Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Эффективность использования фонда заработной платы;

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа необ­ходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование тру­да способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению за­интересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования фонда заработной платы харак­теризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффектив­ность использования фонда заработной платы, относятся:

— товарооборот на рубль фонда заработной платы;

— доход на рубль фонда заработной платы;

— прибыль на рубль фонда заработной платы;

— прибыль на одного работника;

— фонд заработной платы на одного работника;

— соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

— уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;

— интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.

Товарооборот на рубль фонда заработной платы называется показателем стимулирования товарооборота и рассчитывается сле­дующим образом:

.

Аналогично рассчитывается доход на рубль фонда за­работной платы (стимулирование дохода):

,

По такой же методике исчисляются показатели прибыли (ба­лансовой или чистой) на рубль фонда заработной платы (стимули­рование прибыли):

,

где СТП – стимулирование прибыли;

П – балансовая (или чистая) прибыль.

Фонд заработной платы на одного работника, или показатель стимулирования материальной заинтересованности, определяется так:

где Ч ср.сп. – среднесписочная численность, чел.

Интегральный показатель эффективности использования фон­да заработной платы можно рассчитать следующим образом:

.

При эффективном использовании фонда заработной платы тем­пы роста основных показателей деятельности предприятия пита­ния должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы необходимо проводят анализ показателей эффективности и устанавливают влияние факторов на эти показатели.

Влияние этих факторов на показатели стимулирования опре­деляется методом цепных подстановок. Производится расчет ус­ловных показателей стимулирования товарооборота (УСТТ/об), дохода (УСТД), прибыли (УСТП) путем деления соответственно товарооборота, дохода, прибыли за отчетный год на сум­му фонда заработной платы за прошлый год. Условный показатель стимулирования материальной заинтересованности (УСТМЗ) нахо­дим путем деления суммы фонда заработной платы за отчетный год на среднесписочную численность прошлого года.

Результаты сравнения условного показателя с фактическим ха­рактеризуют влияние того или иного фактора на показатели сти­мулирования.

Анализ и количественная оценка показателей эффективности использования фонда заработной платы позволяют выявить недос­татки в деятельности предприятия, определить направления по повышению роли материальных стимулов на предприятии.

6. Планирование фонда заработной платы.

После проведения анализа и определения путей рационально­го использования фонда заработной платы приступают к планиро­ванию фонда заработной платы.

Исходными предпосылками для планирования являются:

1. планируемая численность работников предприятия питания;

2. материалы анализа фонда заработной платы за периоды, пред­шествующие планируемому;

3. положения по оплате труда и премированию предприятия пи­тания;

4. нормативные материалы государственных органов по вопро­сам труда и заработной платы.

В первую очередь следует определить расходы на оплату труда в составе издержек. Для этого сначала определяют заработную пла­ту за выполненную работу исходя из численности работников по штатному расписанию и должностных окладов, тарифных ставок. Например, фонд заработной платы по должностным окладам, та­рифным ставкам определяют умножением окладов (тарифных ста­вок) по каждой категории работников на их численность, пред­усмотренную в штатном расписании. Затем вносятся коррективы с учетом доплат, надбавок, премий, выплачиваемых в определен­ных размерах (чаще всего в процентах к ставке или окладу). Долю расходов на оплату труда, выплачиваемых за счет прибыли, можно рассчитать исходя из сложившегося среднего их уровня в предшес­твующих периодах.

Например, расходы на оплату труда в составе расходов по предприятию питания составили 820 млн руб. Удельный вес выплат, включаемых в фонд заработной платы, за счет чистой прибыли составил за три последних года в среднем 13 %. Значит, фонд заработной платы предприятия питания может быть запланирован 942,5 млн руб. [820 : (100 — 13) х 100].

При планировании фонда заработной платы могут быть ис­пользованы экономико-статистические методы с применени­ем различных средних величин, в частности метод скользящей средней и другие.

ТЕМА 6.3: Основные и оборотные средства

Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Читать еще:  Производственный анализ цели

Фонд заработной платы включает в себя фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде с базовой величиной фонда заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции определяется по формуле:

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции , его структуры , удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда :

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию:

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде :

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используется следующую формулу:

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

где — выпуск продукции в действующих ценах;

— фонд заработной платы персонала;

— количество часов, затраченных на производство продукции;

, — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

— среднесписочная численность рабочих;

— среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

— среднечасовая выработка продукции;

— средняя продолжительность рабочего дня;

— удельный вес рабочих в общей численности персонала;

— среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (доля реализованной продукции в общем выпуске, ):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота :

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Из таблицы 1 следует, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации рабочих и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

Читать еще:  Системно структурный анализ

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, проанализировать своевременность пересмотра норм выработок и расценок, оценить правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине организации и др.

Факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и т. д. (таблица 2). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица 2

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Из таблицы 2 следует, что организация добилась некоторого повышения эффективности использования ФЗП в отчетном периоде по сравнению с базовым. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше чистой и капитализированной прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, т.е. динамика положительная.

Затем необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования ФЗП (схема 1).

Схема 1

Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель (формула (2)):

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

∑ Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня (смены);

Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты (В), кроме перечисленных факторов, зависит еще и от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции (УР)) (формула (3)):

Прибыль от реализации продукции (Прп) на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности оборота (R) (формула (4)):

При анализе размера чистой прибыли (ЧП) на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) (формула (5)):

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля капитализированной прибыли (Пк) в общей сумме чистой прибыли (Дк) (формула (6)):

Исходные данные для анализа эффективности использования ФЗП приведены в таблице 3.

Таблица 3

Исходные данные для анализа влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям подойдет способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3, рассчитаем влияние факторов на показатель чистой прибыли на рубль зарплаты. Результаты расчета — в таблице 4.

Таблица 4

Результаты расчета влияния факторов на изменение эффективности использования фонда заработной платы

Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и повышения рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работников за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IСЗ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗотч) к средней зарплате в базовом периоде (СЗбаз) (формула (7)):

IСЗ = 14,01 тыс. руб. / 11,72 тыс. руб. = 1,194 8.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IПТ) (формула (8)):

IПТ = 79,90 тыс. руб. / 65,45 тыс. руб. = 1,220 9.

Приведенные данные показывают, что в организации темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = IПТ / IСЗ = 1,220 9 / 1,194 8 = 1,021 8.

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты (Э) можно использовать формулу (9):

Э = 4 356 х (1,194 8 — 1,220 9) / 1,194 8 = -95,3 тыс. руб.

В рассматриваемом примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на сумму 95,3 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы (IЗП) необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период (формула (10)):

Так, среднегодовая зарплата работников организации в отчетном году — 14,0 тыс. руб., в базовом году — 11,7 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,08; тогда:

IЗП = 14,0 / (11,7 х 1,08) = 1,106.

Следовательно, реальная зарплата работников организации увеличилась за анализируемый период не на 19,48, а на 10,6 %.

Анализ производительности труда

Читать еще:  Комплексный анализ внешней и внутренней среды

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или 1 человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее общий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности работников, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (схема 2).

Схема 2

Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работником организации

Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Из табл. 16.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

После этого необходимо установить факторы изменениякаждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 16.4).

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

где ВП — выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т — количество часов, затраченных на производство продукции; Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР — среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ — среднечасовая выработка продукции; П — средняя продолжительность рабочего дня;

УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала; ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 16.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

58,90 — 57,56 = +1,34 коп.;

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия 55,50 — 57,56 = -2,06 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала 56,67 — 55,50 = +1,17 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год 54,09 — 56,67 = -2,58 коп.;

средней продолжительности рабочего дня 53,07 — 54,09 =-1,02 коп.;

среднечасовой выработки рабочих 59,70 — 53,07 =+6,63 коп.;

коэффициента реализуемости продукции 57,65 — 59,70 = -2,05 коп.;

уровня рентабельности продаж 59,22 — 57,65 =+1,57 коп.;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 58,90 — 59,22 = -0,32 коп.

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 16.19).

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования его на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и производительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector