Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ состава и структуры прибыли

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа доходов и расходов изучают структуру и динами­ку их изменения, определяют виды доходов и расходов, оказывающих наиболее серьезное влияние на финансовый результат организации.

Важную роль играет проведение факторного анализа выручки как основного вида доходов организации. Поскольку на величину выручки оказывают влияние объем продаж, структура производства и продаж, отпускные цены на продукцию, а на себестоимость — цены на сырье и материалы, топливо, тарифы на энергию и перевозки, уровень матери­альных и трудовых затрат, при проведении анализа оценивают влияние этих факторов.

Для анализа влияния, к примеру, ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое опреде­ляется индексом изменения цен или отношением цены в отчетном пе­риоде к цене прошлого периода:

где Ц1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Ц0 цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

В процессе анализа просчитываются выручка и себестоимость в со­поставимых ценах, т. е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в дейст­вующих ценах делится на индекс изменения цен:

ВПфакт, план = ВПфакт / Ip = (Ц1 * Q1) / Ip

Сфакт, план = С1 / Ip = (с1 * Q1) / Ip

где Цпр1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Цпр0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Q1 — количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Впфакт, план — выручка отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах);

с1 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

с0 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Сфакт, план — себестоимость реализованный продукции отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах).

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации про­дукции и услуг. Она зависит от объема реализации продукции (Q), ее структуры (УДi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

ПР = ∑(Qобщ * УДi * (Цпрi – ci))

Объем реализации и структура товарной продукции могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж и доли рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли.

Себестоимость продукции находится в обратно пропорциональной зависимости по отношению к прибыли, а уровень среднереализационных цен — в прямо пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли проводят спосо­бом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Прибыль от реализации отдельных видов продукции анализируется на основе модели

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки.

Изменение среднереализационных цен как одного из наиболее су­щественных факторов, определяющих финансовые результаты, зависит от качества продукции, рынков сбыта, конъюнктуры рынка, сроков реа­лизации и информационных процессов.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Цкач) определяется по формуле

∆Цкач = (Цн – Цп) *Qн / Qобщ

где Цн, Цп — цена изделия нового и прежнего качества;

Qн — объем реализации продукции нового качества;

Qобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

С помощью модели ВП = ∑ (Qобщ * УДi * Цi) способа цепной подстанов­ки сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализо­ванной продукции i-го вида при ее фактическом и плановом сортовом составе.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реа­лизации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции.

Влияние инфляции определяется умножением изменения цены по каж­дому виду продукции на объем реализации после изменения цены и де­лится на общее количество реализованной продукции за отчетный пе­риод:

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организациипрово­дится в несколько этапов:

■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;

■ проводится факторный анализ показателей прибыли;

■ проводится анализ качества прибыли;

■ проводится анализ использования чистой прибыли.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

Относительное изменение рассчитывается как процентное отноше­ние абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном пе­риоде.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.

Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С — -КР-УР,

где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;

где См — материальные расходы;

Ст — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:

Ам — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

Пр — прочие расходы по обычным видам деятельности.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется сле­дующим образом:

∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от про­даж определяется следующим образом:

∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

Читать еще:  Теория анализа хозяйственной деятельности учебник

∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибы­ли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур

Далее определяется влияние факторов второго порядка (сумма затрат, включаемых в себестоимость и оказывающих косвенное влияние на при­быль от продаж в связи с непосредственным влиянием на изменение се­бестоимости).

Анализ прибыли от продаж.Прибыль от реализации продукции, или валовая прибыль (ПРвал), в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

■ объема реализации продукции в натуральных измерителях Q;

■ ее структуры УД;

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Ес­ли же продукция является убыточной, то при увеличении объема реали­зации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту сум­мы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. . Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы про­дукции рассчитываются обычно как средневзвешенные величины.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение сред­него уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние измене­ния цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет можно провести также способом абсолютных разниц

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректирован­ных на фактическую структуру реализации.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции ока­зали влияние следующие факторы:

■ структурные сдвиги в реализации;

■ уровень цен по видам продукции;

■ себестоимость единицы продукции по видам изделий.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказы­вает влияние количество реализованной продукции. Исходя из формулы факторной модели прибыли влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния фак­торов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период. Влияние количества реали­зованной продукции рассчитывается как произведение данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Анализ структуры и динамики прибыли

3.2 Анализ структуры и динамики прибыли

Проведём анализ прибылей (убытков) деятельности ООО «СпецТехТранс» по источникам её формирования (таблица 20).

Таблица 20 — Показатели финансовых результатов, в тыс.руб.

Данные таблицы 20 показывают, что наибольший балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб. был получен в 2004 г.

В 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб. При этом отрицательное влияние оказали: убыток от реализации -927 тыс. руб., прочие операционные расходы — 441 тыс. руб. и прочие внереализационные расходы -87 тыс. руб.

Для перекрытия убытка недостаточно оказалось прочих операционных доходов — 403 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов -151 тыс. руб.

Произведём анализ структуры прибылей (убытков) в динамике, рассчитав при этом темпы роста или снижения, темпы прироста по годам. Затем рассчитаем удельный вес каждого источника (в укрупнённом виде) формирования прибыли (убытка) в общих прибылях (убытках), их абсолютное отклонение.

Результаты анализа в динамике раскрыты в таблицах 21; 22; 23.

Таблица 21 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс. руб., %

Таблица 21 наглядно отражает, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. темп роста балансового убытка составил 63%. Это говорит о снижении балансового убытка на 37%.

На данный результат оказали влияние следующие показатели; темп роста убытка от реализации составил 71,8%, соответственно темп прироста составил -28,2%; темп роста убытка от прочей реализации составил 27,72%, соответственно темп прироста составил -72,28%, что является положительным.

Убытки от реализации и прочей реализации снижаются. Кроме того, положительным является и то, что в отчётном году темп роста прибыли с внереализационных операций составил 228,57%, соответственно темп прироста составил 128,57%.

Таблица 22 — Динамика прибыли (убытков), в тыс. руб.,%

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

Таблица 22 показывает, что в сравнении с 2003 г. балансовый убыток вырос и темп роста его составил 129,8%, соответственно темп прироста составил 29,8%.

Наибольший темп роста составил убыток от реализации (129,83%), темп прироста при этом составил 29,83%.

Темп роста убытка oт прочей реализации составил 37,84%, темп прироста 62,16%; темп роста прибыли от внереализационных операций составил 41,56%, темп прироста 58,44%.

Таблица 23 — Динамика прибыли (убытков) ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб., %

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от прочей реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операции

Из таблицы 23 видно, что в 2004 г. по сравнению с 2003г. темп роста балансового убытка составил 206,92%, темп прироста соответственно -106,92%. Наибольший темп роста составил убыток от реализации (180,81%) и убыток от прочей реализации (136,49%). Прибыль от внереализационных операций снизилась: темп роста составил 18,18%.

Читать еще:  Анализ организационной культуры на примере

Таким образом, анализ динамики прибылей (убытков) показал, что наибольшие темпы роста балансового убытка наблюдались в 2004 г. по сравнению с 2003 г., а наименьшие темпы роста в 2005 г. по сравнению с 2004 г. При этом самые высокие темпы роста убытка от реализации товаров оказались в 2004 г. по отношению к 2003 г. и составили 180,81%, опережая темпы роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., где они были наименьшими и составили 71,8%.

Темпы роста убытка от прочей реализации в 2005 г. по отношению к 2004 г. снизились и составили 27,72%, в 2004 г. по отношению к 2003 г. они составляли 136,49%.

Положительным является то, что темпы роста прибыли от внереализационных операций в 2005 г. по отношению к 2004 г. значительно возросли по сравнению с темпами роста в 2004 г. по отношению к 2003 г. Но в тоже время темпы роста в 2005 г. по отношению к 2003 г. значительно снизились. Это говорит о том, что в 2003 г. прибыль от внереализационных операций была наиболее высокой, в 2005г. возможно не все резервы были исчерпаны.

Соответственно наибольший темп прироста убытка, полученного от реализации товаров, наблюдался в 2004 г. В сравнении с 2003 г. темп прироста cocтавил 80,81%. Та же картина наблюдалась и по убыткам, полученным от прочей реализации: в 2004 г. в сравнении с 2003 г. темп прироста составлял 36,49%. Что касается прибыли, полученной от внереализационных операций, наибольший темп прироста наблюдался в 2005 г. в сравнении с 2004 г. (128,57%).

Рассчитаем уровень себестоимости, валовых доходов, коммерческих расходов, прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) отчётного года к выручке от реализации. Расчёты оформим в табл.24.

Таблица 24- Структура прибыли ООО «СпецТехТранс», в тыс.руб.,%

Анализ структуры и динамики доходов и расходов

Признается доходами увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [4, с. 60].

1. доходы по обычным видам деятельности;

2. прочие доходы, в том числе:

а) проценты к получению;

б) доходы от участия в других организациях;

в) прочие доходы.

Признается расходами уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) [3, с. 62].

В состав расходов отчета о прибылях и убытках включаются следующие показатели [2, с. 98]:

а) себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг;

б) коммерческие расходы;

в) управленческие расходы;

2. прочие расходы, в том числе:

а) проценты к уплате по полученным кредитам и займам;

б) прочие расходы.

Методика анализа доходов и расходов представляет собой:

1. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

Анализ структуры доходов – это определение доли отдельных видов доходов в общей величине доходов. Анализ динамики доходов – это расчет темпов роста или прироста всех доходов и отдельных их видов, в частности выручки.

2. Анализ состава, структуры и динамики расходов

Анализ структуры расходов – определение доли отдельных видов расходов в общей сумме расходов. Анализ динамики расходов – расчет темпов роста или прироста всех расходов или отдельных их видов.

В данной статье для экономического анализа используем фрагмент отчета о прибылях и убытках условной организации ООО «Прогресс», представленный на рисунке 1.

Рис.1. Отчет о прибылях и убытках

Анализ структуры и динамики доходов проведем по данным таблицы 1.

Анализ структуры и динамики доходов организации

Предыдущий год 2010

Отчетный год 2011

Отклонения от предыдущего года

Доходы по обычным видам деятельности

По данным таблицы видно, что в целом доходы организации в отчетном году снизились на 17 223 тыс. руб. или на 3,65%. При этом доходы по обычным видам деятельности увеличились на 2 508 тыс. руб. или на 0,58%, а прочие доходы уменьшились на 19 731 тыс. руб. или на 51,43%. Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем большую долю доходов составляли доходы по обычным видам деятельности (96%). Так же видим положительную динамику в том, что доля прочих доходов в общих доходах уменьшается (с 8% до 4%), а доля доходов по обычным видам деятельности растет (с 92% до 96%).

В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.

Можно выделить четыре укрупненных типа структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов.

Первому типу характерно следующее: происходит увеличение абсолютной величины доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом. Доля этих доходов в общей стоимости доходов в текущем периоде также увеличивается или не меняется. Этот тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста прочих доходов. Данный тип динамики свидетельствует о росте или стабилизации масштабов деятельности предприятия.

Читать еще:  Основные виды анализа по целевому назначению

При втором типе абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом, а их доля в общей стоимости доходов в текущем периоде увеличивается или не меняется. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по модулю в сравнении с предыдущим меньше либо равен темпу прироста прочих доходов, так же по модулю, то есть отрицательный темп прироста доходов принять за положительный. Данная ситуация свидетельствует о падении масштабов деятельности при сохранении достаточного уровня доходов.

Если предприятие принадлежит третьему типу, то это значит что, абсолютная величина доходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде увеличивается или не изменяется по сравнению с предыдущим периодом, а доля доходов по обычным видам деятельности в общей стоимости уменьшается. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде в сравнении с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов, по модулю. В этом случае возможен пересмотр обычных видов деятельности и внесения изменений в Устав.

Четвертый тип рассматривается как критический. При этом происходит уменьшение абсолютной величины доходов по обычным видам деятельности и уменьшение их доли. Данный тип так же обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов, по модулю. Такая ситуация на предприятии свидетельствует о падении масштабов деятельности вследствие уменьшения объемов продаж, снижения спроса на продукцию, появлении на рынке конкурентоспособной продукции, значительное снижение уровня цен [4, с 68].

Предприятие ООО «Прогресс» относится к первому типу структурной динамики доходов. Абсолютная величина доходов в отчетном периоде растет на 2 508 тыс. руб. При этом удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей величине доходов в текущем периоде растет (с 92% до 96%). Так же темп прироста доходов от обычных видов деятельности больше темпа прироста прочих доходов.

Далее проанализируем расходы предприятия по данным таблицы 2.

Анализ структуры и динамики расходов предприятия

Анализ состава и динамики прибыли

Прибыль — это часть чистого до­хода, который непосредственно по­лучают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количествен­но она представляет собой разность меж­ду чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного на­лога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и пол­ной себестоимостью реализованной про­дукции. Ч

Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансо­вые результаты деятельности следует изу­чать в Тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибы­ли, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансо­вой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов де­ятельности являются:

— систематический контроль за выполнением планов реализа­ции продукции и получением прибыли;

— определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и рента­бельности;

— оценка работы предприятия по использованию возможнос­тей увеличения прибыли и рентабельности;

— разработка мероприятий по использованию выявленных ре­зервов.

Основными источниками информации при анализе финансо­вых результатов прибыли служат накладные на отгрузку про­дукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 «Отчет о прибы­лях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-пла­на предприятия.

В процессе анализа хозяйственной деятельности использу­ются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Валовая прибыль – это разность между чистой выручкой и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж включает в себя финансовые результа­ты от реализации продукции, работ и услуг и рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.

Прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельностивключает в себя прибыль от операций с ценными бумагами, прочих операций и внереализационных операций.

Прибыль до налогообложения включает в себя прибыль от продаж и прибыль от прочей операционной и внереализаци­онной деятельности

Чистая прибыль это та прибыль, которая остается в рас­поряжений предприятия после уплаты налогов и экономи­ческих санкций.

Необходимо проанализировать состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцион­ные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректи­руют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию пред­приятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной про­дукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Как видно из табл. 1, наибольшую долю в прибыли до налогообложения занимает прибыль от реализации продукции (96,48 %), удельный вес прибыли от прочей деятельности составляет всего 3,52 %.

Динамика состава и структуры прибыли предприятия за отчетный год

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector