Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет учета ндс в авансовом отчете

Авансовый отчет: как провести НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным. Его исчисление производится продавцом при продаже продукции. Этим сбором облагаются компании, а также ИП. Чтобы определить показатели платежа, требуется рассчитать размер сбора при реализации, вычеты и сумму восстановления.

Чтобы использовать право вычета, необходимо наличие счета-фактуры, а также первичной документации, которая подтверждает принятие товаров и услуг к учету. Есть некоторые особенности оплаты НДС по авансовым отчетам без счет-фактуры, с которыми рекомендуется ознакомиться заранее.

Налог на добавленную стоимость в авансовом отчете

Подотчетные средства расходуются обычно наличными, в результате чего сложно учитывать НДС. Согласно статье 172 НК, основанием для принятия сбора к вычету является наличие счет-фактуры. Этот документ обычно составляется при расчете с юрлицами, чаще при оплате безналичными способами. Но при расходе подотчетных денег нередки ситуации, когда продукция отпускается без выставления СФ. Обычно нет такого документа при расчете с компаниями, продающими в розницу и малыми фирмами.

Если документация есть, учесть сбор и принять его к вычету несложно. Есть разные способы отражения налога по авансовым отчетам. В бухучете используются проводки ДТ20 (26, 44, 91) КТ71 – сумма по авансовому отчету. ДТ19КТ71 – налог с показателя расходов. ДТ68КТ19 – сбор принят к вычету.

НДС в авансовом отчете без счета-фактуры можно списать. При этом остается вероятность появления вопросов у налоговиков. Проблема, как провести отчет по авансам, если НДС в чеке выделен, но СФ отсутствует, актуальна. После того как произошел переход на онлайн-кассы, в чеках стало обязательным выделение размера сбора.

Согласно статье 21 НК плательщик может получить данные от Министерства Финансов по применению законов о налогах. По вопросам принятия сбора к вычету мнение однозначно – есть список документации, которая позволяет получить вычет по авансовому отчету. В него входит СФ, ТД. Прочие бумаги могут стать основанием для вычета в случае, если они подтверждают оплату сбора в бюджет, уплату представительских расходов.

В большинстве прочих случаев СФ обязательна для принятия сбора к вычету. Налог, который не был принят к вычету, нельзя отнести на расходы при расчете платежа на прибыль.

Информацию о потраченных подотчетных суммах нужно оформлять в виде авансового отчета на специальном бланке, который утвержден. При этом предприятие может самостоятельно составить форму, которая будет включать обязательные реквизиты. Этот бланк нужно утвердить приказом.

Специальной инструкции по внесению сведений в бланк нет. Рекомендуется при указании информации соблюдать общие правила. В форме предполагается указание выделенного сбора. На лицевой и обратной стороне документа есть графы для записи корреспонденции счетов. Сумма платежа выделяется для проводки по счету 19.

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Популярен вопрос, как провести авансовый отчет с отсутствием СФ. Если сотруднику был выдан чек, квитанция, из которого следует, что в стоимость товара включен сбор, который выделен отдельной суммой, в бухучете делаются соответствующие проводки.

Учет затрат на товары и услуги без НДС прописываются проводкой ДТ41 (10,20) КТ71. Учет НДС по купленным товарам – ДТ19КТ71. ДТ91-2КТ19 – списание НДС за счет средств компании.

В зависимости от того, какие условия выполнялись, входной сбор можно вычесть, включить в расходы, списать за счет средств организации. Налог можно вычесть при условии, что он предъявлен поставщику, товары приняты на учет, были использованы в деятельности, которая облагается платежом, на купленные товары есть счет-фактура. Эти требования отражены в статье 172 НК.

Входной платеж нужно включить в цену купленных товаров или работ при соблюдении условий, предусмотренных в статье 170, например, при использовании полученных ценностей в деятельности, облагаемой сбором, использовании освобождения от платежа.

Возмещение входного НДС со стоимости ГСМ по кассовому чеку АЗС

Есть некоторые особенности возмещения сбора со стоимости ГСМ по чеку. Попытки возмещения входного сбора с цены ГСМ при наличии чека АЗС без выделения суммы налога обычно безуспешны.

Таким образом, отсутствие выделенной суммы сбора в кассовом чеке на покупку ГСМ не дает плательщику права на возмещение налога из бюджета, так как подтвердить право на вычет нечем.

При этом СФ не является единственным документом для вычета по платежам. Ранее часто действовал отказ на учет кассовых чеков, даже если в них выделялся показатель налога, требовались счета фактуры. Однако, согласно статье 172 на основании прочих документов, кроме СФ, вычеты должны проводиться в соответствии с НК.

Согласно статье 168, при реализации товаров за наличные средства кассовый чек без выставления СФ выдается только населению. Юридическому лицу продавец обязан выставить СФ, что упростит принятие сбора к вычету, составление проводок и т.д. Однако, согласно судебной практике кассовые чеки могут заменить СФ, и последняя не является единственным документом для предоставления вычетов.

Читать еще:  Аналитический учет по счету 91

Есть вариант учета показателя сбора из чеков, в которых он не выделен, в составе расходов на приобретение ГСМ при расчете налога на прибыль. Однако это сопряжено с некоторыми рисками. Например, в чеке ККМ будет отображено «в т.ч. НДС», но без указания суммы. Тогда налоговики могут самостоятельно выделить эту сумму и не позволят принять ее к вычету и учесть НДС в налоговых расходах.

Наиболее безопасным действием является выявление АЗС, которые выделяют в кассовом чеке показатели налога. Приказом можно обязать сотрудников заправляться на этих заправках. Такой метод не является удобным, однако, снижает налоговые риски.

Входной НДС и кассовый чек

При покупке продукции в розничном магазине обычно не выдается СФ, только чек. Если продавец работает на ОСН, можно будет посмотреть НДС по кассовому чеку. Если он работает на УСН – налога на добавленную стоимость не будет. Таких документов может быть достаточно, чтобы затраты на покупку учесть в расходах при расчете сбора.

Популярен вопрос, можно ли по кассовому чеку принять сбор к вычету. В НК сложно найти ответ на этот вопрос, поэтому относительно НДС по авансовым отчетам часто вызывает спор между плательщиками и проверяющими.

Согласно позиции Минфина, плательщики обычно не могут принимать к вычету сбор без СФ. Позиция объясняется тем, что по статье 172 НК, вычет производится на основании СФ, но и прочих документов. Однако, в статье 168 НК говорится, что при продаже товаров за наличные деньги некоторыми компаниями, требования по оформлению СФ считаются выполненными, если выдается чек или иной соответствующий документ.

Если продукция покупается юрлицом или ИП, предприятие розничной торговли должно выдавать СФ. Без этого документа у покупателя не появляется права на вычет. В законодательстве нет прямых указаний на то, что сбор можно принять к вычету на основании одного кассового чека.

Но такая возможность есть, ее дает сложившаяся судебная практика. В большинстве случаев судьи указывают на то, что компании, которые купили товары за наличные деньги у розничных предприятий, имеют право использовать вычет без СФ.

Учет НДС по авансовым отчетам

Важным условием для принятия НДС к вычету будет правильное оформление документов, предоставленных подотчетным лицом. При этом требования к документам исполнительных и судебных органов по этому вопросу разнятся. Разбираемся, как учитывать НДС по авансовым отчетам.

Как учитывать НДС в авансовых отчетах

Расходование подотчетных средств — это, как правило, расчеты наличными. В связи с чем возникают сложности в администрировании НДС. Статья 172 НК РФ определяет, что основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету является счет-фактура (СФ).

Между тем, этот документ выписывается в расчетах с юридическими лицами, чаще всего при безналичной оплате. В случае расходования подотчетных средств нормой являются случаи, когда товары (работы, услуги) отпускаются «подотчетнику» как физическому лицу, без выставления СФ. Это происходит при расчетах с компаниями розничной торговли и небольшими фирмами.

Если указанный документ выписан, то учесть сумму налога не составляет труда. Эти суммы проводятся как входящий НДС с последующим принятием к вычету.

Существует два способа отражения НДС в авансовом отчете в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Способ отражения НДС по утвержденному авансовому отчету предполагает проводки:

Дебет 20, 26, 44, 91

Сумма по утверждённому авансовому отчету

НДС с суммы расходов

НДС принят к вычету

2. Способ отражения по платежным документам:

Дебет 20, 26, 44, 91

Сумма расходов по платежным документам

Сумма НДС в платежных документах

Утвержден авансовый отчет

НДС принят к вычету

Если СФ отсутствует, то у плательщика все равно остается возможность произвести списание НДС. Это сопряжено с вероятными претензиями со стороны налоговиков, но перспективы воспользоваться этим правом благоприятны.

Как провести авансовый отчет, если НДС в чеке выделен, но нет счета-фактуры

С переходом ритейлеров на онлайн-кассы с 2017 года в обязательном порядке в кассовом чеке выделяется сумма налога. Казалось бы, этот факт снимает вопросы о праве организаций на вычет без оформления СФ. Однако позиция налоговых органов и Минфина в этом случае не на стороне налогоплательщика.

Так, согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать письменные разъяснения от Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах сборах. Эту возможность финансисты обеспечивают, издавая подзаконные акты. По вопросу НДС к вычету мнение однозначное: существует строго оговоренный перечень документов, дающих право на вычет НДС по авансовому отчету. Ведомство ссылается на ст. 171-172 НК РФ.

В этот перечень включены:

  • СФ;
  • платежные документы, подтверждающие оплату НДС при ввозе товаров из-за границы (таможенная декларация);
  • иные документы могут служить основанием для вычета налога в случае, если они подтверждают уплату НДС непосредственно в бюджет, а также оплату командировочных и представительских расходов;
  • документы, подтверждающие оплату налога налоговым агентом;
  • при покупке имущества для внесения в уставный фонд основанием может служить документы о передаче активов.
Читать еще:  Учет продуктов питания в медицинском учреждении

Во всех остальных случаях Минфин в своем Письме от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 разъясняет, что СФ для принятия НДС к вычету обязателен.

Помимо этого, НДС, не принятый к вычету, нельзя отнести на расходы при расчете налога на прибыль. Минфин аргументирует, что в ст. 170 НК такой вид расходов не обозначен. Однако ведомство в письме указывает, что нормативный акт носит разъяснительно-рекомендательный характер.

Кроме того, существует позитивная судебная практика, принимающая по этому вопросу сторону налогоплательщика.

Постановление Верховного Арбитражного Суда от 13.05.2008 № 17718/07 разъясняет, что при розничной покупке требование по выставлению СФ считается выполненным, если продавец представил документ установленного образца (кассовый чек). При рассмотрении конкретной ситуации Высший Арбитражный суд допустил принятие к вычету НДС по кассовому чеку. Но это, скорее, исключение из правил.

Несмотря на благоприятную судебную перспективу, бухгалтеры предпочитают не ставить суммы налога без оформления в СФ к вычету.

Если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет: особенности проводок

Счет-фактура представляет собой документ, который удостоверяет факт отгрузки товаров или оказания услуг и их стоимость. На его основании покупатель вправе сделать вычет по НДС. Как только продавец получает предоплату за свои товары, он должен выписать покупателю документ – авансовый счет-фактуру, при этом неважно произошла ли отгрузка товара или нет. Данный документ имеет такую же силу, как и отгрузочный.

Варианты отчетности и подтверждения расходов

В случае предоплаты между юридическими лицами

Налоговая ставка применяется в зависимости от ставки, по которой облагается реализация товаров (работ, услуг), в счет которых получен аванс.

По покупкам в счет аванса физлицом

Авансовый отчет относится к документам первичного учета. Он подтверждает расходование средств, выданных под отчет сотруднику. К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы в виде чека ККТ, товарного чека или бланка строгой отчетности (БСО). При этом, в основном, совершая покупке через розничную торговлю, счет-фактура не оформляется.

Если в документах, подтверждающих оплату, НДС не выделен, то стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные средства, включаются в расходы в полной сумме. В этом случае налог на добавленную стоимость расчетным способом не выделяется, и к вычету не приниматься не будет.

Порядок возмещения понесенных затрат

Возмещение НДС предполагает уменьшение суммы налога, начисленного к уплате при реализации товаров (работ или услуг), за счет применения вычета.

Порядок вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом:

  1. Покупатель перечисляет продавцу предоплату и получает от него счет-фактуру на аванс.
  2. На основании этого документа заявляет налог к вычету, регистрируя указанный счет-фактуру в своей книге покупок.
  3. При отгрузке выписывается отгрузочный счет-фактура, на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету.
  4. И одновременно с этим восстанавливает к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, заявленную к вычету при перечислении предоплаты. Это действие означает регистрацию счета-фактуры на аванс в книге продаж (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).

Процесс возмещения НДС из бюджета проходит в следующие этапы:

  1. Составление декларации с предоставлением необходимого пакета документов и подача ее в ИФНС. К необходимым документам относятся: счета-фактуры полученные и выданные, накладные на получение и отпуск, чеки и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты, книга покупок и продаж, журнал регистрации счетов-фактур (журнал обязателен только для части компаний-посредников).
  2. Проведение налоговой камеральной проверки по факту сдачи декларации. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются нарушения в случае их наличия.
  3. Получение средств на счет организации или погашение других налоговых обязательств из этих сумм.

Фиксирование факта получения документа

Факт получения счета-фактуры на аванс должны фиксировать в книгах покупок и продаж и продавцы, и покупатели.

  1. В книге продаж документ регистрируется продавцом (исполнителем работ) при получении предоплаты в течение 5 календарных дней.
  2. Покупатель же в этот момент имеет право принять предъявленный налог, если он есть, к вычету, т.е. заносит полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книгу покупок.
  3. Далее продавец отгружает товары, фиксирует авансовый счет-фактуру у себя в книге продаж для того, чтобы принять к вычету НДС.
  4. Покупатель же принимает налог к вычету по отгрузочному счету-фактуры, а НДС с аванса при этом должен восстановить, для чего производит регистрацию авансового документа, полученного ранее от продавца, в книге продаж (как регистрируются и хранятся счета-фактуры?).

Особенности учета

НДС в чеке выделен, но нет счета-фактуры: как провести авансовый отчет?

Читать еще:  Учет материалов за балансом

Рассмотрим авансовые отчеты, оформленные при отсутствии счета-фактуры, но с выделенной суммой налога на добавленную стоимость в чеках или иных отчетных документах. В письме Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335 говорится, что в этом случае стоимость товаров (работ, услуг) включается в расходы без НДС, налог при этом не учитывается и к вычету не принимается. Исключением являются расходы на проезд и проживание командированных сотрудников.

В этом случае НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе и БСО, оформленной гостиницей.

Однако финансовое ведомство указывает, что данная информация носит рекомендательный характер.

Сложилась позитивная практика по оспариванию вопроса об отказе принимать НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек или иной документ установленной формы.

Об особенностях учета полученных и выставленных счетов-фактур говорится тут.

Проводки

Рассмотрим основные проводки по учету авансовых отчетов сотрудников.

На хозяйственные нужды

  • Дебет 71 Кредит 50 – сотрудником получен аванс.
  • Дебет 60 Кредит 71 — приобретены материалы.
  • Дебет 10 Кредит 60 – расходы учтены в составе себестоимости материалов.
  • Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по приобретенным материалам.
  • Дебет 91.2 Кредит 19 – списан НДС на прочие расход.
  • Дебет 71 Кредит 50 — осуществлена доплата сотруднику.

На командировки

  • Дебет 71 Кредит 50/1 – получен аванс на командировку.
  • Дебет 19 Кредит 71 – учтен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19 – вычтен НДС.
  • Дебет 44 Кредит 71 – учтены расходы по командировке.
  • Дебет 50/1 Кредит 71 – возврат неиспользованных средств на счет компании.

Как уменьшить к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость с помощью предоплаты?

Для того чтобы уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, есть несколько способов. Один из них – приобретение товара накануне сдачи декларации. При получении от продавца авансового счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять НДС с этой суммы к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ), что позволит уменьшить НДС к уплате в бюджет.

В заключение отметим, что Налоговый кодекс определяет пользование вычетом налога на добавленную стоимость по авансовым платежам как право, а не обязанность. Организации могут воспользоваться этим правом либо могут вести учет другим удобным способом.

В случае проведения вычета по сумме предоплаты, налогоплательщик должен иметь следующие документы:

  1. правильно оформленный счет-фактуру на аванс от покупателя;
  2. документы, которые подтверждают фактическое проведение предоплаты;
  3. договор, по которому предусматривается перечисление предоплаты.

Списание НДС в 1С 8.3 на затраты

В некоторых случаях НДС поставщика невозможно принять к вычету, приходится списывать сумму этого налога на затраты. Рассмотрим, каким образом выполняется такая операция в программе 1С.

В 1С 8.3 есть два варианта списания НДС, которые зависят от способа поступления товаров или материалов:

  • По авансовому отчету.
  • По приходной накладной с помощью одноименного.

Списание НДС по авансовому отчету

В первом случае, когда товары приобретены за наличные и оприходованы по авансовому отчету, списание НДС происходит автоматически.

На рис.1 представлен документ, по которому на склад поступает 20 метров электрического кабеля. При этом выделен НДС в сумме 76,27 руб.

Если по этому поступлению нет счета-фактуры (или он не сформирован), то при проведении формируется проводка списания НДС на счет прочих расходов 91.02 (рис.2). Статья прочих расходов устанавливается автоматически – «Списание выделенного НДС на прочие расходы».

Стоит заметить, что в этом случае возникает постоянная разница, которая рассчитывается также автоматически.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списание НДС через отдельный документ

Как видим, счет-фактура не зарегистрирован, но выделен НДС в сумме 450 руб.(рис.4).

Без счета-фактуры НДС к вычету не принимается, поэтому придется списать НДС на расходы. Для этого прямо из приходной накладной по кнопке «Создать на основании» сформируем документ «Списание НДС» (рис.5).

В отличие от авансового отчета в этом документе появляется возможность указать счет списания и аналитику (рис.6).

Проводки, сформированные документом «Списание НДС», показаны на рис.7.

Как видим, для списания НДС в 1С 8.3 предусмотрены удобные и понятные механизмы.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector