Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно читать баланс предприятия

Анализ баланса за 10 минут, если Вы не бухгалтер

Автор:
Позднякова Елена
Эксперт по подбору
бухгалтеров КА «Финвер»

Цель анализа бухгалтерской отчетности партнера: оценить размер компании-контрагента, сделать прогноз на будущее и ответить на вопросы: сколько стоит бизнес партнера? достаточно ли у партнера ресурсов , чтобы обеспечить сделку? сможет ли он рассчитаться по долгам?

Начнем с Баланса , потому что именно в нем содержится самая важная информация о компании, ознакомиться с балансом можно на портале ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС в карточке проверяемой компании, во вкладке “Финансовая отчетность”. Я приведу алгоритм, как проанализировать баланс быстро и профессионально. Но сначала немного теории.

Баланс – это отчет об имуществе компании и источниках его происхождения по состоянию на конкретную дату. Имущество компании отражается в разделе «Актив», а источники: собственные и заемные средства в «Пассиве». Итоговые суммы этих двух разделов всегда равны между собой и называются «валюта баланса».

Балансовое равенство: Актив = Пассив

Любая хозяйственная операция влияет в равной степени и на актив, и на пассив, поэтому балансовое равенство сохраняется всегда.

Например, учредитель внес на расчетный счет уставный капитал в размере 100 тыс.рублей . Эта операция будет отражена одновременно и в активе (деньги на счете) и в пассиве (собственные средства: уставный капитал). Валюта баланса – 100 тыс. Далее на склад поступили товары с отсрочкой платежа на сумму 700 тыс. В активе отражаем товары – 700 тыс., а в пассиве — кредиторскую задолженность – 700 тыс. Теперь валюта баланса — 800 тыс. Приобрели в ипотеку склад за 5000 тыс. В актив добавилось основное средство 5000 тыс., в пассив – долгосрочный кредит – 5000 тыс. Таким образом, валюта баланса: 5800 тыс.:

Актив 5800 = Пассив 5800

Переходим к финансовому анализу.

Шаг 1. Главное балансовое уравнение.

Возьмите баланс интересующей компании на ближайшую отчетную дату и выпишите:

1) итог по разделу «АКТИВ» — это стоимость всего имущества компании;

2) итог по разделу «Собственный капитал» из раздела «ПАССИВ» — это стоимость собственного капитала компании.

Обязательства можно рассчитать как сумму двух оставшихся разделов «ПАССИВА»: Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства, либо вычесть размер собственного капитала из валюты баланса.

Составленное равенство показывает, за счет каких средств, собственных или заемных, профинансировано имеющееся имущество.

Анализируем абсолютный показатель. Сколько у компании имущества? Какая сумма профинансирована за счет собственных средств? Сколько профинансировано за счет кредиторов?

Анализируем относительные показатели. Если валюту баланса принять за 100%, то какой процент собственных средств? заемных?

Шаг 2. Структура имущества и обязательств.

Идем от общего к частному и детализируем каждый показатель нашего уравнения в соответствии с данными баланса. Если у Вас возникают вопросы в процессе анализа структуры показателей баланса, сделайте пометки, чтобы в дальнейшем запросить у контрагента пояснения и расшифровки.

Имущество разделим на внеоборотные активы и оборотные активы – это итоги по соответствующим разделам актива баланса. Основным критерием для деления активов на оборотные и внеоборотные является срок службы: внеоборотные – более года, оборотные — менее.

Собственный капитал разделим на уставный капитал и накопленную прибыль (убыток). Для отчетности малых предприятий такая детализация не предусмотрена, но размер уставного капитала можно посмотреть в карточке контрагента на портале «ЗА честный бизнес».

Обязательства разделим на долгосрочные и краткосрочные – это итоги по разделам пассива.

Шаг 3. Проверяем, выполняется ли главное правило финансирования

Суть этого правила заключается в том, что

должны быть профинансированы за счет долгосрочных обязательств

К долгосрочным активам относятся внеоборотные активы, а к долгосрочным обязательствам – весь собственный капитал и долгосрочные обязательства.

Сравните эти суммы. Общей суммы долгосрочных обязательств должно быть достаточно, чтобы покрыть внеоборотные активы. Если это не так, значит, компания финансирует долгосрочные активы за счет текущих задолженностей (перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом) и есть вероятность, что компания не сможет рассчитаться в срок по своим ткущим долгам.

Если главное правило финансирования выполняется, то имеет смысл

оценить ликвидность компании.

Сравниваем оборотные активы и краткосрочные обязательства: чем в течение года будем распоряжаться и что в течение года должны. Разница между ними называется чистый оборотный капитал. Чем выше этот показатель – тем выше платежеспособность.

Рассчитайте коэффициент текущей ликвидности:

Рекомендованное значение – 2 и выше.

Шаг 4. Анализируем динамику показателей

После того, как основные выводы о текущем положении дел контрагента сделаны, проанализируйте динамику значимых показателей за несколько лет . На портале данные по годам представлены в единой таблице, и сделать это будет очень удобно. Есть ли тенденция к росту или спаду? Происходили ли существенные изменения? Это поможет сделать прогноз , чтобы понимать, что ждать от контрагента в ближайшем будущем.

Мы провели анализ баланса по трем направлениям: структура, ликвидность и динамика показателей. Есть еще много дополнительных коэффициентов и методик, которыми пользуются финансовые аналитики, но цель данной статьи – дать методику для быстрого экспресс-анализа баланса, которую может применить любой пользователь портала, независимо от наличия специального образования.

Пусть проверка контрагентов на портале ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС будет легкой и комфортной!

Специально для ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС

Эксперт по подбору бухгалтеров

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора.

Читаем бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой форму бухгалтерской отчетности. В этом документе содержатся сведения об активах, обязательствах и капитале. Из баланса можно извлечь информацию, нужную для анализа деятельности компании. Однако сделать это может только человек, умеющий «читать» эту форму отчетности.

Кто просматривает бухгалтерский баланс

Лиц, интересующихся балансом, можно подразделить на эти категории:

  • Внутренние пользователи. Это представители фирмы, ее работники, управленцы, собственники. То есть лица, входящие в штат компании.
  • Внешние пользователи. Лица, не работающие в компании. К примеру, это могут быть аудиторы, инвесторы.

Лица, просматривающие баланс, подразделяются на группы в зависимости от финансовой заинтересованности:

  • Прямая заинтересованность. Это лица, которые непосредственно заинтересованы в итогах деятельности организации. Это субъекты, извлекающие прибыль фактически или потенциально из доходов фирмы. К примеру, это инвесторы, банковские учреждения, кредиторы и дебиторы.
  • Непрямая заинтересованность. Это субъекты, интересующиеся финансовыми делами компании не из-за собственной выгоды, а для обеспечения интересов других лиц. К примеру, это может быть налоговая, правоохранительные службы, фондовые биржи.
  • Отсутствие финансового интереса. Это люди, интерес которых не касается итогов деятельности. К примеру, это аудиторы, аналитики, представители статистических служб, суды, СМИ.

Все приведенные категории лиц являются сторонними пользователями.

Что подразумевается под чтением документа

Под чтением подразумевается понимание изложенной информации и ее комплексный анализ. Происходит чтение отчета в разрезе его статей. Статьи баланса созданы на принципе соответствия средств их формированию и предназначению. При аналитическом чтении баланс представляется в форме таблицы. Она объединяет в себе эти положения:

При чтении нужно принимать во внимание следующие аналитические отношения:

  • А = П. Активы всегда равны пассивам.
  • А = К + О. Размер активов можно вычислить путем сложения капитала и обязательств. Формула позволяет определить, в каком отношении в имуществе компании фигурируют собственные и чужие средства. Исходя из этой формулы можно установить степень независимости субъекта.
  • К = А – О. Представляет собой равенство для нахождения чистой стоимости активов. Путем вычитания из текущих активов обязательств можно определить имущество, которое останется после полного покрытия задолженностей.
Читать еще:  Доступ к правосудию пленум вс рф

В ПБУ указано, что активы нужно распределять по степени увеличения ликвидности. Сначала размещаются неликвидные, а затем ликвидные активы. Пассивы распределяются в зависимости от срочности их покрытия. Сначала идут бессрочные пассивы (собственный капитал), а затем срочные обязательства.

Последовательность изучения баланса

Баланс следует читать в определенной последовательности. Это позволит правильно проанализировать всю информацию.

Формальное изучение баланса

Сначала выполняется поверхностная проверка. Устанавливается правильность заполнения, содержание всей необходимой информации. Внешний вид документа сравнивается со стандартом. Проверяется указание отчетного периода, подписи ответственных лиц. На документах также должна стоять печать.

Затем бумага проверяется по своему содержанию. Анализируется правильность значений по разделам. Также проверяются цельные значения. Устанавливается правильность произведенных расчетов. Особое внимание нужно обратить на суммы в разделах «итого» и «баланс».

Экспресс-анализ

Экспресс-анализ позволяет извлечь самые общие сведения о финансовом состоянии компании. Он обеспечивает возможность определения потенциальных тенденций развития. Преимущества такого анализа: экономия времени, отсутствие нужды в сложных расчетах. Осуществить экспресс-анализ может и руководитель без соответствующих знаний. Процедура подразделяется на эти этапы:

  1. Изучение аудиторское заключение. В этом документе содержится ряд ключевых расчетов. То есть руководителю не нужно будет выполнять их самостоятельно.
  2. Изучение положений учетной политики. В частности, нужно изучить эти моменты: начисление амортизации, определение порядок оценки продукции, метод списания запасов, создание резервов и фондов, оценка дебиторских и кредиторских долгов, начисление дивидендов.
  3. Обнаружение опасных моментов в деятельности. К примеру, это могут быть убытки, просроченные и безнадежные долги. Необходимо изучить динамику этих слабых мест.

Анализируются базовые индикаторы, содержащиеся во вспомогательных таблицах. Это доход на одну ценную бумагу, показатели рентабельности капитала. Процедура включает в себя эти этапы:

  • Проверку пояснительной записки, в которой изложены пояснения.
  • Анализ финансового положения.
  • Формулирование заключений по итогам анализа.

Финансовый анализ нужен в том случае, если информации из пояснительной записки оказалось недостаточно.

Пространственный анализ

Проводится глубокая оценка состояния значений. Осуществляется этими инструментами:

  • Горизонтальный. Показатели анализируются в сравнении со старыми показателями.
  • Вертикальный. Проводится рассмотрение состава ключевых значений.

Перед анализом нужно разобрать, что именно значит тот или иной показатель баланса.

Активы

Положительным моментом считается увеличение совокупной валюты. Если компания переживает финансовый кризис, хорошим значением считается сохранение прежней общей суммы активов. Если происходит уменьшение показателя, это является негативным симптомом. Если оборотные активы превышают внеоборотные активы, это свидетельствует о мобильности ресурсов. Если произошло даже небольшое уменьшение показателя «Основные средства», модно сделать вывод об отсутствии модернизации на предприятии. Если произошло существенное сокращение значения, можно сделать вывод об уменьшении производственных мощностей. То есть у компании нет средств на модернизацию и обновление. Это уменьшает привлекательность субъекта для инвесторов, а также конкурентоспособность.

ВАЖНО! При анализе активов нужно иметь в виду специфику деятельности субъекта.

Пассивы

Положительным моментом является увеличение значений раздела «Капитал». Если происходит повышение прибыли и резервного капитала, начинает создаваться запас экономической устойчивости компании. Позитивным моментом также является превышение капитала фирмы над заемным капиталом. Фирма с такими значениями может осуществлять свою деятельность на собственные средства.

Нужно просмотреть значения строки «Заемные средства». Наличие банковских долгов – это нормальное явление. Однако если количество задолженностей превышает некоторый порог, это может негативно сказаться на независимости организации.

Рассмотрим признаки баланса устойчивой компании:

  • Валюта баланса увеличивается.
  • Скорость роста оборотных активов превышает скорость роста внеоборотных активов.
  • Капитал субъекта больше объема займов.
  • Дебиторские и кредиторские долги приблизительно равны.

По таким простым признакам, исходя из баланса, можно определить состояние компании.

Баланс

Как директору читать бухгалтерский баланс

Балансом и другой бухгалтерской отчетностью занимается финансовая служба компании. Однако и руководитель должен уметь разбираться в отчетных формах. Расскажем о том, зачем директору анализировать бухгалтерскую отчетность и как это сделать.

Зачем директору разбираться в бухгалтерской отчетности

Руководитель отвечает за все, что происходит в его компании, в том числе и за бухучет. Хотя составляет отчетность главбух или другой финансовый специалист, но заверяет ее именно директор. В действующей на сегодня форме баланса вообще не предусмотрена вторая подпись.

Естественно — руководитель должен понимать, что он подписывает и уметь выявлять сомнительные места в отчете.

Кроме того, на стол к директору нередко попадают и бухгалтерские балансы других организаций. Дело в том, что при подписании договора с новым партнером бизнесмены обычно запрашивают подробную информацию о нем, которая включает и бухгалтерскую отчетность.

Конечно, отчеты контрагентов сначала будут анализировать финансисты компании. Но последнее слово при заключении контракта в любом случае остается за директором. Он должен взвесить все факторы, в том числе и самостоятельно изучить отчетность потенциального партнера, не полагаясь лишь на мнение подчиненных.

Рассматривать методику анализа будем на примере упрощенных форм бухгалтерской отчетности.

Действующая форма бухгалтерского баланса показывает данные на три даты: начало и конец отчетного, а также – начало предыдущего года. Форма № 2 также включает информацию за два года. Поэтому можно увидеть, как показатели изменяются в динамике

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет о финансовых результатах (форма №2)

Актив баланса

Начнем рассматривать баланс с актива. В этом разделе отражены ресурсы компании, которые она может использовать для ведения бизнеса. Активы расположены в порядке убывания ликвидности, т.е. возможности их быстро реализовать и получить деньги ( лат. liquidus — «перетекающий).

Внеоборотные активы или основные средства (стр. 1150) – недвижимость, оборудование, транспорт и т.п.

Если ваше предприятие не покупало и не продавало основные средства за два предыдущих года, то этот показатель будет незначительно (в среднем на несколько процентов в год) снижаться за счет амортизации. Именно такой вариант рассмотрен в примере.

Если же такие покупки были, то показатель внеоборотных активов на последнюю отчетную дату должен быть выше, чем за предыдущие.

Если вы рассматриваете баланс сторонней компании, то наличие существенных основных средств – это один из показателей, которые говорят о надежности потенциального партнера.

Конечно, это не значит, что с контрагентами, у которых показатели по строке 1150 — небольшие или нулевые, вообще не надо работать. Например, немало вполне успешных торговых или транспортных компаний активно пользуются арендованными помещениями или автомобилями.

Нематериальные активы (стр. 1170) — патенты, лицензии и т.п. Они также подлежат амортизации и отражаются в балансе по тем же правилам, что и основные средства. В нашем примере их нет, потому что мы рассматриваем баланс малого предприятия, для которого этот вид активов не очень характерен.

Запасы (стр. 1210) включают в себя товары, готовую продукцию, сырье, незавершенное производство.

Их рост в динамике не должен превышать темпов роста выручки, иначе это говорит о том, что эффективность использования ресурсов компании снижается.

Чтобы определить среднегодовой размер запасов, нужно сложить данные на начало и конец года и разделить сумму на 2. Таким же образом определяются среднегодовые показатели и по другим статьям баланса.

Конечно, для более точного определения среднегодовых цифр лучше использовать значения на начало каждого месяца. Но мы сейчас говорим об анализе по данным стандартного баланса, а в нем помесячной информации нет.

Читать еще:  Постановление правительства 230

В примере

З2018 = (1820 + 1650) / 2 = 1735 тыс. руб.

З2019 = (1650 + 1800) / 2 = 1725 тыс. руб.

В2019 / В2018 = 28000 / 20000 = 140%

Выручка существенно выросла, а запасы остались практически на одном уровне. Это говорит о том, что компания стала использовать их намного более эффективно.

Дебиторская задолженность (стр. 1230) – это долги перед компанией. В первую очередь речь идет о покупателях, но также могут быть и другие виды задолженностей, например:

  • поставщиков по выданным авансам;
  • бюджета по переплате налогов;
  • персонала по подотчетным суммам.

Лучше всего – когда «дебиторка» снижается. Если же она растет, то темпы роста должны быть ниже, чем у выручки.

Также желательно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую (стр. 1520).

В примере

ДЗ2018 = (1300 + 1500) / 2 = 1400 тыс. руб.

ДЗ2019 = (1500 + 1400) / 2 = 1450 тыс. руб.

КЗ2018 = (1900 + 260 + 1820 + 216) / 2 = 2098 тыс. руб.

КЗ2019 = (1820 + 216 + 1580 + 40) / 2 = 1828 тыс. руб.

Дебиторская задолженность растет, но незначительно (1450 / 1400 — 1400 = 4%). Это намного меньше темпов роста выручки (40%). Кроме того, она существенно ниже кредиторской задолженности. Это говорит о том, что система управления долгами в компании работает эффективно (при условии, что кредиторская задолженность гасится без просрочек).

Денежные средства (стр. 1250) – это очень быстро меняющийся показатель. Многие компании практически полностью расходуют все поступающие деньги, поэтому и цифра по этой статье может быть небольшой. Но если организация своевременно рассчитывается по своим обязательствам, то минимальный остаток на счете на конец периода не говорит о проблемах с финансами компании.

Пассив баланса

В пассиве баланса перечислены те источники средств, за счет которых компания финансирует свои активы.

Статья «Капитал и резервы» (стр. 1300) для большинства ООО состоит из двух частей:

  1. Уставный капитал – это средства, которые учредители вложили при создании бизнеса. По закону для ООО он должен быть не меньше 10 тыс. руб., а для публичного акционерного общества – не меньше 100 тыс. руб. Чем больше уставный капитал – тем надежнее компания в глазах контрагентов, банков, инвесторов и т.п.
  2. Нераспределенная прибыль – это та часть прибыли компании, которую учредители решили оставить в обороте.

Если уставный капитал не менялся , и владельцы компании не получали дивидендов, то разность между показателями по строке 1300 на начало и конец года будет равна финансовому результату. Именно такой случай рассмотрен в нашем примере

Изменение капитала за 2018 и 2019 годы

К2018 = 2024 – 1640 = 384 тыс. руб.

К2019 = 2480 – 2024 = 456 тыс. руб.

Эти суммы равны чистой прибыли компании по форме № 2 за 2018 и 2019 годы соответственно.

Статья «Долгосрочные заемные средства» (стр. 1410) включает в себя все кредиты и займы, полученные на срок более года.

Статья «Краткосрочные заемные средства» (стр. 1510) объединяет «короткие» кредиты и займы, т.е. полученные менее, чем на год.

Само по себе наличие заемных средств и рост их суммы еще не говорит о том, что у предприятия появились проблемы. Однако если долги по кредитам растут, а выручка — остается на месте или даже падает, то это должно вызвать беспокойство. Скорее всего, в этом случае деньги банка не вкладываются в развитие, а идут на «затыкание дыр».

В нашем примере выручка растет, а сумма задолженности по кредитам – снижается. Это говорит об эффективном использовании заемных средств.

В статье «Другие долгосрочные обязательства» (стр. 1450) также перечислены долги компании со сроком погашения более года. Но здесь речь идет обо всех других подобных задолженностях (кроме банков), например – по долгосрочным контрактам с поставщиками.

Статьи «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) и «Другие краткосрочные обязательства (стр. 1550) включают в себя все «небанковские» долги организации с коротким сроком погашения.

Здесь представлены не только задолженности перед контрагентами, но и текущие долги по налогам, зарплате, подотчетным суммам и т.п.

Краткосрочная кредиторская задолженность должна быть не ниже «дебиторки» и не должна расти более быстрыми темпами, чем выручка. В нашем примере «кредиторка» даже снижается, а выручка – растет.

Анализ финансовых коэффициентов

Чтобы сделать выводы о финансовом положении компании, нужно не только проанализировать абсолютные показатели, но и рассчитать соотношения между ними, т.е. – коэффициенты. Их, как и абсолютные цифры, тоже надо изучать в динамике, чтобы сделать вывод о тенденциях развития бизнеса. Рассмотрим основные финансовые показатели, которые можно получить на основе данных бухгалтерской отчетности.

  1. Рентабельность – отношение чистой прибыли к выручке или активам. Для ее расчета используют не только баланс, но и другую основную бухгалтерскую форму — отчет о финансовых результатах.

Если компания работает успешно, то у нее должны расти не только выручка и чистая прибыль, но и процент рентабельности.

Методика чтения бухгалтерского баланса

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 03.02.2016 2016-02-03

Статья просмотрена: 2673 раза

Библиографическое описание:

Белая, М. А. Методика чтения бухгалтерского баланса / М. А. Белая. — Текст : непосредственный, электронный // Молодой ученый. — 2016. — № 3 (107). — С. 470-472. — URL: https://moluch.ru/archive/107/25501/ (дата обращения: 10.04.2020).

В любой организации вся финансовую отчетность формируют бухгалтерская и финансовая службы. Их отчеты включают в себя не только рабочие итоги самой бухгалтерии, но и результаты деятельности в целом всей организации. Главным документом бухгалтерской деятельности каждого предприятия выступает баланс. Его форма четко регламентирована государством и является стандартной для организаций всех видов собственности и рода деятельности. Это значительно упрощает процесс чтения и анализирования бухгалтерского баланса.

Читать бухгалтерский баланс — это видеть в его цифрах образование, распределение, изменение финансовых ресурсов и хозяйственных средств, а также финансовое состояние предприятия за отчетный период. [3]

Уметь читать и проводить анализ баланса предприятия должны уметь, прежде всего, руководители самих предприятий — для определения экономических показателей деятельности предприятий и возможности управлять ими; инвесторы — для определения инвестиционного климата предприятия; аудиторы — для выявления нарушения и недостатков проверяемых организаций; аналитики и работники вышестоящих организаций — для составления сводной отчетности.

Руководитель предприятия, перед тем как подписывать представленную ему финансовую отчётность должен предварительно убедиться в реальности составления финансовой отчётности, определить уровень финансового состояния предприятия путем оценки статей бухгалтерского баланса и других форм и их изменения за год.

Финансы предприятия выступают основной экономической категорией, которая представлена в виде системы денежных отношений, отображающей формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота. Эта система включает в себя целый ряд показателей, самыми важными из которых выступают:

  1. наличие финансовых ресурсов по видам;
  2. уровень конкурентоспособности;
  3. уровень финансовой устойчивости;
  4. уровень способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. [1]

Для оценки финансовой деятельности организации изучаются показатели, которые характеризируют имущество предприятия и состояние его источников, платежеспособность, финансовые результаты и устойчивость, показатели ликвидности и деловой активности.

Можно оценивать финансовое состояние предприятия предварительно и подробно. В первом случае применяют чтение финансовых отчетов предприятия, во втором — используется анализ этих отчетов.

Читать еще:  Как правильно проводить аудиторскую проверку

При предварительной оценке финансового состояния руководитель предприятия может определить:

  1. общую сумму хозяйственных средств и её изменение за год;
  2. сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за год и соотношение между ними;
  3. соотношение суммы собственных источников средства с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;
  4. соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;
  5. изменение за год запасов и затрат;
  6. наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за год. [2]

Изучение бухгалтерского баланса для грамотного аналитика дает представление о многих факторах деятельности предприятия и об уровне работы его руководителей (менеджеров). В практике существует несколько простых приемов, позволяющих быстро и эффективно оценить работу исследуемого предприятия по его балансу. Это умение крайне важно для оценивания возможности получения кредитов или привлечения инвестиций.

Следует понимать, что бухгалтерский баланс представляет собой своего рода фотографию того, что имеет предприятие и источников его появления. Баланс имеет привязку к определенному времени, он может быть за квартал, полугодие или же годовой. Работа предприятия за определенный период представлена в другой форме отчетности, которая называется «Отчет о прибыли и убытках».

В бухгалтерском отчете представлено равновесие между имуществом предприятия (его активами), и из каких источников финансирования это имущество образовалось (его пассивами или обязательствами). [3]

Активы представляют собой совокупность ресурсов, имеющихся на предприятии, которые приобретены с целью получения экономической выгоды.

Актив баланса состоит из разделов и статей, построенных исходя из скорости переведения соответствующих активов в денежную форму (принципа ликвидности). В первом разделе помещены труднореализуемые активы — основные фонды, так как их реализация занимает длительное время. Во втором разделе представлены запасы, которые довольно быстро можно реализовать, и самые ликвидные активы — денежные средства.

Пассив баланса состоит из статей, сгруппированных согласно срочности возврата пассивов и расположенных от наименее срочных к самым срочным.

Данные в балансе представлены на начало и на конец исследуемого периода, именно это обстоятельство и позволяет проводить анализ этого отчета. Анализ бухгалтерского баланса обычно состоит из двух этапов.

Первый этап состоит из проведения анализа основных тенденций деятельности предприятия, а второй — из подробного анализа, при котором производится расчет и анализ финансовых коэффициентов.

Для изучения основных тенденций деятельности предприятия целесообразным является применение вертикального и горизонтального анализа баланса. При горизонтальном анализе изучают изменение статей баланса во времени, используя их абсолютное изменение, выраженное в единицах измерения баланса, и относительное, которое выражается в процентном отношении. Для вертикального анализа проводится изучение удельного веса каждой статьи баланса в общем итоге активов или пассивов, и анализ изменения этих показателей во времени. Исходя из полученных результатов по горизонтальному и вертикальному анализу структуры баланса можно составить предварительное представление о деятельности исследуемого предприятия. [5]

В самом начале необходимо изучить оформление баланса, проверить его правильность, наличие наименования предприятия, даты составления, точность реквизитов, соответствие стандартной форме.

Также следует проверить величину валюты бухгалтерского баланса — ее уменьшение требует дополнительной проверки. При увеличении валюты баланса необходимо оценить причины, вызвавшие это увеличение.

При сопоставлении темпов роста внеоборотных и оборотных активов используется термин «тяжести» структуры активов. При опережении роста оборотных активов сравнительно с внеоборотными можно сделать вывод, что структура активов является в достаточной степени мобильной. В обратной ситуации имеет место «тяжелая» структура активов, оправдание которой можно найти лишь в особенностях вида деятельности.

При изучении активов, прежде всего рассматривают структуру внеоборотных активов. При высоком удельном весе основных средств можно сказать, что предприятие несет значительные накладные расходы и крайне чувствительно к изменениям выручки. Чтобы в такой ситуации предприятие сохранило финансовую устойчивость, требуется наличие высокой доли собственного капитала в источниках финансирования.

При росте статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» можно сделать вывод о повышенном внимании предприятия к внешним инвестициям в ущерб основной своей деятельности, так как средства отвлекаются в большей степени на внешнюю инвестиционную деятельность. Чтобы корректно оценить данный факт, нужно сравнить рентабельность основной и инвестиционной деятельности данного предприятия.

Что касается оборотных активов, то их структура дает представление о масштабах производственной деятельности организации и состоянии расчетов с потребителями. При росте дебиторской задолженности (особенно долгосрочной) имеет место негативное изменение, причиной которого могут быть проблемы, связанные с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, или же наблюдается активное предоставление потребительского кредита для покупателей.

Когда дебиторская задолженность превышает сумму текущих обязательств, это свидетельствует о предоставлении предприятием бесплатного коммерческого кредита для своих покупателей, который превышает средства, получаемые в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В обратном случае наблюдается финансирование запасов и коммерческого кредита предприятием путем отсрочки платежей кредиторам.

Изучая структуру пассивов, первоочередно следует обратить внимание на удельный вес фактического собственного капитала (собственного капитала за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал) в источниках финансирования. Когда темп прироста собственных средств опережает темп прироста заемных средств, это говорит об укреплении финансовой устойчивости предприятия.

Когда наблюдается рост удельного веса резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования, то можно сделать вывод об эффективности деятельности данного предприятия, ведь создание этой части собственного капитала происходит в результате хозяйственной деятельности.

Если в структуре заемного капитала наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства, это является положительным явлением и свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия и снижении риска утраты им платежеспособности.

При стремительном росте краткосрочных кредиторских обязательств имеет место снижение их оборачиваемости. В этом случае необходимо учитывать, что несвоевременное внесение уплаты в бюджет и бюджетные организации может стать причиной применения штрафов или пеней по достаточно высоким ставкам.

При анализе структуры баланса проводится разбивка его статей в соответствии со степенью их ликвидности и срочности.

Существует разделение активов по следующим категориям, которое зависит от их скорости оборачиваемости и способности превратиться в денежные активы:

А-1 — Самые ликвидные активы — денежные средства и недолглсрочные вложения финансов.

А-2 — Активы быстрой реализации: сюда относят готовую продукцию, товары отгруженные и дебиторскую задолженность сроком погашения до года.

А-3 — Активы медленной реализации — активы в виде производственных запасов и незавершенного производства, так как нужно много времени, чтобы их превратить в денежные средства.

А-4 — Самые труднореализуемые активы — в виде основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений, незавершенного строительства.

Пассивы баланса группируют согласно срокам их оплат:

П-1 — Обязательства, которые требуют немедленной оплаты — сюда относят кредиторскую задолженность и банковские кредиты с уже наступившими сроками возврата.

П-2 — Обязательства средней срочности в виде краткосрочных кредитов банка и заемных средств.

П-3 — Долгосрочные обязательства в виде долгосрочных кредитов и займов.

П-4 — Собственный (акционерный) капитал, принадлежащий предприятию.

Определяя степень ликвидности баланса необходимо сопоставление итогов вышеперечисленных видов активов и пассивов. Для абсолютной ликвидности баланса необходимым условием является выполнение следующих соотношений:

А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 Научный журнал “Молодой Ученый” в социальных сетях:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector