Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчетный счет корреспонденция счетов

Выпуск от 18 июля 2014 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Организация розничной торговли осуществляет продажу товаров, оплата которых производится покупателями с использованием банковских карт. Как отразить в учете данные операции? Учет товара в организации ведется по покупным ценам.

В марте покупателями посредством банковских карт оплачены товары на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС 63 000 руб.). Плата за этот товар поступила на расчетный счет организации: в марте — за товар стоимостью 360 000 руб. (в том числе НДС 54 915 руб.), а в апреле — за товар стоимостью 53 000 руб. (в том числе НДС 8085 руб.). При зачислении на расчетный счет платы за товар банк-эквайрер удерживает вознаграждение в размере 1,5% от стоимости зачисленной оплаты.

Фактическая себестоимость товара, проданного в марте и оплаченного с использованием банковских карт, составляет 330 000 руб. и равна стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. При этом фактическая себестоимость товара, оплата которого зачислена в марте, равна 288 000 руб., в апреле — 42 000 руб.

Корреспонденция счетов:

Расчеты с использованием банковских карт

Условия продажи товаров торговыми организациями с оплатой товаров посредством банковских карт устанавливаются договором, заключенным между торговой организацией и кредитной организацией (эквайрером). В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары, вознаграждение эквайрера и др. (п. 2.2.5 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал.

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала. Это следует из п. 2.9 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 N 266-П.

Заметим, что при расчетах по банковской карте, как и при осуществлении наличных денежных расчетов, организация обязана выдавать покупателям в момент оплаты товара отпечатанные кассовые чеки (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Выручка, полученная от продажи товаров, признается доходом от обычных видов деятельности организации на дату передачи товара покупателю в сумме, равной продажной цене товара (без учета НДС) (п. п. 3, 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

При продаже товара, оплачиваемого банковской картой, мгновенного зачисления выручки от продажи товара на расчетный счет организации не происходит. В связи с этим продажа товаров, оплаченных покупателями с использованием банковских карт, отражается в бухгалтерском учете с применением счета 57 «Переводы в пути» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В этом случае признание выручки от продажи товара отражается записью по дебету счета 57 и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка». При зачислении денежных средств от продажи товара на расчетный счет организации производится запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.

При признании выручки фактическая себестоимость проданного товара учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и формирует себестоимость продаж, что отражается по дебету счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары» (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

В данном случае денежные средства от продажи товаров зачисляются на расчетный счет организации за минусом вознаграждения банка.

Указанное вознаграждение учитывается в составе прочих расходов организации. Это следует из п. 11 ПБУ 10/99.

Сумма расходов на услуги банков отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета расчетов с банком (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Удержание вознаграждения банком отражается по дебету счета 76 (60) и кредиту счета 57 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В связи с этим на основании пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату передачи товара покупателю организация розничной торговли определяет налоговую базу по НДС.

Величина налоговой базы по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализуемого товара без учета НДС. Исчисление НДС производится по ставке, установленной ст. 164 НК РФ.

Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируются контрольные ленты ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Бухгалтерская запись, связанная с начислением НДС, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведена в таблице проводок.

Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов посредством банковских карт не облагаются НДС. Об этом сказано в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому «входной» НДС со стоимости этих услуг продавцу не предъявляется.

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ в целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации. При определении доходов учитываются все подлежащие получению поступления организации без учета расходов (без уменьшения на сумму вознаграждения, удержанную банком).

В силу пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы, полученные от реализации покупных товаров, организация розничной торговли вправе уменьшить на стоимость приобретения данных товаров.

Расходы на оплату услуг банка-эквайрера в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При применении в налоговом учете метода начисления выручка от реализации товаров признается на дату передачи товара покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дохода от реализации в марте составит 350 000 руб. (413 000 руб. — 63 000 руб.). При этом организация уменьшает полученные доходы на сумму расходов: покупную стоимость товаров и расходы на оплату услуг банка (иные расходы, связанные с продажей товара, в данной консультации не рассматриваются). Таким образом, в марте организация признает расходы в сумме 335 400 руб. (330 000 руб. + 360 000 руб. x 1,5%), в апреле — 795 руб. (53 000 руб. x 1,5%).

Читать еще:  Расчетная ведомость 0504402 инструкция по заполнению

При применении в налоговом учете кассового метода признания доходов и расходов датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации расчеты произведены с использованием банковских карт, моменты передачи товара покупателю и фактического поступления денежных средств в счет его оплаты не совпадают.

Таким образом, при применении кассового метода в данном случае в марте величина доходов составит 305 085 руб. (360 000 руб. — 54 915 руб.), при этом сумма расходов равна 293 400 руб. (288 000 руб. + (360 000 руб. x 1,5%)). В апреле организация признает доход в сумме 44 915 руб. (53 000 руб. — 8085 руб.). Сумма расходов составляет 42 795 руб. (42 000 руб. + (53 000 руб. x 1,5%)).

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации даты признания расходов на банковские услуги в бухгалтерском и налоговом учете совпадают (вне зависимости от применяемого метода признания расходов в налоговом учете).

Применение ПБУ 18/02

При применении кассового метода определения доходов и расходов в учете организации возникают временные разницы.

Организация признает налогооблагаемую временную разницу в сумме выручки от реализации товаров (без учета НДС), проданных покупателям в марте, оплата по которым зачислена на расчетный счет только в апреле. Данной разнице соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).

Вычитаемая временная разница (ВВР) признается в размере покупной стоимости товаров, проданных в марте, но зачисление денежных средств по которым произведено в апреле. Указанной ВВР соответствует отложенный налоговый актив (ОНА), который отражается записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

При зачислении на расчетный счет организации денежных средств за реализованные товары и признании в налоговом учете доходов и расходов от их продажи указанные ВР и соответствующие им ОНО и ОНА погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

Московский государственный университет печати

Бухгалтерский учет в банках

Учебное пособие

Перевод средств и документов между банками и по поручениям клиентов осуществляется в системе межбанковских расчетов. Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Для этого каждому коммерческому банку, расположенному на территории Российской Федерации, с момента регистрации (выдачи лицензии) открывается по месту его нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одному коммерческому банку другим, на котором отражаются их взаимные расчеты. Для открытия корреспондентского счета коммерческий банк представляет в отделение Банка России заявление об открытии счета, карточку с образцами подписей и печатью. Первым зачисляется на корреспондентский счет уставный капитал банка в момент его образования. Кроме того, коммерческий банк вправе открыть для каждого из своих филиалов по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделениях расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении с головным коммерческим банком. Отношения между Банком России и обслуживаемым им коммерческим банком регулируются договором корреспондентского счета и дополнениями к нему.

Коммерческому банку, открывшему корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России, с целью его однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваивается банковский идентификационный код участника расчетов (БИК). И только от даты внесения сведений в «Справочник БИК РФ» коммерческий банк может направлять расчетные документы в подразделение расчетной сети Банка России. Платеж, осуществленный коммерческим банком через расчетную сеть Банка России, считается:

безотзывным — после списания средств по корреспондентскому счету коммерческого банка в подразделении расчетной сети Банка России, подтвержденного электронным служебно-информационным документом;

окончательным — после зачисления средств на счет получателя, подтвержденного электронным служебно-информационным документом.

Корреспондентскому счету присваивается двадцатизначный номер, который начинается с номера синтетического счета второго порядка № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и заканчивается последними тремя цифрами банковского идентификационного кода (БИК). Счет № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» активный. Сальдо — дебетовый остаток свободных денежных средств коммерческого банка на отчетную дату. По дебету отражается ежедневное зачисление следующих платежей:

учредительных взносов в уставный капитал;

платежей от реализации ценных бумаг;

полученных и возвращенных межбанковских кредитов;

денежных средств на счетах клиентов;

вкладов и депозитов физических и юридических лиц.

По кредиту счета:

ежедневное списание средств по поручению клиентов;

выдача и погашение кредитов;

приобретение ценных бумаг;

покупка иностранной валюты;

перечисление бюджетных налогов и социальных платежей;

перечисление средств в обязательные резервы и по другим финансово-хозяйственным операциям.

Прием расчетных документов отделением расчетной сети Банка России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете коммерческого банка на момент их принятия. Списание средств по корреспондентскому счету банка проводится на основании платежных поручений или электронных документов. Банк России ввел структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, в которых присутствуют все реквизиты бумажного документооборота, включая назначение платежа.

Платежи с корреспондентского счета коммерческого банка осуществляются подразделением расчетной сети Банка России. Они проводятся в пределах средств:

имеющихся на момент оплаты;

с учетом средств, поступающих в течение операционного дня;

полученных кредитов от Банка России в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенным между Банком России и коммерческим банком договором.

При недостатке средств на корреспондентском счете платежи осуществляются в порядке очередности их списания. Операции по корреспондентскому счету выполняются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.

Расчетная сеть Банка России подтверждает ежедневное движение денежных средств коммерческого банка выпиской, выдаваемой в виде электронного служебно-информационного документа, передаваемого коммерческому банку в сроки и в соответствии с порядком, определяющим обмен электронными документами с использованием средств защиты информации.

Операции по списанию денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка, при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России, возможно не могут быть осуществлены одним днем. В этом случае при наличии средств на корреспондентском счете коммерческого банка суммы расчетных документов в день их списания с расчетного счета клиента отражаются на балансовом счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Если средств на корреспондентском счете коммерческого банка недостаточно, то расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Средства по счету № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» списываются на счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».

Читать еще:  Расчет платы нвос скачать

При получении выписки корреспондентского счета с приложенными расчетными документами коммерческий банк зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.

Выписка по корреспондентскому счету обрабатывается в конце дня и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Ежемесячно между коммерческим банком и отделением Банка России проводится взаимная выверка расчетов.

Помимо электронных расчетов через расчетную сеть Банка России коммерческие банки могут проводить расчеты через расчетные клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов. Существует два варианта осуществления клиринговых операций. Первый из них предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй — с возможностью превышения платежей над остатком и отнесение превышения на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России.

Для осуществления межбанковских расчетов коммерческий банк имеет право открывать корреспондентские счета в других банках-корреспондентах. Корреспондентские счета коммерческого банка, открытые в банках-корреспондентах, называются счетами «НОСТРО» (наш счет). В бухгалтерском учете счетам «НОСТРО» присваиваются следующие номера:

в банках-резидентах № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (в рублях);

в банках-нерезидентах № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;

в банках-нерезидентах № 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Счета «ЛОРО» (их счет) — корреспондентские счета сторонних коммерческих банков-респондентов, открытые в коммерческом банке.

В бухгалтерском учете счетам «ЛОРО» присваиваются следующие номера:

в банках-резидентах № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (в рублях);

в банках-нерезидентах № 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;

в банках-нерезидентах № 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;

в банках-нерезидентах № 30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Операции по списанию денежных средств по корреспондентскому счету «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.

Взаимоотношения между коммерческими банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством, оформляются корреспондентским договором и тарифным соглашением. Такие взаимоотношения называются прямыми. Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при достижении следующих договоренностей:

о порядке установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

о правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи;

об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;

о кредитовании счета банком-корреспондентом;

об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета.

Рассмотрим расчетные операции по корреспондентскому счету коммерческого банка, счетам межбанковских кредитов, счетам «ЛОРО» и счетам «НОСТРО», представленные в таблице.

Бухгалтерские проводки по коррес

— клиент обслуживается банком-корреспондентом;

— клиент не обслуживается банком-корреспондентом

— клиент обслуживается банком-корреспондентом;

— клиент не обслуживается банком-корреспондентом

— клиент обслуживается банком-респондентом;

— клиент не обслуживается банком-респондентом

— клиента обслуживается банком-респондентом

— клиент не обслуживается банком-респондентом

51 счет «расчетные счета» проводки расчетный счет корреспонденция

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации..

В дебет счета 51 «Расчетные счета» мы отражаем поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетные счета»
корреспондирует со счетами:

По дебету

50 Касса (Д51 К50)

51 Расчетные счета (Д51 К51)

52 Валютные счета (Д51 К52)

55 Специальные счета в банках (Д51 К55)

57 Переводы в пути (Д51 К57)

58 Финансовые вложения (Д51 К58)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д51 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д51 К62)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д51 К66)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д51 К67)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д51 К68)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д51 К69)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д51 К71)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д51 К73)

75 Расчеты с учредителями (Д51 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д51 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д51 К79)

80 Уставный капитал (Д51 К80)

86 Целевое финансирование (Д51 К86)

90 Продажи (Д51 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д51 К91)

98 Доходы будущих периодов (Д51 К98)

99 Прибыли и убытки (Д51 К99)

04 Нематериальные активы (Д04 К51)

50 Касса (Д50 К51)

51 Расчетные счета (Д51 К51)

52 Валютные счета (Д52 К51)

55 Специальные счета в банках (Д55 К51)

57 Переводы в пути (Д57 К51)

58 Финансовые вложения (Д58 К51)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К51)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К51)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К51)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К51)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К51)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К51)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К51)

Читать еще:  Положение о порядке выдачи расчетных листков

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К51)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К51)

75 Расчеты с учредителями (Д75 К51)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К51)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К51)

80 Уставный капитал (Д80 К51)

81 Собственные акции (доли) (Д81 К51)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К51)

96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К51)

99 Прибыли и убытки (Д99 К51)

План счетов бухгалтерского учета

Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

Счет 51 «Расчетный счет»

Счет 51 «Расчетный счет»

Похожие публикации

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

Поступление денег в виде целевого финансирования

На счет 51 зачислены суммы выручки

Наличность из кассы внесена на счет в банке

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector