Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика анализа фонда заработной платы

Методика анализа фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда производится для изучения состава, пропорций и тенденций изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда и потребления. [16, с. 304]

Основные задачи анализа оплаты труда на предприятии сферы производства следующие:

— проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда,

— определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников,

— выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда,

— изучение эффективности применяемых систем премирования,

— исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции,

— выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ оплаты труда на предприятии начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия по сравнению с показателями, установленными планом, изучают причины этих отклонений, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению. [16, с. 304]

Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывают как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗП ф – ФЗП пл (1.1)

где ФЗПф, ФЗПпл – фактическое и плановое значение фонда оплаты труда соответственно. [20, с. 411]

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе оплаты фонда заработной платы.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. [11, с. 10]

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работникам строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗПотн = ФЗП ф – ФЗП ск = ФЗП ф – (ФЗПпл.пер*Квн + ФЗП пл. пост) (1.2)

где ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф – фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

К вн — коэффициент выполнения плана по производству продукции. [20, с. 412]

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП (1.5)

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника. [20, с. 413]

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр = (ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧЗПпл (1.6)

∆ФЗПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл (1.7)

∆ФЗПп = ЧРф*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл (1.8)

∆ФЗПчзп = ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл) (1.9)

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих их уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям работников можно произвести способом абсолютных разниц. [3, с.116]

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Экономия средств на оплату труда достигается прежде всего в результате снижения трудоемкости производственного процесса, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводственных выплат и ликвидации неоправданного увеличения оплаты труда отдельных работников.

Методы планирования фонда оплаты труда

Планирование, бюджетирование и управление фондом оплаты труда (ФОТ) — одна из ключевых задач директора по персоналу. Управление и контроль ФОТ — это циклический процесс, который включает в себя планирование численности персонала, планирование ФОТ, формирование, защиту и утверждение кадрового (ресурсного) плана, мониторинг исполнения бюджета («план-факт» анализ), внесение изменений в штатное расписание в соответствии с кадровым планом.

Основной целью развития любой коммерческой организации является получение прибыли. Стратегические направления получения прибыли определяют акционеры. Финансовый блок, как правило, формирует различные финансовые модели, которые, в свою очередь, содержат одну из самых затратных расходных статей — ФОТ, и ограничения по его приросту.

Читать еще:  Анализ контрольных карт

Количество персонала должно соответствовать стратегическим целям организации и, конечно же, её возможностям. [2, с. 16]

Задачи управления ФОТ, можно сформулировать следующим образом:

— разработка и утверждение методологии планирования ФОТ;

— формирование кадрового плана и расчёт затрат на год с учетом мониторинга рынка труда;

— ежемесячный «план-факт» анализ.

Финансовый блок, как уже отмечено выше, определяет максимальный объем ФОТ исходя из ожидаемого финансового результата компании. Руководители подразделений формируют и обосновывают увеличение численности персонала, а также увеличение окладов действующим сотрудникам (в случае отсутствия индексации) перед кадровым комитетом или любым другом органом или лицами, уполномоченными принимать соответствующие решения.

Руководители организации и подразделений должны обращать внимание на то, что все договоры с физическими лицами относятся к расходам ФОТ; договоры с физическими лицами должны планироваться.

На общий ФОТ могут влиять: плавное закрытие вакантных должностей— разумеется, не всех в январе месяца, а, как минимум, поквартально. При необходимости секвестрования бюджета можно запланировать закрытие вакансий в течение второго и третьего месяца квартала. [2, с. 17]

Коэффициенты текучести также можно заложить при планировании бюджета. даже при качественном планировании премиального фонда и адекватных системах мотивации никогда не бывает.

Расходы по ФОТ — все виды выплат сотрудникам, включая начисленную заработную плату (в т. ч. постоянные и переменные выплаты), налоги на фонд оплаты труда.

Доходы компании — общие доходы компании, включая процентные, операционные и прочие доходы.

Низкие значения показателя могут говорить о низкой квалификации или мотивации персонала, не оправдывающего затрат на свою зарплату, неэффективной организации труда или управленческой деятельности.

Глава 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФНДА ОПЛАТЫ ОАО«УРАЛГИДРОСТАЛЬ»

Методика анализа фонда заработной платы

Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов организации на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной форме независимо от источников финансирования выплат.

Источниками формирования фонда заработной платы являются:

1. Средства на оплату труда, включаемые в расходы на реализацию по статье «Расходы на оплату труда».

2. Расходы на оплату труда в составе прочих расходов организации.

3. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и направляемая на личное потребление работников в виде денежных выплат и поощрений, трудовых и социальных льгот (рисунок 26).

Рисунок 26 Состав и источники формирования фонда заработной платы

Основные задачи анализа фонда заработной платы – изучение его состава и динамики, выявление изменений показателей, происшедших в отчетном периоде, и причин, их обусловивших, определение влияния факторов на изменение фонда заработной платы, изучение направлений расходования и комплексная оценка эффективности его использования.

В процессе анализа устанавливается:

1. Сопоставление фактического уровня фонда заработной платы
с плановым или базисным. Уровень фонда заработной платы определяется процентным отношением его суммы к товарообороту.

2. Сумма относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы путем умножения изменения уровня фонда заработной платы на фактический товарооборот и деления на 100.

3. Средняя заработная плата путем деления фонда заработной платы без заработной платы работников, не состоящих в штате организации, принятых на работу по совместительству и работающих по договору подряда, на среднесписочную численность работников.

4. Соотношение темпов роста производительности труда торговых работников с темпом роста средней заработной платы.

Основными факторами, влияющими на изменение фонда заработной платы, являются численность работников и средняя заработная плата.

Влияние изменения численности работников на фонд заработной платы устанавливается по следующей формуле:

,

где ΔФЗПч — изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников, млн р.;

Ч1 — среднесписочная численность работников отчетного периода;

Ч — среднесписочная численность работников базисного периода;

— среднегодовая заработная плата базисного периода.

Влияние изменения средней заработной платы работников на расходы на оплату труда определяется по формуле

,

где — изменение фонда заработной платы за счет изменения среднегодовой заработной платы, млн р.;

— среднегодовая заработная плата отчетного периода, млн р.;

Также важными факторами являются производительность труда и объем розничного товарооборота, влияние которых определяется методом цепных подстановок по формуле

,

где Т – розничный товарооборот, млн р.;

ПТ — производительность труда торговых работников, млн р.;

— среднегодовая заработная плата, млн р.

На динамику фонда заработной платы влияет соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, которое рассчитывается следующим образом:

,

где ΔУфзп – размер изменения уровня фонда заработной платы за счет соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы, %;

ΔТпт – темп прироста производительности труда, %;

ΔТзп – темп прироста средней заработной платы, %;

Уфзп– уровень фонда заработной платы предшествующего года, %.

Для оценки влияния эффективности труда и фонда заработной платы на рентабельность продаж необходимо использовать следующие показатели:

· производительность труда по товарообороту;

· производительность труда по прибыли;

· уровень расходов на оплату труда;

· средняя заработная плата.

В процессе анализа следует изучить динамику представленных показателей.

Для расчета влияния этих показателей на рентабельность продаж используется следующая модель:

где П – прибыль от реализации товаров, млн р.;

РТО – розничный товарооборот, млн р.;

Ч – среднесписочная численность работников,чел.;

ФЗП – фонд заработной платы, млн р.;

ПТп – производительность труда по прибыли, млн р.;

ТЕ – трудоемкость товарооборота, млн р.;

Уфзп – уровень расходов по оплате труда, млн р.;

ПТрто – производительность труда по товарообороту, млн р.;

– среднегодовая заработная плата, млн р.

Читать еще:  Анализ памм счетов

Методика анализа фонда оплаты труда

Приступая к анализу использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по организации, подразделениям и категориям работников:

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана. Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной.

Относительное отклонение по фонду заработной можно определить следующим образом:

где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф — фонд зарплаты фактический;

ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост — соответственно, переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп — коэффициент выполнения плана.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонения переменной части фонда заработной платы необходимо подготовить следующую информацию о показателях:

1.Переменная часть фонда заработной платы по плану.

2.Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем производства при плановой структуре.

3.Переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру при плановой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда.

4.Переменная часть фонда заработной платы фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплате труда.

5.Переменная часть фонда заработной платы фактически.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты будет иметь следующий вид:

(1.3)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

(1.4)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

(1.5)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

(1.6)

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

(1.7)

(1.8)

2. Отклонение от плана:

(1.9)

(1.10)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

— влияние объёма производства продукции:

(1.11)

— влияние изменения структуры произведённой продукции:

(1.12)

— влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

(1.13)

— влияние изменения оплаты труда:

(1.14)

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

(1.15)

(1.16)

Затем необходимо проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. Постоянная часть фонда заработной платы состоит из повременной оплаты труда, а также оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий работников, поэтому целесообразно отдельно изучать факторы влияния на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь среднегодовая заработная плата одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы за соответствующий промежуток времени [4, c. 242].

Для аналитического исследования применим следующую факторную модель:

ФЗПпост. = Ч * Д * t * ЗПч, (1.17)

где Ч – среднесписочная численность работников;

Д – количество дней, отработанных одним работником за год;

t – средняя продолжительность рабочего дня.

Подводя итог первой главе, можно утверждать, что заработная плата является неотъемлемым элементом социально-экономической политики государства, главным источником повышения благосостояния работников, основным средством побуждения членов общества к высокопроизводительному и высококачественному труду. Экономические преобразования и либерализация социально-трудовых отношений потребовали новых подходов к реформированию системы оплаты труда.

В республике создана определенная нормативно-правовая база и организационно-методическая основа организации заработной платы в ходе реализации основных направлений «Концепции реформы оплаты труда в Республике Беларусь в условиях рыночных отношений», сформирован определенный механизм совершенствования заработной платы как в производственном, так и в бюджетном секторах экономики на основе сочетания государственного и коллективно-договорного регулирования, направленный на обеспечение ее связи с эффективностью хозяйствования и результатами труда.

Вместе с тем сложившаяся система оплаты труда не в полной мере учитывает требования социально-ориентированной рыночной экономики формирования заработной платы как цены рабочей силы складывающейся на рынке труда.

Значение анализа труда и заработной платы обуславливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы орагнизации, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования средств, выделяемых на оплату труда работников.

Методика анализа фонда заработной платы

Выбор приведенной ниже методики, обусловлен, тем, что для анализа фонда заработной платы используется факторный анализ.

Факторный анализ основан на многомерном исследовании ряда факторов, имеющих как положительное, так и отрицательное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Автором данной методики является Савицкая Г.В.

Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недостачи фонда заработной платы относительно нормативных или плановых значений. При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

(1.1)

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Читать еще:  Анализ расчетно кассового обслуживания

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Квп). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда (ФЗПпер) заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Относительное отклонение фонда заработной платы:

(1.2)

где — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент ( ), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде.

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. Различают переменную и постоянную части оплаты труда. Так как на рассматриваемом предприятии используется повременная система оплаты труда, то следует проанализироватьпричины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.1.1.

Рис. 1.1. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

(1.3)

(1.4)

(1.5)

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеетизучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним работником за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

(1.6)

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом ( ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.

(1.7)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда ( ):

(1.8)

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Для выявления данного соотношения рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике:

(1.9)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):

(1.10)

где — средняя зарплата в отчётном периоде.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(1.11)

Анализ причин экономии (перерасхода) следует начинать с определения влияния на фонд заработной платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы. Прирост (или уменьшение) фонда заработной платы в связи с изменением численности работников можно установить таким образом:

, (1.12)

где , — численность соответственно по отчету и плану, а — средняя заработная плата по плану.

Изменение фонда заработной платы в результате роста ее среднего уровня определяется по формуле:

(1.13)

Относительная экономия (или перерасход) характеризует использование фонда оплаты труда в целом. Чтобы выявить резервы дополнительного снижения зарплаты, необходимо предварительно выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономии средней заработной платы, прежде всего за счет устранения непроизводительных выплат и неоправданного роста зарплаты отдельных категорий персонала. С этой целью анализируется состав фонда заработной платы рабочих, и из него выделяются непроизводительные выплаты, к которым относятся:

· доплаты за работу в сверхурочное время;

· доплаты в связи с изменением условий работы;

· оплата вынужденных простоев.

Большим резервом экономии заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы представлена на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты, можно использовать следующую модель:

где ПРП – прибыль от реализации;

– рентабельность продаж;

– уровень реализуемости продукции;

– среднечасовая выработка продукции;

– средняя продолжительность рабочего дня;

– количество отработанных дней одним работником за анализируемый период;

– удельный вес рабочих в общей численности персонала

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования его на оплату труда.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector