладке Конструктор в группе Результаты нажмите кнопку Выполнить.

Запрос вернет названия товаров, которые отсутствуют в существующих заказах.

Создание собственного запроса для поиска записей, не имеющих подчиненных

На вкладке Создание в группе Запросы нажмите кнопку Конструктор запросов.

В диалоговом окне Добавление таблицы дважды щелкните таблицу, записи в которой не имеют подчиненных, а затем дважды щелкните таблицу со связанными записями.

Закройте диалоговое окно Добавление таблицы.

В бланке запроса между связанными полями должны быть линии объединения. Если они отсутствуют, создайте их, перетащив каждое связанное поле из первой таблицы (таблицы с записями, не имеющими подчиненных) во вторую (таблицу со связанными записями).

Дважды щелкните соединение, чтобы открыть диалоговое окно » Свойства объединения «. Для каждого соединения выберите вариант 2, а затем нажмите кнопку ОК.

В бланке запроса на конце каждой линии объединения появится стрелка.

Примечание: Убедитесь, что все соединения указываются в одном и том же направлении. Запрос не будет выполняться, если соединение указывает на разные направления, и может не запуститься, если любое соединение не является стрелкой. Соединения должны указывать на расстоянии от таблицы с записями, не имеющими подчиненных.

В таблице с записями, не имеющими подчиненных, дважды щелкните поля, которые должен возвратить запрос.

При необходимости введите условия для любого из этих полей или создайте вычисляемые поля.

Читать еще:  Сырье счет бухгалтерского учета

В таблице со связанными записями дважды щелкните поля, объединенные с первой таблицей. Для каждого из этих полей снимите флажок в строке Показать и введите значение Is Null в строке Условия.

На вкладке Конструктор в группе Результаты нажмите кнопку Выполнить.

Сопоставление данных инвентаризации с данными бухгалтерии

Результаты инвентаризации определяются путем сопоставления фактических данных, отраженных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета (складские карточки) и бухгалтерии.

Результаты инвентаризации определяются путем сопоставления фактических данных, отраженных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета (складские карточки) и бухгалтерии.
Для выявления результатов инвентаризации необходимо:
— произвести проверку точности запасов, отраженных в карточках складского учета и остатков проинвентаризированных ценностей из бухгалтерского учета. Обнаруженные ошибки должны быть исправлены;
— сопоставить количество ценностей, записанных в инвентаризационных описях, с данными аналитического учета по каждой позиции в отдельности;
— отразить позиции с разницами в Сличительной ведомости по инвентаризации собственности;
— получение инвентаризационной комиссией письменных объяснений (Объяснительная записка) от материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, а также по потерям, связанным с пропуском сроков исковой давности дебиторской задолженности или по другим причинам;
— установить на основании полученных объяснений и документов характер выявленных недостач, потерь, порчи, а также излишков;
— подготовить предложения о порядке регулирования расхождений между фактическим наличием ценностей и данными бухгалтерского учета, выявленных после инвентаризации;
— зарегистрировать в бухгалтерском учете излишки и недостачи, с целью согласования данных бухгалтерского учета с данными инвентаризации по проинвентаризованным активам и пассивам.

Расхождения, полученные при инвентаризации, регламентируются следующим образом:
a) излишки ценностей и суммовые разницы, полученные при зачете недостач излишками, подлежат оприходованию и отнесению на увеличение доходов;
b) недостача ценностей относится на расходы периода;
c) недостача ценностей сверх установленных норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей взыскиваются с виновных лиц по рыночным ценам на момент выявления недостачи;
d) когда конкретные виновники недостачи не установлены, недостача материальных ценностей и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли относятся на расходы периода.

По результатам инвентаризации отражаются следующие бухгалтерские проводки:

1) Излишки — превышение фактического остатка ценностей над учётным.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации, относятся на доходы (в зависимости от вида деятельности) :

— излишки долгосрочных активов

Дебет 111 «Нематериальные активы»,

Дебет 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

Дебет 122 «Земельные участки»,

Дебет 123 «Основные средства»

Кредит 621 «Доходы от инвестиционной деятельности»

— излишки по текущим активам

Дебет 211 «Материалы»,

Дебет 212 «Животные на выращивании и откорме»,

Дебет 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» ,

Дебет 215 «Незавершенное производство»,

Дебет 216 «Продукция»,

Дебет 217 «Товары»,

Дебет 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»,

Дебет 241 «Касса»,

Дебет 246 «Денежные документы»,

Кредит 612 «Другие операционные доходы».

2)Недостача — превышение учётных остатков ценностей над фактическими.

Недостачи подразделяются в зависимости от назначения актива (расходы предприятия по долгосрочным активам — это расходы инвестиционной деятельности; расходы по текущим активам- расходы по операционной деятельности).

-по долгосрочным активам

Дебет 721 «Расходы инвестиционной деятельности»,

Кредит 111 «Нематериальные активы»,

Кредит 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

Кредит 122 «Земельные участки»,

Кредит 123 «Основные средства».

-по текущим активам

Недостачи текущих активов классифицируются:

а) недостача в пределах норм естественной убыли:

— недостача, выявленная в цехах или других производственных подразделениях, относится в состав КПЗ:

Дебет 813 «Косвенные производственные затраты»

Кредит 211 «Материалы»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

Кредит 216 «Продукция»

— недостача, выявленная на предприятиях торговли, относится в состав других операционных расходов:

Дебет 714 «Другие операционные расходы»

Ккредит 211 «Материалы»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 217 «Товары»

б) недостача сверх норм естественной убыли относится в состав других операционных расходов:

Дебит 714 «Другие операционные расходы»

Кредит 211 «Материалы»,

Кредит 212 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

Кредит 216 «Продукция»,

Кредит 217 «Товары»,

Кредит 241 «Касса»,

Кредит 246 «Денежные документы».

В отдельных случаях в учете может быть открыт счет управленческого учета 827 — «Недостачи и потери материальных ценностей». На данном счете накапливаются суммы недостачи:

Дебет 827 «Недостачи и потери материальных ценностей»,

Кредит 111 «Нематериальные активы»,

Кредит 121 «Незавершенные нематериальные активы»,

Кредит 122 «Земельные участки»,

Кредит 123 «Основные средства»,

Кредит 211 «Материалы»,

Кредит 212 «Животные на выращивании и откорме»,

Кредит 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

Кредит 215 «Незавершенное производство»,

Кредит 216 «Продукция»,

Кредит 217 «Товары»,

Кредит 241 «Касса»,

Кредит 246 «Денежные документы.

Закрытие данного счета:

Дебет 714 «Другие операционные расходы»

Кредит 827 «Недостачи и потери материальных ценностей».

Виновное лицо возмещает недостачу по рыночной стоимости недостающего объекта, включая НДС:

а) отнесение сумм недостач по рыночным ценам на виновное лицо:

Дебет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит 612 «Другие операционные доходы», — рыночная стоимость без НДС

Кредит 621 «Доходы от инвестиционной деятельности»

б) отражение суммы НДС от рыночной стоимости:

Дебет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»

Кредит 534.2 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость»

Возмещение денежными средствами:

Дебет 241 «Касса»

Кредит 227 «Товары»,

— в счет заработной платы:

Дебет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

Кредит 227 «Товары».

Виновное лицо так же может возместить недостачу внесением аналогичного объекта.

Сумма НДС отражается в учете, независимо от обнаружения виновного лица, так как налоговый кодекс не разрешает относить в зачет суммы НДС по активам, которые не используются в предпринимательских целях. [2.2 (89-103стр.)]

Примеры результатов инвентаризации на основе данных А.О. «TERMOCOM» в двух случаях:

1)На предприятии А.О. «TERMOCOM» (в центральном секторе распределения) произведена инвентаризационная опись в форме ИНВ-1 (приложение17). Инвентаризационная опись включает в себя проверку фактического наличия основных средств, материалов, малоценно и быстроизнашивающихся предметов(МБП) с данными бухгалтерского учета. В инвентаризационную комиссию вошли: Бабичь В.(председатель комиссии); Димитриу Л.; Дончак Е.; Канду О.; Звягин Е.

На конец месяца, а именно на 31.05.2011г. инвентаризационная опись показала, что фактическое наличие обьектов совподает с бухгалтерским учетом. Данное подтверждение(ИНВ-1) было подписано бухгалтером Канду О. и кладовщиком Звягин Е.

2) На предприятии А.О. «TERMOCOM», а точнее в центральном секторе распределениябыла произведена инвентаризация запасов основных средств при смене материально ответственного лица(МОЛ) в форме ИНВ-2 (приложение18). На основе приказа №142, требовалось узнать количество и стоимость запасов основных средств. В состав инвентаризационной комиссии входили: Бабичь В.(председатель комиссии); Димитриу Л.; Дончак Е.; Канду О.; Звягин Е.

Материально ответственное лицо передающее обьекты: Комаров М.

Материально ответственное лицо принимающее обьекты: Булейко А.

Проведенная инвентаризация показала, что на конец месяца (в результате смены МОЛ) фактическое наличие запасов основных средств совподает с учетом в бухгалтерии предприятия.

Если же была выявлена недостача основных средств, то их стоимость была бы списана на расходы инвистиционной деятельности. Если же было доказана причастность МОЛ к недостачи основных средств, то соотведственно, возмещение производилось по определенной последовательности бухгалтерских операций(об этом упоминалось выше).

Заключение

В данной работе было рассмотрены одни из важных элементов бухгалтерского учета документация и инвентаризация.

От оперативности и четкости обработки и движения документов зависит быстрота и эффективность принятия решений. Поэтому на любом предприятии документообороту уделяется большое внимание, особенно в бухгалтерии, где несвоевременная и неточная обработка финансовых документов может привести к негативным экономическим последствиям.

В первой главе было рассмотрено общая характеристика предприятия: организационно-правовая форма, история создания, организационная структура и сфера деятельности.

Во второй главе «Документирование хозяйственных операций» рассматривалось классификация документов и документооборот. Классификация было произведено с соответствующими примерами по анализируемому предприятию АО «TERMOCOM». Произведен анализ финансовой отчетности. На предприятии А.О. «TERMOCOM» используется автоматизированная система бухгалтерского учета(АСБУ) – это показано на примере движения документов по учету рабочего времени и зароботной платы.

В третьей главе были достаточно глубоко рассмотрены способы проведения инвентаризации и определения ее результатов. Наибольший акцент автор сделал на примеры результатов инвентаризации исследуемого предприятия АО «TERMOCOM».

Актуальность практики заключается в том, что документ, как носитель информации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организации любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих решений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы.

Библиография

I.Законодательные и нормативные акты:

1.1 Закон Республики Молдова « О бухгалтерском учете » от 27 апреля 2007 годаN113-XVI с последующими изменениями и дополненениями.

1.2 Национальные стандарты бухгалтерского учета в Республике Молдова, К.: Contabilitate şi audit. 2005.

1.5«Положение о порядке проведения инвентаризации» утвержденное Министерством финансов Республики Молдова от 05.03.2001 г.

II.Учебники, монографии и статьи периодических изданий :

2.1 «Инвентаризация как метод бухгалтерского учета» Соколов Я. В., Быков В. А., Бухгалтерский учет №4, 2005г.,(217стр.).

2.2«Когда обязательно проведение инвентаризации», Главная книга.№22. Заграничная Т.Г.,(289стр.).

2.3«Принципы бухгалтерского учета», Виорел Цуркану ,Евдокия Бажерян , Кишинев 2004г., (344стр.)

2.4«Финансовый учет», А.Недерица, ASEMChisinau, ACAP, 2003г.,(701стр.).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector