Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Риск неисполнения обязательств контрагентом

Письмо Минфина России от 29 апреля 2015 г. № 03-07-17/24760 Об учете при определении налоговой базы по НДС сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав

Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по НДС сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ответ: В связи с письмом Минфин России рассмотрел жалобу и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определенная в соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Пунктом 8 статьи 154 Кодекса установлено, что в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии со статьями 155-162 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

В то же время у ряда налогоплательщиков, применяющих особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Кодекса, согласно которому налог по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты, на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанности по уплате налога не возникает.

Так, на основании указанного пункта 5 статьи 170 Кодекса данным порядком имеют право пользоваться банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О банке развития», участники договора инвестиционного товарищества — управляющие товарищи, ответственные за ведение налогового учета.

В связи с этим в случае получения налогоплательщиками, указанными в пункте 5 статьи 170 Кодекса, сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав данные налогоплательщики уплачивают налог на добавленную стоимость.

Что касается налогоплательщиков, определяющих налоговую базу по налогу на добавленную стоимость согласно вышеуказанному пункту 1 статьи 167 Кодекса, то в отношении данных налогоплательщиков норма подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Кодекса применяться не должна.

Обзор документа

В силу НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения (за исключением отдельных случаев).

По общему правилу налоговая база определяется по наиболее ранней из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или оплаты (в т.ч. частичной).

Однако у ряда субъектов на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанность по уплате налога не возникает. Соответствующие суммы вносятся по мере получения оплаты.

Читать еще:  Бизнес идеи 2020 с минимальными рисками

Данным порядком вправе пользоваться, в частности, банки, страховщики, НПФ, организаторы торговли, клиринговые компании, профучастники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестфондов, ПИФов и НПФ.

При получении перечисленными субъектами выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав они уплачивают НДС.

В отношении лиц, определяющих базу по НДС по дате отгрузки или дню оплате товаров, вышеупомянутая норма применяться не должна.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Деловой информационный портал Webcentr.ru

Заказать услугу

Последние работы

07.08.2016 На сайте maxikamavto.ru можно заказать тормозную аппаратуру.

11.05.2016 Новый дизайн у сайта Юридического центра Ваше Право

27.03.2016 Создан интернет магазин по продаже тормозной аппаратуры КАМАЗ.

Риски неисполнения хозяйственных договоров

Многочисленные и разнообразные деловые связи между предприятиями опосредуются заключением хозяйственных договоров в соответствии с гражданским законодательством. Хозяйственная деятельность базируется на сделках, своевременное исполнение которых хозяйствующими партнерами, потребителями является важным условием устойчивой работы предприятий (организаций).

Чтобы по возможности избежать возникновения риска в деятельности предприятия, руководители (менеджеры) предприятий, функционирующих в производственной сфере, должны при заключении и исполнении хозяйственных договоров руководствоваться соответствующими статьями ГК РФ и другими законодательными и нормативными актами, регулирующими договорные отношения предпринимателей с хозяйствующими партнерами.

Предприниматели свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ). При заключении хозяйственных договоров предприниматель должен руководствоваться статьями первой части ГК РФ, входящими в главы 27, 28, 29, а также статьями ч. 2 ГК РФ, раскрывающими сущность отдельных видов и типов договоров: поставки, купли-продажи, подряда, аренды и др. В договорах (контрактах) важно в соответствии с законодательством устанавливать размер и порядок возмещения ущерба при неисполнении или ненадлежащем исполнении хозяйственных договоров.

Практика показывает, что в производственной сфере предприятия во многом рискуют от ненадлежащего исполнения партнерами договоров, их неплатежеспособности. К внешней причине появления риска в настоящее время следует отнести в первую очередь неспрогнозируемую неплатежность хозяйствующих партнеров. Этот фактор в российской экономике пока является определяющим. Неплатежеспособность одного предприятия сказывается на неплатежеспособности рядовых покупателей.

Невыполнение финансовых обязательств хозяйствующих партнеров может оказаться определяющей причиной банкротства предприятия. Как показывают статистические данные, число убыточных предприятий в экономике в целом и во всех отраслях материального производства за последние годы в Россци резко возросло.

Риски по хозяйственным договорам (контрактам), как показывает анализ результатов заключения и исполнения договоров, включают следующие их виды:

1. Риск отказа партнера от заключения договора после проведения переговоров.

Возникает в случае необходимости изменения предварительных условий контракта и в случае недобросовестности партнера. Этот риск имеет место как из-за вероятности «переключения» партнера (поставщика или покупателя) на конкурирующие предприятия (покупателя или поставщика), которые могут предложить лучшие условия сделки или просто быть более оперативными и готовыми оформить размещение заказа, могут располагать более активными и профессиональными посредниками, так и из-за ухудшения рыночной конъюнктуры для партнера, что делает для него сделку по ранее согласованной цене убыточной или нереальной для выполнения.

Для снижения риска в данной ситуации предприятию следует составлять протокол о намерениях, в котором определяется срок, в течение которого договаривающиеся стороны могут вносить необходимые изменения и указывается размер материальной ответственности сторон в случае отказа от подписания контракта.

2. Риск заключения предприятием договоров на условиях, отличающихся от наиболее приемлемых либо обычных для фирмы и отрасли.

Например, к дополнительным обязательствам, которые может потребовать поставщик, относятся обязательства по транспортировке закупаемых товаров и их страхованию, открытию аккредитива, предоставление банковской гарантии и т. п. Возникает указанный риск в случае, когда предприятие не имеет необходимого опыта, постоянных и проверенных партнеров и достаточной гибкости, позволяющих ему заключать сложные контракты на выгодных условиях.

Читать еще:  Риски форвардных контрактов

3. Риск вхождения в договорные отношения с недееспособными или неплатежеспособными партнерами (контрагентами), что выражается в заключении договоров на закупки ресурсы либо оказание услуге поставщиками (контрагентами), которые неправомочны входить в подобные договорные отношения или не в состоянии выполнить свои обязательства из-за тяжелого финансового положения.

Данный риск также подразумевает принятие производственной фирмой заказов на изготовление продукции, оказание услуг неплатежеспособным покупателям. Неплатежеспособность покупателя может быть выявлена в процессе выполнения предприятием своих обязательств по изготовлению и поставке продукции или после оказания услуг, то есть тогда, когда производитель понес определенные затраты. В этом случае возникает риск того, что понесенные производителем затраты окупятся несвоевременно, так как ему необходимо в данной ситуации искать альтернативных партнеров, пересматривать сроки реализации произведенной продукции, идти на дополнительные издержки, что скажется на объеме полученной прибыли.

Чтобы избежать подобных потерь, предприятиям следует особо тщательно анализировать платежеспособность предполагаемых партнеров — как поставщиков, так и потребителей.

4. Риск задержки выполнения партнерами текущих договорных обязательств, который может привести производителя к потерям, вызванным нарушением графиков поставок, выполнения работ партнерами. Задержки выполнения партнерами своих договорных обязательств могут происходить как по их собственной вине, так и по вине их контрагентов (транспортных, экспедиторских и других предприятий, связанных с поставкой товаров, или банков — при оплате продукции).

5. Риск нанесения ущерба третьим лицам, который включает в себя риск загрязнения окружающей среды и риск причинения морального и материального ущерба гражданам. Данный риск предприятие может снизить путем оговаривания в контакте условий компенсации морального или другого ущерба гражданам (то есть предусмотреть взаимное участие заказчика и производителя). Кроме этого, если ущерб окружающей среде может быть нанесен производителем по вине его работников, в трудовых контрактах наемных работников следует оговорить условия компенсации ими такого ущерба.

6. Риск заключения контактов на объемы текущего снабжения производства, не обеспеченные сбытом готовой продукции. Данный риск самым тесным образом связан с риском невостребованности продукции, и заключается он в том, что предприятие-производитель заказывает сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты в количествах больших, чем требуется для изготовления готовой продукции в объеме, который удастся реализовать.

В итоге возможны две ситуации: либо использовав все закупленные ресурсы и изготовив продукции в объеме больше распределенного по договорам закупки, производитель подвергается возникновению риска невостребованности продукции, либо он сократит объем производства, не использовав в срок закупленные ресурсы в полном объеме. Но и в первом и во втором случае его средства будут омертвлены, потеряют ликвидную форму, что ухудшит финансовое положение фирмы.

Производитель может отказаться от получения части заказанного количества ресурсов, однако это повлечет за собой определенную материальную ответственность за нарушение контрактных обязательств.

Минимизация рисков неисполнения договора на этапе его заключения

В течение многих лет мы помогаем компаниям взыскивать долги с контрагентов в судебном порядке . Обобщая практику дел по взысканию дебиторской задолженности мы пришли к выводу, что для уменьшения рисков неисполнения договоров, компаниям необходимо проводить ряд превентивных мер как на этапе заключения договора, так и при его исполнении. Это, прежде всего, касается случаев, когда момент исполнения обязательств контрагентом установлен позже момента исполнения обязательств компанией.

На этапе заключения «рядового» договора компании можно порекомендовать следующие мероприятия по снижению рисков неисполнения обязательств потенциальным контрагентом.

1) Запросить копию ОГРН контрагента, свидетельства о постановке на налоговый учет, Устава,копии лицензий или допусков СРО (если это нужно для данного договора).

2) Проверить правоспособность контрагента. Для этого достаточно зайти на сайт ФНС и узнать, есть ли такая компания в ЕГРЮЛ, не находится ли она в процессе ликвидации.

3) Проверить полномочия лица, которое будет заключать договор от имени контрагента. Это может быть директор, действующий на основании решения учредителей, или представитель по доверенности. Доверенность должна быть оригинальная.

Читать еще:  Что такое риск

4) Проверить наличие судебных дел, в которых контрагент выступает ответчиком.

Данные меры позволят без больших затрат времени и денег отфильтровать проблемных контрагентов на этапе заключения договора.

В больших и средних компаниях, заключающих много договоров, необходимо автоматизировать процесс заключения сделок, и наладить систему контроля исполнения обязательств. Целесообразно создание отдела, задачей которого является контроль за исполнением договоров и своевременное взыскание дебиторской задолженности

Если компания собирается заключить крупную сделку, выходящую за рамки обычной, необходимо проведение дополнительной проверки контрагента.

-Проверить платежеспособность потенциального контрагента, путем запроса сведений о нем в Росстате бухгалтерской отчетности, в частности:

— бухгалтерского баланса за последние несколько кварталов (количество зависит от глубины проверки) и за последний календарный год;

— отчета о прибылях и убытках;

«Нулевой баланс» или его могут говорить о том, что контрагент недействующая компания, либо осуществляет все операции в «сером» порядке, без их отражения в бухгалтерском учете и без уплаты налогов. Стоит подумать, прежде чем заключать серьезную сделку с такой компанией.

Из нашего многолетнего опыта взыскания долгов в судебном порядке можно сделать вывод, что реальная возможность взыскания дебиторской задолженности с проблемного контрагента, не в последнюю очередь зависит от того, были ли осуществлены мероприятия по проверке контрагента на этапе заключения договора, а также от правильности оформления договора и документов, подтверждающих его исполнение.

Если у вашей компании есть необходимость во взыскании долгов в судебном порядке, звоните нам по телефонам (812)9972821 или 8-911-238-25-94.

Пути снижения рисков при работе с контрагентами

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Дата публикации: 02.02.2014

Статья просмотрена: 4433 раза

Библиографическое описание:

Соколова, И. А. Пути снижения рисков при работе с контрагентами / И. А. Соколова, А. А. Пономаренко. — Текст : непосредственный, электронный // Экономика, управление, финансы : материалы III Междунар. науч. конф. (г. Пермь, февраль 2014 г.). — Т. 0. — Пермь : Меркурий, 2014. — С. 105-108. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/93/4981/ (дата обращения: 11.04.2020).

Проблема риска является одной из основных в финансово-хозяйственной деятельности современных организаций, поскольку ведение бизнеса связано с неопределенностью, опасностью, конкуренцией.

Категорию «риск» можно определить как опасность потенциально возможной, вероятной потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с вариантом, который рассчитан на рациональное использование ресурсов в данном виде предпринимательской деятельности [3].

Любая организация-налогоплательщик как самостоятельный субъект предпринимательской деятельности свободна в выборе своих контрагентов. Это налагает определенную ответственность в вопросах определения тех лиц, с которыми организация вступает в отношения в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Ответственность связана с тем, что построение хозяйственных связей с контрагентами сопряжено с проявлением различных рисков. Основные риски со стороны контрагентов связаны с возможностью различных мошеннических действий. Например, со стороны поставщиков это может быть нарушение сроков поставок, номенклатуры, качества, цены, условий поставок и т. д. Со стороны покупателей это проявляется в нарушении сроков и порядка оплаты, одностороннем изменении согласованных цен и объемов закупок и др. Мошенничество со стороны поставщиков представляет собой хищение денежных средств покупателей с использованием различных способов обмана и манипуляций [1].

С другой стороны, налогоплательщик несет и высокие налоговые риски. Приобретение товаров, работ или услуг у «недобросовестных» контрагентов нередко становится поводом для отказа в праве на вычет по НДС и в праве учитывать понесенные расходы для целей исчисления налога на прибыль. В таких случаях налоговые органы склонны квалифицировать «излишние» вычеты и расходы как «необоснованную налоговую выгоду». Предъявление таких претензий со стороны налоговых органов грозит налогоплательщику доначислениями по НДС и налогу на прибыль, пенями и штрафами.

Риски, которым подвергается организация при работе с контрагентами, представлены на рисунке 1 «Риски, связанные с работой контрагентов».

Наступление контрагентского риска возможно по различным причинам, а именно:

несостоятельность (банкротство) контрагента или наличие у него признаков банкротства;

события политического характера;

длительная остановка производства у контрагента вследствие аварии, катастрофы, пожара, стихийного бедствия.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector