Kafe-sviaz.ru

Финансовый журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата товаром вместо денег

Расчет товаром

Эту сделку можно оформить несколькими способами.

Первый способ — заключение договора мены. Такой способ применяется, если стороны изначально договариваются о том, что произойдет обмен товарами. В соответствии с таким договором организация передает контрагенту в собственность товар, получая взамен другой товар (ст. 567 ГК РФ). К договору прилагаются акты приема-передачи товаров.

На момент получения товара (то есть на дату, указанную в акте приема-передачи) предприниматель должен учесть доход. Это следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в соответствии с которым датой получения доходов для «упрощенца» признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В каком размере следует учесть доход?

Как правило, в договоре мены указывается цена товара. В этом случае доход следует признавать в сумме, указанной в договоре.

Иногда в договоре просто оговаривается, что передаваемый товар подлежит обмену на определенное количество товара контрагента. В такой ситуации сумма дохода равна рыночной стоимости полученного товара. Поясним почему.

«Упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ). В п. 3 ст. 249 НК РФ сказано, что особенности определения доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В п. 4 ст. 274 НК РФ установлено, что доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. А в ст. 40 НК РФ прописаны правила, по которым определяется рыночная цена товара.

Второй способ заключается в том, что расчет с контрагентом оформляется двумя договорами купли-продажи и актом взаимозачета. При этом изначально предполагается, что расчет за товар производится денежными средствами. На практике этот способ чаще всего используют, когда между сторонами существуют коммерческие связи и они периодически поставляют друг другу продукцию или товары, оказывают услуги.

Сначала предприниматель по первому договору продает контрагенту фурнитуру. Затем составляется второй договор купли-продажи, по которому контрагент продает предпринимателю свою продукцию. Далее подписывается акт взаимозачета.

Доходом, учитываемым в целях уплаты единого налога по УСН, будет сумма, указанная в акте взаимозачета. Признать его необходимо на дату подписания этого акта. Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Кроме того, гражданское законодательство предусматривает такие способы прекращения обязательств, как отступное и новация.

Согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного взамен исполнения договора. В рассматриваемом случае вместо уплаты денег контрагент передаст свою продукцию. При этом обязательство прекращается с момента предоставления отступного (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).

Заключая соглашение об отступном, кредитор не вправе требовать исполнения первоначального обязательства до истечения установленного сторонами срока предоставления отступного. При неисполнении соглашения об отступном в этот срок кредитор может потребовать исполнения первоначального обязательства.

Стоимость отступного может быть меньше первоначального обязательства, равна ему или превышать его. Обязательство прекращается отступным полностью или частично в зависимости от условий соглашения.

Заключив соглашение о предоставлении отступного, организация признает доход в размере погашаемой задолженности на момент получения отступного.

Суть новации заключается в том, что обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ). То есть обязательство вашего контрагента по уплате денег за поставленный товар новируется в обязательство по поставке продукции.

Заключая соглашение о новации, кредитор не вправе требовать от должника исполнения первоначального обязательства (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103).

Поскольку «упрощенцы» признают доходы по кассовому методу, при заключении соглашения о новации доход в размере погашаемой задолженности организация также признает на момент получения продукции от контрагента.

Оплата товаром вместо денег

Татьяна 
Ну вы прям всего понамешали

——-повлечет недействительность — т.к., согласно действующему законодательству, виды расчетов (а не прекращения обязательств — что оченно разные вещи) установлены — как я написала — главой 46. там нет такого вида расчетов — товаром. Для этого я и написала — что в договоре можно указать все виды расчетов, предусмотренные действующим законодательством.

К вам два вопроса:
1. что такое расчеты?
2. какие виды расчетов существуют?

На свой первый вопрос в нормативных актах я ответ не нашла, однако относительно видов расчетов вы к проблеме подошли излишне одностороннее: главой 46 ГК регулируется лишь денежные расчеты, при этом наличные безналичные как вами указано ниже — не есть альтернатива исполнения обязательства ИМХО. В данном случае вы всего лишь урегулируете ПОРЯДОК денежных расчетов.
Давайте примем за отправную точку определение расчетов как действий, направленных на погашение денежного обязательства. При этом мы придем к классификации расчетов на денежные и неденежные. Среди неденежных можно назвать — мену, оплату векселем, взаимозачеты, цессия и т.д.
С какой стати это повлечет недействительность договора я вообще не поняла? Что там противоречащего закону вы нашли? Где в законе написано что исполнить денежное обязательство нельзя взаимным неденежным предоставлением.

Читать еще:  Работа в интернете с выводом денег

———Извиняюсь, если предыдущий пост выглядит эмоционально — на самом деле это не так. Обидеть я уж стопудово никого не хотела. Еще раз извиняюсь.

Все нормально. Всегда приятно поспорить с умным человеком

————А про альтернативные — так у меня так и написано — как наличный, так и безналичный расчет — чем не альтернатива?

Я про это выше написала.

——По доп.соглашению тоже не согласна — доп.соглашение к договору можно заключить в рамках договора — где одна сторона продавец, вторая покупатель.

Вы здесь по какому принципу ограничиваете возможность заключения доп. Соглашения? Не поняла я. Если в договоре вы предусматриваете возможность погашения долга поставкой товара, предоставлением векселя и тд итп то доп. Соглашением не изменяются ни стороны ни суть обязательства. Им дополняются (НЕ ИЗМЕНЯЮТСЯ) условия договора.

———И предмет договора определен — услуги, а не товары. Как ни крути, это самостоятельная сделка — поставка (продажа) товаров.

А что вам нужно чтобы эту самостоятельную сделку оговорить в договоре под названием ‘на оказание услуг’? стороны — есть, предмет есть. Чего еще вам надо чтобы договор поставки был заключен по формальным признакам (если вы о них).

———Согласна — можно отспупное, новацию — но это не способ расчетов, а способ прекращения обязательства.

С этим и я согласна а со свеем остальным в абзаце нет. В окончание Татьяна говорю вам что в договорах предусматрила разные способы исполнения обязательств и проблем при этом не имела. И выдержки из практики (как ж без нее родимой):

1. Из материалов дела следует, что администрация Антроповского района Костромской области (заказчик) и КГООИ «Весна» (подрядчик) заключили договор от 12.07.2001, по условиям которого подрядчик обязался осуществить реконструкцию кровли здания Палкинской средней школы, а заказчик — оплатить работы на основании актов о их выполнении, а также осуществить поставку материалов в объеме и по ценам согласно протоколу, прилагаемому к договору. В пункте 2.1 соглашения предусмотрено, что расчеты должны производиться заказчиком посредством поставки и оплаты основных материалов, а также денежными средствами в размере 15 процентов от стоимости работ, перечисляемыми авансом, в течение 10 дней после подписания договора.

2. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
от 24 декабря 2003 г. N Ф09-3758/03ГК

Как следует из материалов дела, между ООО Автострой «Сфера» и ООО «Челябинский кирпичный завод N 3» заключен договор на транспортное обслуживание N 2/12-1 от 06.02.2002 г., по условиям которого истец обязался предоставлять ответчику грузовой автотранспорт и спецтехнику согласно Приложению N 1 к договору на условиях почасовой оплаты на основании заявок клиента. Расчеты за пользование автотранспортом, согласно дополнительному соглашению к договору, производятся следующим образом: 50% денежными средствами, векселями, 50% поставкой кирпича согласно заявке истца.

3.
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 17 августа 1999 г. N А12-5079/98-С18
(извлечение)
Как видно из материалов дела, между АООТ «Каустик» и АООТ «Химпром» заключен договор от 30.06.1995 г. N 146 на прием стоков на очистные сооружения, сроком действия до 01.06.2005 г., и договор от 24.03.1997 г. N 73 на прием твердых отходов. Эти договоры предусматривают денежную форму расчетов за оказанные истцом услуги, которые ответчик обязался оплатить после предъявления платежных требований-поручений соответственно в течении 7 и 5 дней (пункты 3 и 3.1).
В то же время, имеющиеся в материалах дела акты погашения взаимных обязательств (л.д.48-67), сами по себе не свидетельствуют об изменении сторонами условий данных договоров в части указанной формы расчетов, поскольку содержат сведения о погашении взаимных обязательств по встречном платежным требованиям, различных по датам и сумме денежных средств, в том числе и на оплату услуг и продукции. В связи с этим упомянутые акты подпадают под действие статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей прекращение обязательства полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, что является правом любой стороны в гражданско-правовых отношениях. При этом иных доказательств, подтверждающих изменение сторонами условий договоров от 30.06.1995 г. и от 24.03.1997 г. относительно формы расчетов за оказанные истцом услуги, в деле не имеется.
При таких обстоятельствах выводы суда первой и апелляционной инстанций об изменении сторонами условий договоров о форме расчетов и отсутствия в этой связи между истцом и ответчиком денежного обязательства, являются необоснованными и противоречат требованиям статьи 452 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 30 июня 1998 г. N 1131/98
По условиям договора купли-продажи от 17.04.96 АПКП «Плодоовощ» обязалось передать колхозу «Луч» 30 тонн семенного картофеля по цене 1 200 рублей за 1 килограмм. Расчет за отпущенный картофель производится колхозом в срок до 10.10.96 путем возврата продовольственного картофеля урожая 1996 года в соотношении 1:2, то есть за 1 килограмм семенного картофеля — 2 килограмма продовольственного. При невозврате картофеля в установленный срок покупатель уплачивает продавцу стоимость картофеля, подлежащего возврату, независимо от причин невозврата: неурожай, засуха и т.д.
За несвоевременную оплату продукции покупатель уплачивает поставщику пени в размере 1 процента от стоимости продукции за каждый день просрочки платежа.
В соответствии с договором о взаимной поставке сельхозпродукции от 04.06.96 колхоз «Луч» обязался принять от АПКП «Плодоовощ» 10 тонн продовольственного картофеля урожая 1995 года по цене 1 200 рублей за 1 килограмм. Расчет за полученный картофель производится путем возврата колхозом картофеля урожая 1996 года длительных сроков хранения в соотношении 1:2 не позднее 20.10.96. Расчет может производиться другими продуктами питания, основными и оборотными средствами колхоза.
При невыполнении условий взаимопоставки виновная сторона уплачивает штраф в размере 3 процентов от стоимости продукции.
При неоплате и непогашении долгов колхоз «Луч» уплачивает пени в размере 5 процентов за каждый день просрочки платежа (пункт 4.2 договора).
Суд установил, что колхоз «Луч» получил от АПКП «Плодоовощ» продукцию по двум договорам, но своих обязательств ни по оплате, ни по взаимной поставке не выполнил. Поэтому требования истца были удовлетворены по двум договорам.
Однако договор о взаимных поставках сельхозпродукции денежного расчета за картофель не предусматривал. Условиям этого договора не дана оценка.

Читать еще:  2 виды денег

оплата по договору не деньгами

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 11:43

оплата по договору не деньгами

Организация «Фантик» оказывает организации «Бумажка» (аквапарк) обслуживание его автомобилей, но вместо денежек получает за оказаные услуги билеты в аквапарк?

По договору стоимость оказанных услуг — допустим 20 тыс.руб.
«Бумажке» выставляют счет и сразу же пишут письмо о взаимозачете, мол выдайте вместо 20 тыс.руб. билеты на эту же сумму в аквапарк.

Нужно ли указать в договоре «обязательства по договору могут погашаться взаимозачетом».

B@lex сказал(-а): 16.05.2008 11:47

villery сказал(-а): 16.05.2008 11:55

sema сказал(-а): 16.05.2008 11:55

B@lex сказал(-а): 16.05.2008 12:03

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 12:11

да, будет однородным. Бумажка должна 20 руб. И отдаст билетов на сумму 20 руб.

Згачит на всякий случай укажу в договоре, что «обязательства по договору могут погашаться взаимозачетом»

+ потом счет, письмо, документ, что билеты передали + акт на зачОт.

B@lex сказал(-а): 16.05.2008 12:29

Svet.a сказал(-а): 16.05.2008 12:32

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 12:43

ой.
У нас похоже не однородные требования.
1.предъявляемое к зачету требование не является встречным, т.е. по отношению друг к другу мы не являемся крдитор — должник, должник-кредитор.
2. предмет встречных требований одинков или нет не пойму.

Получается взаимозает не возможен?((

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 13:00

villery сказал(-а): 16.05.2008 13:02

Svet.a сказал(-а): 16.05.2008 13:04

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 13:16

я понимаю, что зачет возможен когда заключено два разных договора.
По одному договору, «Бумажка» должна «Фантику», по второму- «Фантик» должен «Бумажке».

У нас заключен один договор.По которому должна будет «Бумажка». Но «Бумажка» не хочет давать денежку, а хочет расплатиться билетами.
Однородности требований нет. Я думала, после того, как Бумажка стала должником, Фантик может написать письмо: Давай-ка Бумажка вместо 20 руб. дай мне билеты и тем самым мы совершим зачет. Деньги покрываются стоимостью билетов.Но получается нельзя.

Можно соглашение о зачете?
Это как?

Svet.a сказал(-а): 16.05.2008 13:21

villery сказал(-а): 16.05.2008 13:25

B@lex сказал(-а): 16.05.2008 13:26

B@lex сказал(-а): 16.05.2008 13:27

sema сказал(-а): 16.05.2008 13:52

Аноним сказал(-а): 16.05.2008 13:55

Gamil сказал(-а): 16.05.2008 14:38

Аноним сказал(-а): 19.05.2008 05:48

Аноним сказал(-а): 19.05.2008 06:50

Решили после заключения договора на тех.обслуживание ТС заключить сразу после того, как они выполнят тех.обслуживание — соглашение об отступном.
Правильно ли будет:

Фантик в лице Генерального директора _____,
действующего на основании Устава , именуемое в дальнейшем
«Кредитор» и Бумажка в лице Генерального директора
_________, действующего на основании Устава ,
именуемое в дальнейшем «Должник», руководствуясь ст. 409 ГК
Российской Федерации, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Кредитор согласен на передачу ему Должником 50 билетов в аквапарк взамен уплаты денежных средств в сумме______руб., которые
Должник должен был уплатить Кредитору за оказанные ему услуги в
соответствии с Договором на тех.обслуживание № . от.
2. Должник предоставляет Кредитору упомянутые в
п. 1 настоящего Соглашения билеты не позднее ______ 2008г.
3. Кредитор и Должник оформляют в установленном порядке акт
приемки билетов.
6. Кредитор выдает Должнику расписку о том, что билеты,
упомянутые в п. 1 настоящего Соглашения, приняты от Должника в
качестве отступного. Расписка является доказательством исполнения
Должником его обязательства по Договору № . от.
7. Исполнение сторонами настоящего Соглашения означает, что
обязательства, предусмотренные Договором N . от .
считаются прекращенными.

9. Во всем остальном стороны руководствуются действующим на
территории РФ законодательством.
10. Настоящее Соглашение составлено в 2 экз., по одному для каждой из сторон, которые имеют
одинаковую юрид. силу.

А есть какие-нибудь условия при которых невозможно заключение соглашения об отступном?

Аноним сказал(-а): 19.05.2008 07:08

Прочитала статью на клерке (04.08.2004г.) и не поняла фразу:
«В отличие от договоров и других сделок, влекущих за собой возникновение обязанностей у совершивших их лиц, последствием отступного является прекращение обязанности. Поэтому оно заключается между сторонами, уже являющимися по отношению друг к другу кредитором и должником на основании ранее совершенной сделки.»

Как это по отношению друг к другу кредитором и должником?
Это ж — взаимозачет получается.:кредитор-должник, должник- кредитор.

У меня ситуация, где только одна сторона должна другой.

Новация, или Как расплатиться с поставщиком, не имея денег

В одном из предыдущих номеров мы рассказывали о том, как погасить долг перед контрагентом путем предоставления отступного. А сегодня мы рассмотрим еще один неденежный способ расчета с поставщиком — новацию обязательства по оплате товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров (работ, услуг ) ст. 414 ГК РФ . Как же оформить и отразить такую новацию в бухгалтерском и налоговом учете?

Что такое новация

Суть новации заключается в том, что по обоюдному согласию поставщик и покупатель заменяют одно обязательство другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. Например, обязательство оплатить приобретенный товар (работы, услуги) деньгами заменяется обязательством поставить продавцу свой товар. Схематично это выглядит так.

Решение заменить одно обязательство другим нужно оформить соглашением. Соглашение о новации прекращает все обязательства должника перед кредитором по первоначальному обязательств у п. 3 ст. 414 ГК РФ . Следовательно, если вы — кредитор и не хотите прощать должнику санкции за просрочку оплаты, обязательно укажите это в соглашени и п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 103 (далее — Письмо № 103) .

Читать еще:  Роль денег как средства сбережения

Соглашение о новации будет иметь законную силу только при согласовании сторонами существенных условий обязательств а п. 3 Письма № 103 . Так, например, если должник по соглашению о новации должен поставить кредитору товар, то в этом соглашении должны быть указаны наименование передаваемого товара и его количеств о статьи 455, 465 ГК РФ . Соглашение может выглядеть так.

СОГЛАШЕНИЕ
о новации обязательства по оплате товара в обязательство по поставке товара

ООО «Мистраль», именуемое далее «Кредитор», в лице генерального директора Старыгина С.Ю., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Аквамир», именуемое далее «Должник», в лице генерального директора Романовой А.Г., действующей на основании Устава, с другой стороны заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

Обязательство Должника по оплате вентиляторов бытовых Dyson AM02 Tower Fan (Малайзия) — 15 шт. на общую сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.), полученных 02.07.2012 по договору купли-продажи от 26.06.2012 № Мис-39, новируется в обязательство поставки в адрес Кредитора аквариумов Aquatlantis Evasion (Португалия), 230 л, 9 шт., в срок не позднее 27.07.2012.

Отражение новации в бухгалтерском и налоговом учете

Сразу хотим отметить, что особых трудностей учет новированного обязательства у вас не вызовет. При реализации товаров (работ, услуг) по первоначальному договору у кредитора и реализации по соглашению о новации у должника отражается обычная выручк а подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ . Ее можно в общем порядке уменьшить на стоимость проданных товаров (работ, услуг ) п. 1 ст. 268 НК РФ . Со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) начисляется НДС, а налог по приобретенным товарам (работам, услугам) можно принять к вычет у подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ . Полученное по соглашению о новации кредитор принимает по стоимости, указанной в соглашени и п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 НК РФ . В бухгалтерском учете эти операции отражаются стандартными проводками.

Внимание

Изменение сроков и порядка расчетов по первоначальному договору, например предоставление отсрочки оплаты товара, не является новацие й п. 1 Письма № 103 .

На дату заключения соглашения о новации и должник, и кредитор по первоначальному договору отражают новирование обязательства: по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если в соглашении о новации вы предусмотрели уплату неустойки за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), то в налоговом учете кредитор должен отразить внереализационный дохо д п. 3 ст. 250 НК РФ , а должник, соответственно, внереализационный расхо д подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Но есть тонкости, на которых мы хотим заострить ваше внимание.

При подписании соглашения о новации товары (работы, услуги), поставленные кредитором по первоначальному договору, считаются авансом под предстоящую поставку. Ведь должник получил некое имущество до того, как исполнил свои обязательства по поставке в соответствии с соглашением. Поэтому должнику нужно:

  • начислить НДС на стоимость этих товаров и выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня подписания соглашения о новаци и подп. 2 п. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ; п. 17 разд. II приложения № 5 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; п. 1 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 . Причем этот счет-фактуру можно выставить в одном экземпляре, поскольку кредитор по первоначальному договору не может принять к вычету авансовый НДС, так как деньгами данный аванс не перечислялс я подп. «д» п. 19 разд. II приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; п. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 .

Один из судов признал право за организацией принять к вычету НДС по безденежному авансу, так как право покупателя на вычет соотносится с обязанностью продавца уплатить налог с реализации, а в рассматриваемом деле продавец отразил в книге продаж сумму авансового НДС и включил ее в облагаемую баз у Постановление ФАС ПО от 03.10.2011 № А12-22832/2010 ;

  • при реализации товаров (работ, услуг) по соглашению о новации на стоимость этих товаров начислить НДС, а также выставить счет-фактуру, а исчисленный авансовый НДС — принять к вычет у подп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1, 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ .

Учет при применении УСНО

  • в момент подписания соглашения о новации нужно признать доход от реализации товаров (работ, услуг) по первоначальному договору, поскольку на этот момент они считаются оплаченным и п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановление ФАС УО от 20.05.2011 № Ф09-2661/11-С3 ;
  • товары (работы, услуги), полученные по соглашению о новации, считаются уже оплаченными и принимаются по стоимости, указанной в этом соглашени и п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Как видим, новировать обязательство по оплате товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке товаров достаточно просто. Кстати, бывают ситуации, когда должником становится продавец по первоначальному договору: от покупателя получен аванс под предстоящую поставку, а товаров для реализации нет. Тогда можно новировать обязательство по поставке товаров в обязательство по возврату займа. Об этом читайте в одном из ближайших номеров.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector