Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат денег в кассу по зарплате

Особенности возврата в кассу излишне выплаченной зарплаты

Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.

Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Правомерен ли такой «простой» выход из положения? В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права? Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы? Разбираемся в статье.

Возврат возможен не всегда

Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны.

Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.

Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ (ст. 137):

  • наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
  • расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
  • расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).

Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке (см. ТК РФ, та же статья).

Если работник письменно выразил свое согласие погасить переплату, работодатель может удержать ее только в течение месяца после завершения срока, определенного для возврата авансов, задолженностей, неверно начисленных сумм выплат.

Счетная ошибка и судебная практика

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду. По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан. Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Пример: Свердловский облсуд определением по делу №33-7642/2016 от 21-04-16 г. не признал техническую ошибку счетной, а Самарский облсуд в определении №33-302/2012 от 18-01-12 г. – признал.

Судебная практика по вопросам применения ст. 137 ТК однозначно свидетельствует о том, что счетной ошибкой нельзя признать:

  • оплату более длительного отпуска, по сравнению с положенным работнику по закону;
  • выплату более крупного размера премиальных;
  • ошибочную выплату двойной заработной платы за период.

Об этом свидетельствуют многочисленные решения судов всех инстанций, до Верховного включительно (определение №59-В11-17 от 20-01-12 г.).

На заметку! Роструд в своем письме №3044-6-0 от 09- 08-07 г. высказывает точку зрения, согласно которой даже при наличии бесспорной счетной ошибки необходимо письменное согласие сотрудника на погашение возникшей разницы за его счет.

Документальное оформление возврата излишних выплат

Обнаружив факт ошибки, бухгалтер обязан сообщить о нем руководству фирмы. Далее составляется акт, в котором фиксируются факт переплаты, сумма, период начисления и другие существенные сведения. Членами комиссии, подписывающими акт, могут быть: бухгалтер-расчетчик, главный бухгалтер, кассир и пр.

Второй экземпляр документа либо его копия направляется сотруднику, в отношении которого произошла ошибка. К акту прилагается официальное письмо уведомительного характера о необходимости погашения излишне выплаченной суммы в определенный срок.

Если работник не возражает, то на основании его заявления сумма гасится наличными деньгами либо безналичным удержанием из заработной платы на иных, согласованных с администрацией, условиях. Часто такое погашение происходит в рассрочку. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание по общему правилу возможно в размере не более 20% с каждой зарплаты. При этом следует учитывать, что у работника, кроме указанной суммы к погашению, могут быть и другие удержания.

Если работник соглашается в письменной форме погасить долг наличными в кассу либо внести добровольно на счет фирмы, но срок этот истек, а долг не погашен, то в течение последующего месяца руководитель издает приказ на вычет суммы долга из заработной платы работника. Если работник уведомление проигнорировал или погасить переплату отказывается, работодатель может обратиться в суд.

Вопрос с работником, который при увольнении получил «на руки» больше положенного по закону, решается таким же порядком, как указано выше. В уведомлении целесообразно сразу указать на возможность обращения в суд при непогашении задолженности. Уволенные сотрудники в большинстве случаев добровольно гасить переплату отказываются.

Ответственность бухгалтера

Бухгалтер может нести материальную ответственность по закону, если погасить переплату за счет средств сотрудника не удалось. Основанием для привлечения счетного работника к ответственности может служить акт, фиксирующий (ТК РФ, ст. 247):

  • величину материального урона;
  • причину возникновения убытка.

Размер убытка бухгалтером может быть погашен двояко:

  • если существует договор материальной ответственности с ним – погашение происходит полностью;
  • если договор материальной ответственности отсутствует – погашение происходит в размере среднемесячных трудовых выплат (ТК РФ, ст. 244, 248).

Если бухгалтер не согласен погасить сумму ошибки добровольно либо истек месячный срок, о котором шла речь выше, вопрос о взыскании решается исключительно судом.

На заметку! Полная материальная ответственность бухгалтера может быть зафиксирована в трудовом договоре с ним.

Читать еще:  Как можно заработать денег сидя дома

Проводки

При обнаружении излишне начисленной и выплаченной суммы следует помнить, что часть этой суммы составляет налог на доходы. Таким образом, излишняя выплата «разбивается» на две самостоятельные суммы и отражается разными проводками.

Сначала переплату в целом сторнируют, применяя те же проводки, по которым она начислялась:
Дт20, 23, 26 Кт70сторно на сумму переплаты (аналогично сторнируют выплаты в Фонды по переплате).

Затем сторнируют НДФЛ: Дт70 Кт68/НДФЛсторно из суммы переплаты (13%).

Оставшуюся сумму, излишне выплаченную работнику, отражают на счете 73 с открытием соответствующего субсчета: Дт 73 Кт 70.

Работник добровольно гасит задолженность внесением средств в кассу либо удержанием из зарплаты. Возможно и внесение средств на расчетный счет фирмы: Дт50,51,70 Кт73.

Если долг по какой-то причине взыскать невозможно, то делаются такие проводки:

Из заработной платы работника образовательного бюджетного учреждения в 2017 году производятся удержания. Ему излишне были выплачены денежные средства (ему начислялись надбавки, которые не были ему положены в силу закона, однако в приказ соответствующие изменения не были внесены), начисленные в период с 2014 по 2016 год. Излишне выплаченные денежные средства были выявлены в ходе внутренней проверки. Удержание из заработной платы текущего года (КФО «4») производится с согласия сотрудника. Нужно ли возвращать денежные средства в бюджет государства? Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании денежных средств из заработной платы на лицевой счёт учреждения, а также при возврате денежных средств в доход государства (бюджет)? Как отразить эту ситуацию в отчётности за 2017 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчеты по удержаниям из заработной платы сотрудника отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) удержание в текущем году денежных средств из заработной платы сотрудника в счет погашения задолженности по компенсации затрат учреждения отражается:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (со знаком «плюс») и по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «минус») Отчета (ф. 0503737), формируемого по КФО «2»;
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» и по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» (со знаком «плюс») Отчета (ф. 0503737).
При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.

Обоснование вывода:
Прежде всего следует отметить, что исчерпывающий перечень оснований для удержания из заработной платы работника средств в целях погашения его задолженности перед работодателем содержится в ст. 137 ТК РФ. Размер ограничений таких удержаний установлен в ст. 138 ТК РФ. Возможность удержания из начисленной работнику заработной платы сумм, неправомерно выплаченных ему ранее, положениями ст. 137 ТК РФ не предусмотрена.
При этом согласие работника на удержание из заработной платы неправомерных выплат прошлых лет, даже выраженное в письменной форме в качестве собственноручно написанного заявления, не является бесспорным основанием для совершения действий по удержанию данных средств. Наличие заявления сотрудника не всегда рассматривается судами в качестве достаточного основания для соответствующих действий работодателя (смотрите, к примеру, Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 11.09.2014 по делу N 33-4498/2014). В то же время существует и иная позиция, согласно которой заявление с просьбой удержать определенную сумму из заработной платы является собственным волеизъявлением сотрудника, к которому не применяются положения статей 137 и 138 ТК РФ (письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
В силу наличия обозначенных рисков в учреждении может быть принято решение о выплате сотруднику заработной платы в полном размере, а ущерб в размере неправомерно выплаченных ему в прошлые отчетные периоды сумм может быть погашен путем внесения средств в кассу или перечисления их на лицевой счет учреждения.
Применяемой организациями госсектора в настоящее время методологией бухгалтерского учета для отражения расчетов, связанных с возмещением переплат и неположенных выплат, предусмотрена возможность применения одного из вариантов:
1. Корректировка ранее произведенных начислений способом «Красное сторно»;
2. Начисление доходов в виде компенсации затрат.
При этом для применения способа «Красное сторно» в целях корректировки начислений необходимым является одновременное выполнение следующих условий:
— переплата является следствием счетной ошибки*(1) и выявлена до истечения срока, установленного ст. 137 ТК РФ для принятия работодателем решения об удержании излишне выплаченных сумм из будущих начислений по заработной плате;
— получатель выплаты не оспаривает удержание.
В рассматриваемой ситуации задолженность по расчетам, связанным с возмещением неположенных выплат, подлежит отражению путем начисления доходов в виде компенсации затрат учреждения с использованием счета 209 30 «Расчеты по компенсации затрат» (п.п. 220, 221 Инструкции N 157н, п.п. 107, 109 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н).
Все законно полученные в рамках деятельности со средствами субсидий доходы поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных учреждений (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Возможность самостоятельного распоряжения полученными денежными средствами является основанием для учета «доходной» операции в рамках вида деятельности «2». При этом специалисты уполномоченных органов прямо указывают, что в рамках вида финансового обеспечения «4» могут учитываться только доходные операции в сумме:
— полученной субсидии на выполнение задания;
— возврата дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся в период деятельности учреждения в качестве получателей бюджетных средств.
Соответственно, доходы от компенсации расходов учреждения в части неположенных выплат отражаются в учете по КФО «2».
В дальнейшем данными денежными средствами учреждение может распорядиться по своему усмотрению, в том числе направить их на исполнение обязательств, связанных с выполнением государственного задания. Соответствующее направление расходования должно быть предусмотрено планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения согласно требованиям, установленным приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н.
Обязанность по возврату в доход бюджета средств остатка субсидий на выполнение государственного задания прошлых лет возникает у учреждения в случае недостижения показателей, характеризующих объем выполнения государственного задания (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ). При выявлении в текущем финансовом году фактов осуществления неположенных выплат за счет средств субсидии, доведенной в целях выполнения государственного задания прошлых отчетных периодов, обязанности по возврату указанных сумм в бюджет у учреждения не возникает.
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда учитываются на счете 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции N 157н).
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 2 209 30 560 Кредит 2 401 10 130
— отражено начисление задолженности в сумме излишне начисленных выплат;
2. Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730
— отражено удержание из заработной платы средств, направленных на погашения задолженности по компенсации затрат учреждения;
3. Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730,
Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 209 30 660
— отражено погашение задолженности по компенсации неправомерных выплат при удержании из заработной платы, начисленной в рамках иного вида финансового обеспечения;
4. Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 201 11 610,
одновременно увеличение забалансового счета 18 (111 КВР, 211 КОСГУ)
Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 304 06 730,
одновременно увеличение забалансового счета 17 (130 АнКВД, 130 КОСГУ)
— отражена корректировка остатка средств на «основном» лицевом счете в разрезе источников финансового обеспечения при осуществлении некассовых операций (без движения средств на лицевом счете).
При формировании Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в рассматриваемой ситуации найдут отражение следующие показатели:
— по КФО «2» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Доходы» (по АнКВД 130), в графе 5 по строке 710 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в отрицательном значении (со знаком «минус») (абзац шестой п. 42, абзацы шестнадцатый, двадцать первый п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, далее — Инструкция N 33н);
— по КФО «4» — в графе 5 по соответствующей строке раздела «Расходы» по КВР 111, в графе 5 по строке 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в положительном значении (со знаком «плюс») (абзац шестой п. 43, абзацы двадцать третий, двадцать восьмой п. 44 Инструкции N 33н).

Читать еще:  Мне нужно много денег

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

2 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Понятие счетной ошибки раскрывается в письме Федеральной службы по труду и занятости от 01.10.2012 N 1286-6-1.

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из его зарплаты

Удержания из зарплаты могут быть разными: по просьбе самого работника, по исполнительным документам, по распоряжению работодателя. Последние, в свою очередь, могут иметь место в случае:

  • причинения работником материального ущерба работодателю;
  • выплаты работнику лишних сумм в рамках трудовых отношений (далее — излишние выплаты ) ст. 137 ТК РФ .

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба. Посмотрим, что же относится к излишним выплатам, как их можно удержать с работника и что делать, если это не удалось.

Виды излишних выплат

Если вы предоставили своему работнику отпуск авансом, а вскоре после этого он попал под сокращение, вернуть переплаченные отпускные вы не сможете

Из зарплат ы ст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживат ь ст. 137 ТК РФ :

  • отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельз я ст. 137 ТК РФ . Например, при увольнении:

— в связи с сокращением штата или численности работнико в п. 2 ст. 81 ТК РФ ;

— отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работ ы п. 8 ст. 77 ТК РФ ;

— призывом на военную служб у п. 1 ст. 83 ТК РФ ;

— восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работ у п. 2 ст. 83 ТК РФ ;

  • неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
  • неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировк у Письмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ ;
  • выплаты при невыполнении норм труда или просто е статьи 155, 157 ТК РФ . Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработк е Определение Московского облсуда от 15.12.2011 № 33-25895 ;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.
Читать еще:  Возникновение и сущность денег кратко

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д.

Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата — это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты ) ” .

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математик и Письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 . Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

  • одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважд ы Определение ВС от 20.01.2012 № 59-В 11-17 ;
  • при расчете не учтена ранее выплаченная сумм а Определение Свердловского облсуда от 16.02.2012 № 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 № 33-3340/12 ;
  • в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициен т Апелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 № 33-1068 , не то количество дне й Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 № 33-847/2012 );
  • зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчет а Апелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 № 33-1077/12 ;
  • при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организаци и Апелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 № 11-13827/12 .

О том, что делать, если вы переплатили работнику пособие, смотрите: 2011, № 19, с. 65

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечени и Определение Самарского облсуда от 18.01.2012 № 33-302/2012 .

Работнику перечислена «лишняя» зарплата: нужно ли возвращать?

Бывают ситуации, когда работнику на зарплатную карту ошибочно перечислены «лишние» деньги от организации-работодателя. Обычно такие вопросы решаются добровольным возвратом денег в кассу. Но как быть, если работник не захочет возвращать деньги? Можно ли работнику оставить полученные деньги на своей карте? Законно ли это? Разбираемся.

Нужно ли возвращать деньги работодателю?

Переплата работнику «лишней» зарплаты или премии может произойти по ряду причин:

  • невнимательность бухгалтера;
  • неверное толкование нормативных документов;
  • неверное заполнение табеля учета рабочего времени или его несвоевременное предоставление.

При этом работнику следует помнить, что закон на его стороне: хотя полученная переплата и не заработана честным трудом, возвращать ее работник по закону не обязан.

На практике такие вопросы, как правило, решаются полюбовно: работник либо добровольно может вернуть деньги в кассу организации, заполнив приходный кассовый ордер , либо написать заявление на удержание из своего заработка определенной части суммы для погашения образовавшегося «долга».

Однако в обоих случаях действия работника носят исключительно добровольный характер. Принудить работника к возврату переплаты или принудительно удержать ее из заработка работодатель не имеет права (п. 4 ст.137 ТК РФ).

Работодатель может попытаться только вернуть перечисленные на карту деньги в судебном порядке, однако на положительное решение суда можно рассчитывать далеко не во всех случаях.

Когда деньги все же придется вернуть

Согласно ст. 137 ТК РФ взыскать с работника (удержать из последующего заработка) переплату работодатель может в следующих случаях:

  • если причиной переплаты стала арифметическая ошибка;
  • при наличии вины самого работника (простой, прогул, невыполнение норм, которые не были своевременно учтены при расчете зарплаты);
  • установленные в судебном порядке неправомерные действия работника с целью получения «лишних» сумм.

Во всех остальных случаях удерживать переплату из заработка работника работодатель не вправе. Следует помнить, что даже если причина переплаты связана с вышеуказанными случаями и работодатель вправе требовать возврата денег, удерживать переплату из зарплаты можно только частями – не более 20% от ежемесячного заработка (ст. 138 ТК РФ).

Итоги

Если работнику по ошибке были перечислены работодателем «лишние» деньги, то вопрос их возврата зависит от добровольного желания работника. Обязанности по возврату таких сумм у работника нет. Удерживать переплату из заработка работодатель вправе только при наличии доказанной в судебном порядке арифметической ошибки, вины или неправомерных действиях работника. Во всех иных случаях возврат может быть только добровольным — через кассу или путем написания заявления на удержание.

О других новостях законодательства, касающихся заработной платы, узнайте в нашей рубрике «Зарплата и кадры» .

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector