Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методические основы анализа

IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017

МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования [3].

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

1) Анализ состава и динамики прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности — формы № 2. Такая оценка может быть дана на основе горизонтального, вертикального и трендового (при долгосрочных сравнениях) методов анализа [2].

Горизонтальный метод анализа позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом, а вертикальный – определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ дает возможность сравнить каждую позицию отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ. Данный анализ показывает относительные отклонения показателей ведения бизнеса за анализируемый период. Тем самым можно наглядно проследить, как менялась ситуация на протяжении нескольких лет по сравнению с определенным годом, проанализировать насколько большими были отклонения и в какой срок.

В качестве примера рассмотрим анализ состава и динамики прибыли на примере АО «Нефтеавтоматика».

Таблица 1 Анализ основных показателей финансовых результатов АО «Нефтеавтоматика», тыс. руб.

Изменение 2015 г. к 2013 г.

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) до налогообложения

Чистая прибыль (убыток)

По данным таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции АО «Нефтеавтоматика» неизменно растет с 2013 года. Темп ее прироста составил 93,5%. Это значит, что предприятие наращивает свой производственный потенциал, увеличивает объемы продаж. На увеличение себестоимости продаж повлияли высокие затраты на запасы сырья и рост отходов из-за медленного обновления оборудования. По показателю чистой прибыли наблюдался прирост до 2014 года. В 2014 г. в условиях значительного роста цен на сырье и материалы проводилась политика сдерживания цен на готовую продукцию. За 2015 год получена прибыль от продаж в размере 533552 тыс. руб., более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом.

Таким образом, все рассматриваемые показатели за 2013-2015 гг. увеличились, что говорит о хорошем финансовом положении АО «Нефтеавтоматика» по данным признакам.

2) Факторный анализ прибыли.

Факторный анализ прибыли представляет собой совокупность статистических данных, на основании которых производится оценка себестоимости продукции, анализируется эффективность использования потенциала предприятия, выявляются проблемы связанные с производством продукции. При факторном анализе различают внутренние и внешние факторы. Внешние факторы оказывают действие на величину прибыли до налогообложения, внутренние факторы оказывает влияние на величину валовой прибыли [1].

Факторный анализ прибыли также выступает инструментом, с помощью которого возможно принятие управленческих решений. Предприятие в свою очередь, учитывает данные анализа и может корректировать стратегию своей деятельности, привлекать заемный капитал, который необходим в современных рыночных условиях для эффективной деятельности организации.

Факторный анализ прибыли осуществляется на основе метода цепных подстановок. Это является техническим способом анализа, применяемый для определения влияния различных факторов на объект исследования. Факторный анализ прибыли целесообразно начинать с аналитики официальных документов бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) [2].

Факторный анализ прибыли можно разделить на несколько этапов. Во-первых, производится оценка динамики прибыли предприятия, во-вторых, производится анализ изменения динамики отдельных статей прибыли, которые оказывают значительный эффект на формирование прибыли в целом.

Читать еще:  Бизнес без риска

Факторный анализ имеет большое значение при оценке финансового состояния предприятия, но не является единственным документом, на основании которого формируется окончательное заключение.

3) Анализ показателей рентабельности.

Рентабельность – это один из основных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и продажи продукции (работ, услуг). Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам.

Основными видами рентабельности выступают следующие показатели [2]:

1) Коэффициент рентабельности активов — это отношение обычной деятельности к величине всех активов, за рассматриваемый период, предприятия.

где – рентабельность активов;

– прибыль от обычной деятельности;

– активы на начало рассматриваемого периода;

– – активы на конец рассматриваемого периода.

2) Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками предприятия.

где – рентабельность собственного капитала;

– собственный капитал на начало рассматриваемого периода;

– собственный капитал на конец рассматриваемого периода [21].

3) Коэффициент рентабельности продаж показывает долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия.

где – рентабельность продаж;

В – выручка от продаж [14].

4) Коэффициент рентабельности основной деятельности представляет собой отношение прибыли от обычной деятельности к затратам на производство и сбыт продукции.

где – рентабельность основной деятельности;

– затраты на производство и сбыт продукции.

Показатели рентабельности являются важными элементами, отражающие факторную среду формирования прибыли предприятия. Поэтому они неотъемлемы при проведении сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

В качестве примера рассмотрим анализ показателей рентабельности АО «Нефтеавтоматика».

Таблица 2 Анализ изменения показателей рентабельности АО «Нефтеавтоматика»

Методические основы анализа платежеспособности организации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 20.10.2018 2018-10-20

Статья просмотрена: 2131 раз

Библиографическое описание:

Мустиева, М. А. Методические основы анализа платежеспособности организации / М. А. Мустиева, З. Х. Саракаева. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2018. — № 42 (228). — С. 211-215. — URL: https://moluch.ru/archive/228/53164/ (дата обращения: 10.04.2020).

Данная статья посвящена основам анализа платёжеспособности предприятия. Рассмотрены цель и задачи, решаемые в ходе анализа. Приведены различные методы проведения оценки.

Ключевые слова: актив, анализ, коэффициенты ликвидности, ликвидность, пассив, платежеспособность

Существует большое число множество мнений относительно того, как стоит осуществлять оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Наиболее формализовано его представляют следующим образом: анализ ликвидности баланса; анализ с помощью расчета специальных коэффициентов [5, с. 37].

Главная цель анализа платежеспособности заключается в своевременном выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиска резервов улучшения.

Для этого важно решить ряд задач:

  1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
  2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.
  3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов [6, c. 135].

Анализом платежеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Читать еще:  Социальными рисками являются

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель — установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери [8, c. 43].

Основными источниками информации для анализа платежеспособности и ликвидности предприятия служат бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Оценка качества исходной информации является первым этапом в проведении оценки платежеспособности:

  1. Оценка качества исходной информации.
  2. Анализ баланса ликвидности (на основе сопоставления итогов по активам и пассивам и сравнение с эталонным неравенством.
  3. Коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности (коэффициенты, рассчитываемые на основе данных баланса и на основе данных о движении денежных средств).
  4. Определение потенциальной платежеспособности предприятия.
  5. Обобщение выводов и разработка рекомендаций [5, c. 38].

Следующим этапом анализа является анализ баланса ликвидности, который заключается в группировке активов и пассивов баланса по определенным признакам (таблица 1), а также их сопоставление.

Группировка активов ипассивов по определенным признакам [11, с. 502]

Активы (по степени ликвидности»

Методические основы экономического анализа

Дата добавления: 2013-12-24 ; просмотров: 1864 ; Нарушение авторских прав

1)метод экономического анализа, его особенности

2)система формирования экономических показателей

3)обзор способов и приемов экономического анализа

1)под методом экономического анализа понимается способ изучения хозяйственных процессов и явлений в их становлении и развитии. Чтобы определить, что понимается под методом экономического анализа, раскроем его специфику:

· Использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность объекта исследования

· Изучение причин изменения этих показателей

· Выявление и измерение взаимосвязи между показателями

· Системный подход к изучению объекта анализа, который предусматривает детализацию, т.е. сам анализ и синтез

· Необходимость анализа состоит в том, что изучается динамика, т.е. процессы, явления изучаются в движении

Кроме того, метод экономического анализа включает комбинацию 3-х составляющих:

· Категория науки – наиболее общие понятия науки (модель, показатель, фактор, прибыль, выручка)

· Инструментарий исследования – способы и приемы обработки экономических показателей

· Принципы экономического анализа

Метод экономического анализа – системное изучение и измерение причинно-следственных связей экономических явлений специальными способами и приемами. При использовании любого метода экономического анализа необходимо каждое изучаемое явление рассматривать как систему, соответственно, возникает необходимость применения системного подхода. Главные особенности системного подхода – динамичность, взаимодействие, комплексность, целостность.

2)

Все объекты экономического анализа находят свое отражение в системе показателей. Система показателей – совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отражающих состояние и развитие данного объекта или явления. Показатели в анализе классифицируются:

o Количественные – они выражают размер, величину, объем деятельности организации (численность работников, выручка)

o Качественные – выражают существенные особенности и свойства изучаемых объектов (цена единицы продукции, себестоимость единицы продукции, производительность труда)

· По использованию в анализе

o Общие – используются при анализе деятельности организации всех отраслей экономики (фонд з.п., прибыль, себестоимость)

o Специфические – используются при анализе организации отдельных отраслей (сортность, влажность)

· По степени синтеза

o Обобщающие – применяются для обобщенной характеристики экономических явлений (производительность труда всего персонала)

o Частные – отражают отдельные стороны изучаемых явлений (среднечасовая производительность)

Читать еще:  Качественная оценка рисков проекта

o Косвенные – применяются для более полной характеристики объекта анализа

· По форме исчисления

o Абсолютные – выражаются в измерителях: натуральные, стоимостные, условно-натуральные, трудовые

o Относительные – показывают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей

· По изучению причинно-следственных связей

o Результативные – если какой-либо показатель рассматривается как результат воздействия на него причин

o Факторные – показатели, которые оказали влияние на достигнутые результаты

· По способу формирования

o Аналитические – исчисляются в ходе самого анализа

Комплексное изучение экономики организации предусматривает систематизацию показателей. Все показатели, в зависимости от объекта анализа, группируются в подсистемы (см рисунок в практической работе №1).

В системе показателей экономического анализа можно выделить следующие группы:

1 группа-показатели исходных условий деятельности организации структура управления, продолжительность производственного цикла, степень автоматизации, степень специализации)

2 группа-показатели обеспеченности и использования средств труда (стоимость основных средств, сумма амортизаций, норма амортизации, фондоотдача, коэффициент износа основных средств)

3 группа-показатели обеспеченности и использования предмета труда (материал отдача, сумма материальных затрат, доля постоянных затрат в себестоимости)

4 группа-показатели обеспеченности и использования трудовых ресурсов (численность персонала, фонд заработной платы, производительность труда, прибыть на 1 работника, трудоемкость)

5 группа-показатели производства и продаж продукции (структура производства продукции, качество продукции, ритмичность производства, объем реализации в натуральном и стоимостном выражении)

7 группа-показатели прибыли и рентабельности (валовая прибыль, сумма прибыли от продаж, чистая прибыль, рентабельность собственного капитала)

8 группа-показатели финансового состояния организации (наличие и структура капитала, ликвидность, риск банкротства, коэффициент финансовой устойчивости)

При построении систем показателей необходимо следовать требованиям:

· Релевантность – набор используемых показателей должен быть адекватен поставленной цели

· Полнота – набор показателей должен полно описывать основные стороны и характеристики хозяйственной деятельности

· Достоверности – способность реально отражать состояние и основные тенденции объекта анализа

· Понятность счетных алгоритмов – методика расчета показателей не должна вызывать затруднений у аналитика; они должны рассчитываться на базе типовых документов в соответствии с разработанными алгоритмами

· Интерпретируемость – каждый расчетный показатель должен в той или иной степени характеризовать отдельное направление хоз. деятельности

Чтобы система показателей могла диагностировать состояние бизнеса и служить индикатором управления, она должна выполнять функции:

1. Отражать реальные финансово-хозяйственные процессы

2. Быть достаточной для формирования объективной оценки

3. Включать обобщающие и частные показатели, характеризующие отраслевую, управленческую специфику; включать абсолютные и относительные показатели, факторные и результативные

4. Содержать параметры, позволяющие разрабатывать стратегии развития бизнеса

3)

Существуют различные классификации способов и приемов экономического анализа. Одна из классификаций — это деление способов и приемов по степени их формализуемости. Следя этому принципу, все аналитические способы можно разделить на:

· Неформализованные способы – основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих зависимостях (метод экспортных оценок, построение аналитических таблиц, разработка системы показателей). Эти методы субъективны, т.к. в них большое значение имеет опыт и знание самого аналитика.

· Формализованные методы – в их основе лежит строгая математическая зависимость (балансовый метод, метод факторного анализа, метод средних величин, относительных коэффициентов, корреляционные анализ)

Так же способы экономического анализа можно разделить на:

· Традиционные способы обработки информации (метод сравнения, относительных и средних величин, графический и балансовые методы)

· Способы детерминированного факторного анализа (метод цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод)

· Способы стохастического факторного анализа (многомерный факторный анализ, корреляционный анализ, дисперсионный анализ)

· Способы оптимизации показателей (теория игр, методы программирования)

Применение тех или иных способов зависит от объекта исследования, цели и глубины анализа.

Организация экономического анализа (самостоятельно)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector