Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Мероприятия для снижения рисков недобросовестных действий

Процедуры снижения рисков

При планировании аудита эффективности важно минимизировать выявленные риски. Для снижения уровня рисков необходимо увеличить планируемые масштабы проверки и объем контролируемых процедур, усилить содержание проверок по существу вопросов, увеличить затраты времени на их проведение.

Например, для снижения аудиторского риска, связанного с совершением недобросовестных действий аудируемого лица, до надлежащего уровня аудитор может осуществить следующие меры7:

а) посетить производственные помещения аудируемого лица или провести процедуры проверки без предварительного предупреждения (например, провести инвентаризацию в производственных подразделениях, которые не были предупреждены о появлении аудитора, или провести внезапный пересчет наличных денег);

б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации товарно-материальных запасов ближе к концу года;

в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем году по сравнению с аудитом прежних лет (например, связаться с основными клиентами и поставщиками аудируемого лица, направив им письменные запросы для подтверждения определенной информации, и установить с ними контакты в устной форме, направить запросы для подтверждения информации определенным сотрудникам этих организаций или искать дополнительную информацию иным путем по срав­нению с тем, как это делалось ранее);

г) провести детальную проверку исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года, более детально исследовать те из них, которые кажутся необычными с точки зрения содержания или величины числовых показателей;

д) в отношении крупных необычных хозяйственных операций, особенно появившихся к концу года, исследовать возможность участия в них аффилированных лиц, а также попытаться выявить источники финансовых ресурсов, обеспечивающих проведение указанных операций;

е) осуществить особенно тщательно аналитические процедуры (например, сравнить объемы продаж и себестоимость продаваемых товаров по производственным объектам и видам деятельности с величинами, рассчитанными по оценкам аудитора);

ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в части риска возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, чтобы проверить их понимание такого риска, а также того, способны ли имеющиеся средства контроля снизить такой риск и в какой мере;

з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или нескольких дочерних организаций аудируемого лица, рассмотреть возможность координации с ними работ по аудиту, необходимых для того, чтобы уделить достаточное внимание риску возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, возникающего в результате хозяйственной операции и деятельности таких организаций;

и) в случае использования выводов эксперта, специализирующегося на определенной части финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой существует большая вероятность риска искажения в результате недобросовестных действий, аудитор должен провести дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным им фактам, чтобы установить объективность результатов, а также рассмотреть возможность привлечения другого независимого эксперта для формирования выводов в таких принципиальных областях;

к) осуществить аудиторские процедуры для анализа отобранных начальных остатков по счетам бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того что бы оценить, каким образом в предыдущие годы была получена информация, предполагающая применение оценочных значений и использование профессионального суждения бухгалтера;

л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок взаимо­расчетов с третьими лицами, подготовленных аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;

м) использовать специальные методы аудита, осуществляемые с помощью электронно-вычислительной техники, например, анализ проверяемых данных на предмет нахождения необычных значений в генеральной совокупности (определение термина «генеральная со­вокупность» приведено в федеральном правиле (стандарте) № 16);

н) проверить достоверность записей и операций, полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью электронно-вычислительной техники;

о) провести поиск дополнительных аудиторских доказательств из внешних источников (вне местонахождения аудируемого лица).

В заключении главы хотелось бы отметить, что своевременное выявление рисков и применение эффективных мер по их снижению позволят качественно провести аудит эффективности.

Контрольные вопросы по темам главы

1. Каким образом можно классифицировать риски для целей аудита эффективности?

2. Какие риски влияют на результаты аудита эффективности?

3. Опишите основные этапы управления рисками.

4. Какие факторы могут подвергнуть риску успешное проведение аудита?

5. Какие составляющие включает в себя аудиторский риск?

6. Охарактеризуйте каждую составляющую аудиторского риска.

7. При каких обстоятельствах аудиторский риск возрастает?

1 Методические рекомендации по оценке существенности и рисков при проведении контрольного мероприятия утверждены Коллегией счетной палаты Российской Федерации (протокол от 26 сентября 2008г. № 38К (615).

2 Райзбер Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2007. 5-е изд,

3 Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка», утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 7 октября 2004 г. № 532.

4 Определение термина «Оценка риска» утверждено ГОСТом Р51897-2002, разработанным и внесенным Техническим комитетом по стандартизации ТК 10 «Основополагающие общетехнические стандарты. Оценка эффективности и управления рисками» (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 30 мая 2002 г. № 223-ст).

5 Пункт 106 правила 9стандарта) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2008 г. № 863).

6 Приложение №3 к правилу (стандарту) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2008 г. № 863).

Читать еще:  Дать определение страховой риск

7 Приложение №2 к правилу (стандарту) №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19 ноября 2008 г. №863.

Выявление рисков недобросовестных действий

Как мы можем вам помочь?

Недобросовестные действия — действия, совершенные обманным путем одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства, работников юридического лица и (или) иными лицами для извлечения незаконных выгод

Наши преимущества

  • полнейшая конфиденциальность полученной в процессе проведения аудита информации;
  • оценка текущего состояния дел компании, выявление рисков недобросовестных действий в компании;
  • рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля и снижению выявленных рисков недобросовестных действий.

Наша команда

Риски хозяйственной деятельности являются результатом существенных условий, событий, обстоятельств, действия или бездействия, которые могут негативно повлиять на способность предприятия достигать своих целей и реализовывать свои стратегии, или результатом выбора ненадлежащих целей и стратегий.

Для принятия правильного решения необходима не только соответствующая информация. Необходима еще и уверенность в том, что используемая информация надежна. Знание рисков хозяйственной деятельности, а также умение управлять ими, поможет компании достичь своих целей и реализовать свои стратегии.

Одной из составных частей рисков хозяйственной деятельности, с которыми приходится сталкиваться любому предприятию, является риск недобросовестных действий.

Примерами типичных факторов риска недобросовестных действий являются:

  • Недобросовестное составление отчетности (ненадлежащее отражение доходов и/или расходов; ненадлежащее отражение активов и/или пассивов);
  • Незаконное присвоение активов;
  • Хищение денежных средств;
  • Использование активов организации в личных целях.

Основная ответственность за предотвращение и выявление недобросовестных действий всегда лежит на членах руководства и лицах, ответственных за корпоративное управление. Тем не менее независимая проверка поможет понять эффективность систем внутреннего контроля и документооборота, действующих в компании, а также установить последовательность в соблюдении всех применимых требований.

В ходе проведения соответствующих процедур мы сможем выявить мотивирующие факторы, установим наличие возможностей для совершения недобросовестных действий, а также определим узкие места в системе внутреннего контроля.

Оценка рисков в результате недобросовестных действий производится в следующей последовательности:

  • Выявление потенциальных рисков недобросовестных действий.
  • Оценка вероятности возникновения рисков и возможных последствий.
  • Анализ, на каких должностях и в каких подразделениях сотрудники наиболее склонны к совершению недобросовестных действий, и определение наиболее вероятных способов совершения указанных действий.
  • Выявление и фиксация фактов недобросовестных действий.
  • Соотнесение существующих средств контроля с выявленными и потенциальными рисками совершения недобросовестных действий.
  • Оценка эффективности средств контроля.

Наши специалисты обладают обширными профессиональными знаниями, актуализированными практической деятельностью. В ходе работы применяются стандарты, методики и инструкции, разработанные нашей компанией. Совокупность указанных факторов поможет выявить проблемы, связанные с недобросовестными действиями, оценить вероятные последствия, определить план действий с целью минимизации негативных последствий и предотвращения аналогичных проблем в будущем.

По результатам проведенной работы мы предоставим Отчет, содержащий выводы по результатам экспертизы, и рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля и снижению выявленных рисков.

Стоимость для каждого Клиента определяется индивидуально в соответствии с согласованным сторонами техническим заданием и зависит от вида деятельности, объема предстоящих работ и количества этапов.

Как заказать услугу «Выявление рисков недобросовестных действий»?

Оценка рисков недобросовестных действий при проведении аудита финансовых вложений

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 04.06.2016 2016-06-04

Статья просмотрена: 1996 раз

Библиографическое описание:

Скуднякова, Е. О. Оценка рисков недобросовестных действий при проведении аудита финансовых вложений / Е. О. Скуднякова. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 11 (115). — С. 1000-1002. — URL: https://moluch.ru/archive/115/31053/ (дата обращения: 10.04.2020).

В данной статье рассматривается порядок организации и функционирования системы оценки рисков недобросовестных действий при осуществлении аудиторской проверки отчетности организации, в том числе по статьям учета финансовых вложений. Приведены примеры действий, направленных на порядок выявления и устранения рисков, которые могут вести к искажениям бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Ключевые слова: аудит, недобросовестные действия, финансовые вложения, риски, финансовая отчетность

Деятельность организаций при осуществлении хозяйственных операций подвержена определенным рискам, которые могут носить как внешний, так и внутренний характер. Внешние риски прежде всего связаны со средой в которой осуществляются операции, внутренние зависят от организационной среды организации и системы внутреннего контроля. К рискам внутренней среды организации в том числе относятся и риски наличия недобросовестных действий, снижающие эффективность субъекта и ведущие к неверному предоставлению информации пользователям отчетности.

Перед аудитором в ходе проведения проверки финансовой отчетности возникает обязанность по рассмотрению недобросовестных действий, которые могут привести к существенным искажениям финансовой отчетности [1, п.2]. Следует, однако, отметить, что перед аудитором не состоит задача по выявлению и рассмотрению всех рисков аудируемого лица, а только тех, которые имеют существенное влияние на отчетность, по которой аудитор выражает мнение.

Актив может приниматься организацией к учету в качестве финансового вложения, если единовременно выполняются условия, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): 1) у организации должны существовать документы, оформленные в соответствии с существующим законодательством, которые могут подтвердить ее права на финансовые вложения и на получение каких-либо выгод, вытекающих из данного права: такие выгоды могут носить как денежный характер, так и быть представлены в виде актива; 2) происходит переход финансовых рисков, которые связаны с данными вложениями: риска неплатежеспособности, риска изменения цен, ликвидности, др.; 3) активы, учтенные организацией в качестве финансовых вложений, должны быть способны приносить организации экономические выгоды в будущем. Для финансовых вложений такие выгоды чаще всего выражаются в форме процентов, дивидендов или дохода, получаемого в результате изменения цены, которое происходит, например, когда обменная цена вложения превышает его покупную стоимость или происходит изменение его рыночной стоимости.

Читать еще:  Риски при ликвидации ооо

Риски недобросовестных действий в отношении финансовых вложений можно условно подразделить на следующие виды: 1. Завышение балансовой стоимости вложения на конец отчетного периода, которая находит отражение в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Например, фальсификация данных первичных учетных документов, осуществление внесения фиктивных записей, целью которых является завышение статей баланса, намеренное искажение в части отсутствия бухгалтерских записей по движению вложений или по созданию и списанию резервов под обесценение, а также пропуск информации в отчетности по погашению активов. 2. Проведение организацией операций, носящих комплексный характер и составляющих цепочку взаимосвязанных процессов, ход выполнения которых не является прозрачным и может иметь в основе риск недобросовестных действий. Такие операции могут иметь целью вывод денег или погашение несуществующих обязательств и выполняться в виде: выдачи займов без обеспечения и дальнейшего возврата, выделения на балансе необеспеченных векселей без создания по ним резервов и другие. 3. Отсутствие учетных данных по отдельным видам финансовых вложений и операциям с ними связанными; 4. Нераскрытие информации по финансовым вложениям, в основе которого лежит скрытие нежелательных для пользователей данных. Такое составление отчетности намеренно вводит пользователей в заблуждение относительно данных о финансовом состоянии организации и дальнейшем осуществлении деятельности.

Контроль за правильностью осуществления операций хозяйствующим субъектом, их полнотой отражения и своевременностью, как правило, возложен на службы внутреннего контроля и аудита. Контрольные действия, направленные на выявление операций, связанных с недобросовестными действиями должны прописываться в разработанных организацией документах и носить детализированный характер. Однако, на данный момент политики в области выявления и реагирования на данный риск разработаны только у ряда крупнейших организаций Российской Федерации, в большей степени производственных секторов экономики. В качестве примера таких организаций можно привести, ПАО «Роснефть», ПАО «Газпром», ОАО «РЖД».

По данным ежегодного отчета аудиторской компании ПВС более трети организаций ежегодно сталкиваются с недобросовестными действиями [3, с.2]. Риск осуществления недобросовестных действий по операциям с финансовыми вложениями достаточно велик, однако на данный момент не все организации принимают меры по борьбе с данным видом нарушений деятельности. В зарубежных странах, государством приняты ряд законов, наиболее важным из которых является Закон Сарбейнза — Оксли, одним из результатов которого явилось установление в организациях такой процедуры контроля как «горячая линия». Данный инструмент является своеобразным способом осуществления постоянного мониторинга операций и внутренней среды компании, который позволяет выявлять и устранять риски. В Российской Федерации данный метод применяется в основном крупными корпорациям, имеющими сложную структуру, и готовыми осуществить затраты на введение такого органа контроля.

Наличие и использование такого средства контроля как «горячая линия» не является единственным и универсальным способом минимизации рисков искажения финансовой отчетностью по причине осуществления недобросовестных действий. Данная система может быть эффективна использована организациями, масштаб которых не позволяет осуществлять постоянный и непрерывный контроль с использованием имеющихся средств или в рамках обособленных подразделений. Следует отметить, что организациями среднего и малого бизнеса может быть предусмотрено внедрение других систем, которые могут выражаться в форме: найма ответственных за контрольные мероприятия лиц (в штат или в качестве экспертов), внесение изменений в порядок документооборота и разработка правилом внутренней отчетности между отделами.

Наиболее важным моментом при осуществлении контрольных действий, в том числе в разрезе рисков недобросовестных действий, является обособленность подразделений контроля от департаментов, отделов, блоков, которые непосредственно осуществляют производственный процесс и обслуживают деятельность экономического субъекта. Подразделение внутреннего контроля, аудита, ответственное за контрольные мероприятия лицо должно подчиняться непосредственно генеральному директору компании и являться независимым от деятельности других отделов организации. Только такая структура действительно приводит к получению достоверных данных по деятельности экономического субъекта и выявленным искажениям.

Предупреждение недобросовестных действий и их непосредственное выявление по операциям организации в целом и по финансовым вложениям в частности можно разделить на ряд взаимосвязанных этапов. Во-первых, необходимо оценить факторы, мотивирующие на совершение такого действия, оценить и описать полученную информацию, а также осуществить запросы в адрес руководителей аудируемого лица. Во-вторых, следует оценить зоны повышенного риска, например, доля представленных организацией займов и их структура по отношению к дочерним и зависимым обществам, целесообразность положений учетной политики, порядок принятия решений об осуществлении инвестиций и другие. В-третьих, необходимо оценить имеющиеся у организации средства контроля, их постоянство, непрерывность, характер. При специфической организации деятельности, может быть предусмотрено привлечение эксперта, в чьи обязанности входит рассмотрение целесообразности осуществления вложений, правильности определения параметров предоставления займов, приобретения векселей, другое, в том числе выявление нарушений законодательства.

Таким образом, риск недобросовестных действий может быть снижен организацией за счет организации внутреннего контроля за деятельности и внедрению средств контроля, позволяющих своевременно и в полном объеме получать информацию о нарушениях или нетипичных операциях. Положения по осуществлению таких мероприятий должны быть зафиксированы в документах компании, а пользователи и сотрудники организации должны быть осведомлены об основных положениях, правах и обязанностях. В связи с высоким уровнем издержек на данный момент такие системы только начинают внедряться в крупнейших организациях Российской Федерации, однако данный процесс носит достаточно стабильный характер и в будущем имеет тенденцию к расширению.

Читать еще:  Риски в инновационной деятельности предприятия

В помощь студентам и аспирантам

Прежде всего, следует проанализировать имеющиеся риски, связанные с созданием кофейни. В целом можно сказать, что данный проект
ООО «Кофестар» обладает инвестиционной привлекательностью, поскольку предполагается окупить вложенные средства в течение года.

Данный проект хорош тем, что в отличие от конкурентов кофейня «Кофестар» предлагает средние цены на свою продукцию, высокое качество и оригинальное меню, а также использует высокотехнологичное оборудование, что во многом экономит время занятых клиентов. Кроме того, кофейня «Кофестар» имеет очень выгодное расположение, близость жилого сектора обеспечит кофейне постоянный приток посетителей.

Тем не менее, проведем анализ возможных рисков. Мы определяем риски весьма широко – как любое событие, вследствие которого финансовые результаты деятельности компании могут оказаться ниже ожидаемых. Для начала необходимо выявить основные типы рисков, с которыми может столкнуться предприятие.

Возможные риски и источники их возникновения:

1 Коммерческие риски:

· риск, связанный с реализацией товара;

· риск, связанный с доставкой товара.

2 Политические риски:

· риск, связанный с политической обстановкой в стране (забастовки, войны, протесты).

3 Рыночные риски:

· ценовой риск: снижение цен конкурентами;

· инфляционный риск: повышение налогов, увеличение тарифов на коммунальные платежи, увеличение цен на оборотные средства;

4 Операционные риски:

· трудности с набором квалифицированной рабочей силы;

· недобросовестные действия персонала;

· недостаток оборотных средств.

5 Риск объемов бизнеса

· появление новых конкурентов;

· снижение спроса на данном сегменте;

· снижение прибыльности бизнеса.

Источники возникновения рисков:

· недостаточное изучение рынка сбыта

· падение спроса на товар

Меры по сокращению риска:

· детальное изучение рынка

· анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Следует отметить, что все виды риска, присущие нашему предприятию не следует рассматривать изолированно друг от друга. Это сигнализирует о том, что в случае реализации одного из видов рисков, скорее всего, реализуются и остальные, взаимосвязанные с ним риски.

Возможны следующие варианты: при появлении новых конкурентов, которые могут предоставлять услуги по более низкой цене и имеющие другие преимущества, снизится поток клиентов, что в свою очередь приведет к снижению рентабельности.

Проанализируем риски по двум параметрам: вероятности наступления по последствиям (табл. 1 ).

Таблица 1 Анализ рисков

Риск, связанный с реализацией товара

Увеличение цен на оборотные средства

Риск, связанный с политической

обстановкой в стране

Ценовой риск: снижение цен конкурентами

на коммунальные платежи

Трудности с набором

квалифицированной рабочей силы

Недобросовестные действия персонала

Недостаток оборотных средств

Появление новых конкурентов

Снижение спроса на данном сегменте

Снижение прибыльности бизнеса

Трудности с набором

квалифицированной рабочей силы

Показатель «вероятность наступления» характеризуется следующим
(табл. 2 )

Таблица 2 Вероятность наступления риска

Показатель «последствие на предприятие» характеризуется следующим (табл. 3 )

Таблица 3 Последствия наступления риска

В качестве основных условий предотвращения рисков могут быть рекомендованы следующие мероприятия:

· Заключение договоров с арендатором, поставщиками продукции с фиксированными суммами, в случае если цена зависит от колебания рыночной конъюнктуры.

· Заключение долгосрочных контрактов с поставщиками с четкими условиями и штрафными санкциями.

· Внутренний контроль и внутренний аудит.

· Система отчетности для выявления потенциальных проблем.

· Четкая регламентация компетенции и ответственности персонала.

· Создание резервов на счетах на необходимое обновление основных средств и реконструкцию.

Таким образом, проанализировав существующие риски можно назвать следующие наиболее опасные для деятельности кофейни:

· Снижению общего уровня покупательской способности – вероятность есть, но, к сожалению, мы не можем спрогнозировать на должном уровне подобную ситуацию, так как это зависит от многих факторов и событий в стране. Мы, в свою очередь можем лишь снизить свои цены в подобной ситуации по возможности до минимума.

· Инфляция – данный фактор всегда присутствует. В зависимости от её роста в ООО «Кофестар» будут повышаться цены, но с учетом мониторинга цен конкурентов, так чтобы установленные цены не превышали цен конкурентов.

· Активизация старых конкурентов, появление новых, для этого необходима будет корректировка методов продвижения, проведение маркетинговых исследований, концентрация усилий, увеличение рекламы.

· Низкая квалификация кадров – риск возможен и может привести к увеличению аварий и брака, к снижению ритмичности и объемов производства. Он нейтрализуется тщательным отбором кадров, производимым учредителем и обучением персонала при приеме на работу.

В целом риски проекта могут быть связаны, прежде всего, с постепенным снижением спроса покупателей на услуги кофейни. Это связано с общей тенденцией снижения покупательской активности. Вторым основным риском является усиление активности конкурентов, появление новых конкурентов, возможно использование ими нечестных методов.

Итак, постоянно и своевременно устраняя проблемы и сводя риски к минимуму ООО «Кофестар» сможет добиться высоких показателей оборачиваемости и рентабельности продаж.

Таким образом, бизнес, связанный с открытием кофейни не сложно открыть, но им сложно управлять. Необходим неотступный контроль персонала и процесса, без которого очень легко потерять все конкурные преимущества.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector